Fortalecimiento de la Administración Tributaria

1. Fortalecimiento de la Administración Tributaria • Centro Interamericano de Administraciones Tributarias • Raul ZambranoDirección de Asistencia Técnica

2. Introducción

3. Administración Tributaria

4. Factores

5. Administración Tributaria

6. Desafíos del control fiscal • Cantidad de contribuyentes • Cantidad de operaciones • Operaciones en “negro” • Interés por minimizar el cumplimiento • Baja percepción de riesgo • Escasa cultura tributaria • Percepción de no-retribución • Inequidad del sistema. Mala situación paracumplidores • Necesidad de cooperación internacinal

7. Retos de control fiscal • Un escenario hipotético • Cuántos auditores fiscales necesitamos para realizar una actuación fiscal a los contribuyentes cada n años. • 1 000 000 inscritos • 5 000 000 habitantes

8. Retos de control fiscal • Tipos • Asalariados • Personas Naturales • Pequeñas y medianas empresas • Grandes empresas • Multinacionales • Complejidad de los impuestos • Directos • Al consumo • Específicos • Comercio Internacional

9. Retos de control fiscal • Un escenario hipotético • Cuántos auditores fiscales necesitamos para realizar una actuación fiscal a los contribuyentes cada naños? • 1 000 000 inscritos • 5 000 000 habitantes

10. Retos de control fiscal

11. Retos de control fiscal

12. Retos del control fiscal • Ejemplos de incumplimientos • Incumplimiento en el registro • Incumplimiento en las declaraciones • Incumplimiento en el pago • Incumplimiento en las retenciones • Incumplimiento de informar • Incumplimientos formales • Esquemas complejos de evasión y elusión

13. Retos de control fiscal

14. Retos de control fiscal

15. Retos de control fiscal

16. Retos de control fiscal • Un escenario hipotético • Cuántos auditores fiscales necesitamos para realizar una actuación fiscal a los contribuyentes cada n años. • 1 000 000 inscritos • 5 000 000 habitantes • 1 000 contribuyentes grandes • 100 000 contribuyentes medianos • 400 000 pequeños contribuyentes y personas naturales • 600 000 asalariados

17. Retos de control fiscal • Riesgo… una simplificación • No auditado: G NA = I – t D • Auditado: G A = I – t D – t(1 + λ)(I – D) • G es la ganancia, I os ingresos, D el monto declarado, t es el tipo impositivo, λ el costo de las sanciones, p la probabilidad de ser descubierto • Probabilidad • p = f / F ≈ 2 % • Se evadirá cuando 1 – p – λp > 0

26. Cruces de información • Información de terceros • Impuestos directos, indirectos y específicos • Determinación del propio impuesto • Detección de indicios de evasión de terceros • Identificación de no inscritos • La oportunidad de la factura electrónica

27. Medición del riesgo • Que es riesgo? • Definición intuitiva • Desgracia, falta de certeza, oportunidad • Medida en dos dimensiones • A probabilidad de que un evento ocurra • Las consecuencias del evento • En el ámbito de la Administración Tributaria • La probabilidad de incumplimiento • La recaudación no recibida

28. Categorización del riesgo de incumplimiento • Riesgo en el registro • Registrados que no deberían • Intentos de fraude • Contribuyentes descuidados • No registrados • Actividades informales e ilícitas • Información errada • Riesgo de no presentar declaración • Riesgo de no determinar correctamente • Riesgo de no pagar

29. Medición del riesgo • El riesgo es definido como una relación binaria (q, T, G) Impuesto dejado de recibir $ Alto riesgo Bajo riesgo Probabilidad de evasión

30. Medición del riesgo

31. Aumento de riesgo • Elementos que pueden ser tomados en la medición de riesgo • Cruces de información • Datos económicos e indicadores • Información del cumplimiento • Número de omisiones • Prestaciones tardías • Ajustes en aduanas • Información disponible en Internet u otros lugares • Inteligencia fiscal

45. Las herramientas • Competencias legales • La organización • Las TIC • Los Procesos • Educación tributaria • Estigma social • G A = I – t D – t(1 + λ)(I – D) -s (I – D)

46. La organización Recursos humanos La conducción de la estrategia La orientación a los resultados La mejora continua La gestión de competencias La gestión del cambio

47. Las TIC • La necesidad de mantener registro de cosas • Se ha utilizado marcas, piedras, tablas, nudos, versos, papiros, papel y, más recientemente, en medios electrónicos. • La necesidad de se comunicar con los otros es innegable • Señas, ruidos, idioma, señales de humo, palomas mensajeras, leyendas, correos, telégrafo, teléfono, fax, e-mail, SMS, MMS, ....

48. Las TIC pueden ser determinantes en la forma en que se hacen las cosas

49. Procesos de control

50. Procesos de control