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ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013

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ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2013. AGENDA. Plazos y Datos de Interés General 1.    PERSONAS NATURALES Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta Concepto de residencia IMAN IMAS Otros temas que aplican para personas naturales 2.    PERSONAS JURIDICAS

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Presentation Transcript
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AGENDA

  • Plazos y Datos de Interés General
  • 1.    PERSONAS NATURALES
    • Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta
    • Concepto de residencia
    • IMAN
    • IMAS
    • Otros temas que aplican para personas naturales
  • 2.    PERSONAS JURIDICAS
    • Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
    • Parafiscales y Seguridad Social
    • Determinación de dividendos y participaciones
    • Otros temas que aplican para personas jurídicas
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AGENDA

  • 3.    IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
    • Tarifas
    • Periodo gravable
    • Retención en la fuente a titulo de IVA
    • Nuevos bienes y servicios gravados
  • 4.    OTROS TEMAS DE INTERÉS
    • Impuesto al consumo
    • Ganancias Ocasionales
    • Concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios
    • Prima en colocación de acciones
    • Remuneración cargos directivos contribuyentes del régimen tributario especial
    • Reorganización empresarial
    • Normas Antievasión
    • Sanciones y procedimiento
    • Otros temas
plazos impuesto de renta grandes contribuyentes
PLAZOS IMPUESTO DE RENTAGRANDES CONTRIBUYENTES
  • Tres (3) cuotas:
  • Primera: No podrá ser inferior al 20% saldo a pagar año 2011
  • Segunda y tercera: 50% diferencia entre saldo a pagar año 2012 y 1ª cuota
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VENCIMIENTOS RENTA NATURALES Y SUCESIONES ILIQUIDASDesde marzo 01 de 2013 y vencen en las fechas que se indican a continuación:
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REFORMA TRIBUTARIA

Ley 1607 de 2012

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DEROGATORIAS

  • Inciso segundo Art. 9 E.T. - (Renta gravable o ganancia ocasional de fuente extranjera)
  • Art. 14-1 - (Efectos tributarios de la fusión de sociedades)
  • 14-2 del E.T. - (Efectos tributarios de la escisión de sociedades)
  • Art.36-3 del E.T.(“Prima en colocación de Acciones”).
  • Art. 244 - (Excepción de los no declarantes).
  • Art. 246-1 - (Tarifas para inversionistas extranjeros en la explotación o producción de hidrocarburos
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DEROGATORIAS

  • Art. 287 - (Deudas que constituyen patrimonio propio)
  • Art. 308 (Herencias o legados a personas diferentes de los legitimarios y cónyuge)
  • Art. 315 (Impuesto de ganancia ocasional para los no declarantes)
  • Art. 424-2 - (Materias primas para produccion de vacunas)
  • Art. 424-5 – (Importación de equipos control y monitoreo ambiental
  • Art. 424-6 (Gas propano para uso domestico)
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DEROGATORIAS

  • Art. 425. (Petróleo crudo, gas natural, butanos y gasolina natural)
  • Parágrafo 1 art. 457-1 - (Tarifa general vehículos de mas de 4 años de salida de fabrica o de nacionalización)
  • Art. 466 (Base gravable gasolina motor).
  • Art. 469 (Automóviles con tarifa general).
  • Art. 470 (Servicio de telefonía móvil 20%).
  • Art. 471 (Tarifa para otros vehículos, naves y aeronaves 20-25-35%)
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DEROGATORIAS

  • Art. 474. – (Tarifa especial para derivados del petróleo)
  • Art. 498. – (Descontables en los servicios)
  • Art. 5 Ley 30 de 1982. – (Exención asfalto).
  • Art. 153 Ley 488 de 1998. – (Impuestos de registro aumentos de capital)
  • Parágrafo Art. 101 Ley 1450 de 2011. (fondo de estabilización precios de combustibles).
  • Art. 6 Ley 681 de 2001. (Impuesto global a la gasolina)
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DEROGATORIAS

  • Art. 64 DL 019 de 2012. (Reportes de información financiera)
  • Numerales 1 a 5 del inciso 4 y el inciso 5 del Art. 156 de la Ley 1151 de 2007. (Funciones de determinación y cobro contribuciones de la protección social)
  • Art. 15 Ley 1429 de 2010. (Retención en la fuente para independientes – tope ingresos asalariados)
  • Art. 123 Ley 1438 de 2011. (Procedimiento sancionatorio – Supersalud)
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DEROGATORIAS

  • Art. 13 Ley 1527 de 2012. (retención en la fuente para independientes)
  • Decreto 3444 del 2009 y todas sus modificaciones. (Reglamentación devolución IVA visitantes extranjeros)
  • Art. 28 Ley 191 de 1995. (Devolución IVA a extranjeros por adquisición en fronteras).
  • Parágrafo 1 del Art. 2 Ley 1507 de 2012. (Asimilación de ANTV a un establecimiento publico)
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DEROGATORIAS

  • Todas las disposiciones que le sean contrarias.
  • Ley 963 de 2005. “Estabilidad jurídica”
  • Las disposiciones de los Arts. 869 y 869-1 del E.T. Entran a regir para conductas cometidas a partir del año gravable 2013.
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PERSONAS NATURALES

(Art. 1 al 19 Ley 1607 de 2012)

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Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta Personas naturales

(Art. 1° Ley 1607 de 2012)

  • Modifica el artículo 6° del Estatuto Tributario:
  • Personas naturales residentes en el país
  • Que les hayan practicado retención en la fuente
  • Que no estén obligadas a presentar declaración de renta
  • Podrán presentarla y produce efectos legales

PERSONAS NATURALES

slide24

Residencia para efectos tributarios

(Art. 2° Ley 1607 de 2012)

  • Personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
  • Permanencia continua o discontinua por mas de 183 días calendario, durante un periodo cualquiera de 365 días calendario consecutivos.
    • Cuando la permanencia continua o discontinua recaiga sobre mas de un año o periodo gravable se considera residente a partir del segundo año.

PERSONAS NATURALES

slide25

365 días

calendario consecutivos

> 183 días

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

2

> 183 días

1

2

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6

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10

11

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> 183 días

8

10

11

12

2

3

4

5

6

7

8

9

1

PERSONAS NATURALES

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Personas Naturales

Residentes En Colombia

  • Personas vinculadas al servicio exterior del Estado Colombiano, exentos de tributación en el país en que se encuentren en misión (Convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares).
  • Ser nacionales y en el año gravable:
    • Cónyuge o compañero permanente o hijos dependientes menores de edad tengan residencia fiscal en el país .
    • 50% o mas de sus ingresos de fuente nacional (Art 24 ET).
    • 50% o mas de sus bienes administrados en el país.
    • 50% o mas de sus activos se entiendan poseídos en el país (Art 265 ET).
    • Habiendo sido requeridos no acrediten residencia en el exterior.
    • Residencia en una jurisdicción calificada como paraíso fiscal.

PERSONAS NATURALES

slide27

Aportes a Fondos de Pensiones Voluntarios o AFC

(Art 3 y 4 Ley 1607 de 2012 – 126-1 y 126-4 E.T.)

Serán considerados como una renta exenta

Deducibles hasta 3.800 UVT ($101.996.000 año 2013)

No forman parte de la base para la retención en la fuente

AFV + AFC + AFPO <= al 30% del ingreso laboral o tributario, según el caso

Requisito de permanencia mínima 10 años, salvo que el retiro se haga para adquisición de vivienda

Retiros y pensiones que cumplan con el requisito de permanencia mínimo exigido mantienen la condición de no gravados y no integran la base del IMAN.

PERSONAS NATURALES

slide28

Aportes a Fondos de Pensiones Voluntarios o AFC

La restitución de los aportes al empleador se considera RENTA LÍQUIDA GRAVABLE.

Inciso 7 del artículo 126-1 del E.T.: Los independientes pueden aportar 1/12 parte como CESANTIA hasta 2.500 UVT ($67.103.000 año 2013).

PERSONAS NATURALES

slide29

Determinación de la Renta Exenta por ingresos laborales

(Art. 6 Ley 1607 de 2012 – 206 Núm.. 10 E.T.)

25% del total de los pagos laborales sin que exceda de 240 UVT mensuales ($6.442.000 año 2013)

Procedimiento para el cálculo:

Valor total de los pagos laborales

Los INCRNGO

Menos:

Las deducciones

Demás rentas exentas laborales ??

PERSONAS NATURALES

slide30

Determinación de la Renta Exenta por ingresos laborales antes del

(Art. 6 Ley 1607 de 2012)

(límite 30% Ing. Lab.)

PERSONAS NATURALES

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Determinación de la Renta Exenta por ingresos laborales

(Art. 6 Ley 1607 de 2012)

(límite 30% Ing. Lab.)

PERSONAS NATURALES

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Determinación de la Renta para servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores

(Art. 7 Ley 1607 de 2012)

  • Prima especial y prima de costo de vida (Decreto 3357 de 2009) exentas del impuesto de renta.
  • Determinaran su impuesto por el sistema ordinario
  • En ningún caso aplicarán el IMAN

PERSONAS NATURALES

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Tarifa Impuesto de Renta

Personas Naturales

(Art. 8 y 9 Ley 1607 de 2012)

  • RESIDENTES
  • Tabla del artículo 241 del E.T.
  • SIN RESIDENCIA
  • 33% tarifa única sobre renta gravable de fuente nacional.
  • 7% profesores extranjeros sin residencia en el país contratados por períodos no superiores a 4 meses por IES aprobadas por el ICFES.
  • Este impuesto será retenido en el momento del pago o abono en cuenta.

PERSONAS NATURALES

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Clasificación de las Personas Naturales Empleados

  • Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de estas categorías:
  • Las reguladas en el Decreto 960 de 1970 (Notarios)
  • Los trabajadores por cuenta propia, con ingresos superiores a 27.000 UVT ($724.707.000 año 2013)
  • Seguirán sujetas al régimen ordinario de impuesto sobre la renta.

PERSONAS NATURALES

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Sistemas de determinación Imporenta Empleados

(Art. 330 E.T.)

  • Sistema Ordinario (Tít. I Lib. I E.T.)
  • Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN)
  • Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS): Ingresos Brutos < a 4.700 UVT
  • Sucesiones de causantes residentes y bienes destinados a fines especiales (Sistema Ordinario o Renta Presuntiva)

PERSONAS NATURALES

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APLICA UNICAMENTE A LOS EMPLEADOS.

SISTEMA PRESUNTIVO Y OBLIGATORIO.

SOLO ADMITE LOS DESCUENTOS DEL ART. 332 E.T.

LAS GANANCIAS OCASIONALES NO SE TIENEN EN CUENTA PARA SU CALCULO.

IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO NACIONAL “IMAN”

PERSONAS NATURALES

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Tabla para la determinación del IMAN

(Art. 333 del E.T.)

PERSONAS NATURALES

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Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS

(Art. 334 del E.T.)

Sistema de determinación simplificado del impuesto de renta

Aplica únicamente a empleados residentes en el país

Cuya RGA < 4.700 UVT ($126.153.000 año 2013)

RGA determinada conforme el IMAN

Aplicación voluntaria

PERSONAS NATURALES

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Tabla para la determinación del

IMAS

(Art. 334 del E.T.)

Firmeza:

6 meses a partir de la presentación

Debidamente presentada, en forma oportuna y el pago dentro de los plazos

PERSONAS NATURALES

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Trabajadores por Cuenta Propia

(Art. 336 del E.T.)

  • Sistema para la determinación del impuesto sobre la renta
  • Sistema ordinario (Título I, Libro I del E.T.)
    • El cálculo por el sistema ordinario no incluye ingresos por conceptos de ganancias ocasionales.
  • IMAS (opcional) para quienes desarrollen las actividades y dentro de los rangos señalados en el artículo 340 del E.T.

PERSONAS NATURALES

slide44

INGRESOS BRUTOS AÑO IGUALES O SUPERIORES A 1.400 UVT E INFERIORES A 27.000 UVT. (ART. 339)

TRABAJADORES CUENTA PROPIA

“IMAS”

CONDICIONES

RGA DEL AÑO RESULTE SUPERIOR A LA DETERMINADA PARA LA ACTIVIDAD PERO INFERIOR A 27.000 UVT

PERSONAS NATURALES

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QUIEN NO LLEVE CONTABILIDAD SISTEMA DE REGISTRO ESTABLEZCA LA DIAN

REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN TCP

(Art. 338 del E.T.)

INCUMPLIMIENTO DA LUGAR SANCIÓN ART. 655 E.T.

EXISTEN LIMITACIONES ESPECIFICAS DEPURACIÓN

PERSONAS NATURALES

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Determinación de la RGA

(Art. 339 del E.T.)

PERSONAS NATURALES

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Tarifa según actividad económica

(Art. 340 del E.T.)

PERSONAS NATURALES

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RGAIGUAL O SUPERIOR A 27.000 UVT

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

UNICAMENTE SISTEMA ORDINARIO

PERSONAS NATURALES

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Firmeza de la declaración del IMAS

(Art. 341 del E.T.)

SEIS (6) MESES

CONTADOS A PARTIR DEL MOMENTO DE LA PRESENTACIÒN

PRESENTADA OPORTUNAMENTE Y EN DEBIDA FORMA

PAGO DENTRO DE LOS PLAZOS

PERSONAS NATURALES

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RETENCIÓN EN LA FUENTE

EMPLEADOS

(Art. 12 al 15 Ley 1607/2012)

(D.R. 0099 Enero 25/2013)

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Certificado de iniciación y terminación

(Art. 12 Ley 1607/2012 - Art. 378-1 del E.T.)

DESDE EL INICIO DE LA ACTIVIDAD HASTA LA TERMINACIÓN

EL EMPLEADOR O CONTRATANTE DEBE EXPEDIR UN CERTIFICADO

ENTREGAR UNA COPIA AL TRABAJADOR

Y LA OTRA REMITIRSE A LA DIAN

COMO LO ESTABLEZCA EL GOBIERNO NACIONAL

PERSONAS NATURALES

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Retención para empleados

Art. 13 Ley 1607/2012 - Art. 383 del E.T.)

PERSONAS NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS

(Art. 329 E.T.)

“DEFINICIÓN DE EMPLEADOS”

TARIFA DE RETENCIÓN PAGOS POR RELACIÓN LABORAL, LEGAL Y REGLAMENTARIA

RESULTEN APLICAR

TABLA PARA SALARIOS

O PAGOS RECIBIDOS POR PENSIONES DE JUBILACIÓN, INVALIDEZ, VEJEZ, DE SOBREVIVIENTES Y ARP

PERSONAS NATURALES

slide53

Retención para empleados

Art. 14 Ley 1607/2012 - Art. 384 del E.T.)

UNA VEZ DEPURADA, SE PAGA COMO MINIMO LO PREVISTO EN EL ART. 384 E.T.

TARIFA MINIMA RETENCIÓN EMPLEADOS

PAGOS MENSUALES O MENSUALIZADOS

ESTE ARTÍCULO SOLO SE APLICA A LOS EMPLEADOS DECLARANTES RENTA.

INFORMAR CALIDAD BAJO LA GRAVEDAD DE JURAMENTO

TRABAJADOR PUEDE SOLICITAR UNA TARIFA MAYOR. SE APLICA AL MES SIGUIENTE DE LA SOLICITUD

PERSONAS NATURALES

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Retención para empleados

Art. 14 Ley 1607/2012 - Art. 384 del E.T.)

PROFESIONES LIBERALES SIN LA UTILIZACIÓN DE INSUMOS, SOLO APLICAN EL ART. 384 CUANDO CUMPLAN LAS CONDICIONES EN EL AÑO ANTERIOR DECLARANTES COMO ASALARIADOS, INDEPENDIENTEMENTE QUE EN EL AÑO DEL PAGO NO SEA DECLARANTE

TARIFA MINIMA RETENCIÓN EMPLEADOS

PAGOS MENSUALES O MENSUALIZADOS

RETEFUENTE DE ESTE ARTÍCULO SE APLICA A PARTIR DE ABRIL 1 DE 2013

PERSONAS NATURALES

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Deducciones que restan de la

Base de Retención

(Artículo 15 Ley 1607 de 2012 - Art. 387 del E.T.)

  • Intereses o corrección monetaria en virtud de prestamos para vivienda (limite 100 UVT mensuales $2.684.100)
  • Pagos por salud prepagada (máximo 16 UVT mensuales
  • $429.000)
  • Hasta el 10% de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral por concepto de dependientes (máximo 32 UVT mensuales $859.000)

PERSONAS NATURALES

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HIJOS HASTA 18 AÑOS

HIJOS ENTRE 18 Y 23 PADRES RESPONDAN POR EL ESTUDIO SUPERIOR

DEPENDIENTES RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS

HIJOS MAYORES DE 23 AÑOS TRANSTORNOS PSICOLÓGICOS

CONYUGE O COMPAÑERO EN ESTADO DE DEPENDENCIA

PADRES Y HNOS CONTRIBUYENTES SITUACIÓN DEPENDENCIA

PERSONAS NATURALES

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Tabla de retefuente ingresos laborales

(Art. 383 E.T)

PERSONAS NATURALES

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Trabajadores Independientes No Obligados a Declarar

(Artículo 18 Ley 1607 de 2012 - Art.594-1 del E.T.)

  • Personas naturales y sucesiones ilíquidas
  • No responsables de impuesto sobre las ventas
  • Ingresos brutos debidamente facturados
  • 80% o más se originen en honorarios, comisiones y servicios
  • Sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente
  • Ingresos totales <= 1.400 UVT ($36.469.000 año 2012)
  • Patrimonio bruto <= 4.500 UVT ($117.221.000 año 2012)

PERSONAS NATURALES

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Impuesto Sobre La Renta Para La Equidad CREE

(Artículo 20 Ley 1607 de 2012)

  • A partir del 1 de enero del año 2013
  • Sujetos pasivos:
    • Sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios
  • No son sujetos pasivos:
    • Entidades sin ánimo de lucro
    • Las sociedades declaradas como Zonas Francas al 31 de Dic. Año 2012
    • Las personas naturales

IMPUESTO CREE

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Impuesto Sobre La Renta Para La Equidad CREE

(Artículo 20 Ley 1607 de 2012)

HECHO GENERADOR:

Obtención de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio

PERIODO GRAVABLE:

Un año contado desde el 1° de enero del 31 de diciembre

IMPUESTO CREE

base gravable
BASE GRAVABLE:
  • Impuesto CREE

(Artículo 20 Ley 1607 de 2012)

IMPUESTO CREE

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TARIFA del CREE

(Art. 23 Ley 1607 de 2012)

9%

AÑOS 2013, 2014 Y 2015

8%

A PARTIR DEL AÑO 2016

IMPUESTO CREE

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Exoneración de aportes

(Artículo 25 Ley 1607 de 2012)

  • Antes del 1 julio 2013 el Gobierno implementará el sistema de retenciones para el recaudo del CREE.
  • A partir de ese momento estarán exonerados del SENA e ICBF sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes de renta por trabajadores que devenguen hasta 10 smlmv
  • Exoneración contribución en salud a partir 2014 hasta 10 smlmv
  • Las zonas francas constituidas a partir del 01 de enero del año 2013
  • Así mismo personas naturales empleadoras estarán exoneradas del SENA, ICBF y Sistema de Seguridad Social en Salud por empleados que devenguen menos de 10 smlmv (para quienes tengan dos empleados o mas)

IMPUESTO CREE

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DECLARACIÓN DE RENTA DEL CREE

SE TIENE POR NO PRESENTADA

CUANDO SE PRESENTE SIN PAGO Y NO SE HACE EN EL PLAZO QUE PREVE EL GOBIERNO PARA ELLO

IMPUESTO CREE

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Concepto de Sociedades y Entidades Nacionales para Efectos Tributarios

(Art. 84 Ley 1607 de 2012 – Art. 12-1 E.T.)

  • Se consideran nacionales si durante el respectivo año tienen su sede efectiva de administración en el territorio colombiano.
  • Tener su domicilio principal en el territorio colombiano.
  • Haber sido constituida en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el país.

PERSONAS JURÍDICAS

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Las Sociedades y Entidades Extranjeras Son Contribuyentes

(Art. 85 Ley 1607 de 2012 – Art. 20 E.T.)

DIRECTAMENTE

SOCIEDADES EXTRANJERAS

GRAVAN UNICAMENTE LAS RENTAS Y GANANCIAS DE FUENTE NACIONAL

RECIBAN:

SUCURSALES

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTE

APLICA RÉGIMEN SOCIEDADES ANONIMAS

PERSONAS JURÍDICAS

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Establecimiento Permanente

(Art. 86 Ley 1607 de 2012 – Art. 20-1 E.T.)

Un lugar fijo de negocios ubicado en el país, a través del cual una persona extranjera (sociedad o persona natural) sin residencia realiza toda o parte de su actividad.

Sucursales, agencias, oficinas, fabricas, talleres, minas, canteras, pozos de petróleo y gas, o cualquier otro lugar de extracción o explotación de recursos naturales.

Cuando una persona distinta de un agente independiente, actué por cuenta de una empresa extranjera, y tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para concluir actos o contratos que sean vinculantes para la empresa.

PERSONAS JURÍDICAS

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Tributación de los Establecimientos Permanentes y Sucursales

(Art. 87 Ley 1607 de 2012 – Art. 20-2 E.T.)

Son contribuyentes de renta respecto de la renta y las ganancias ocasionales de fuente nacional atribuible al establecimiento.

Determinación renta: criterios de funciones, activos riesgos y personal involucrado en la obtención de dichas rentas.

Deben llevar contabilidad separada atribuible al establecimiento de comercio.

PERSONAS JURÍDICAS

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Sociedad Extranjera

(Art. 88 Ley 1607 de 2012 – Art. 21 E.T.)

Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean sociedades o entidades nacionales.

PERSONAS JURÍDICAS

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Realización de los ingresos por Dividendos

(Art. 89 Ley 1607 de 2012 – Art. 27 E.T.)

Tratándose de utilidades obtenidas a través de los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, el ingreso se entiende realizado cuando se transfieran las utilidades al exterior.

PERSONAS JURÍDICAS

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INTEGRA EL COSTO FISCAL SOLO PARA QUIEN HACE EL APORTE

PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES O DE CUOTAS SOCIALES

(Art. 91 Ley 1607 de 2012 – Art. 36 E.T.)

ES REEMBOLSABLE EN LOS TERMINOS CÓDIGO DE COMERCIO

HACE PARTE DEL APORTE Y ESTA SOMETIDO A LAS REGLAS DEL CAPITAL

CAPITALIZACIÓN NO ES INGRESO TRIBUTARIO NO ES COSTO FISCAL DE ACCIONES O CUOTAS EMITIDAS

PERSONAS JURÍDICAS

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Dividendos No Gravados

(Art. 92 Ley 1607 de 2012 – Art. 49 E.T.)

PERSONAS JURÍDICAS

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Dividendos No Gravados

  • Si el valor determinado excede el monto de las utilidades comerciales del periodo, se podrá imputar a utilidades comerciales futuras gravadas obtenidas dentro de los 5 años siguientes o a utilidades calificadas como gravadas obtenidas durante los dos periodos anteriores
  • El exceso se deberá registrar y controlar en cuentas de orden
  • No aplica a utilidades de rentas exentas u otros beneficios tributarios que no se puedan trasladar a los socios.

PERSONAS JURÍDICAS

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Tarifas del Impuesto de Renta

(Art. 94 Ley 1607 de 2012 – Art. 240 E.T.)

La tarifa del impuesto sobre la renta se reduce de un 33% a un 25%, excepto para las rentas percibidas por sociedades u entidades extranjeras sin establecimiento permanente o sucursal, que continuarán con la tarifa del 33%.

PERSONAS JURÍDICAS

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Aportes a Sociedades Nacionales

(Art. 319 Ley 1607 de 2012)

  • Aportes en dinero o en especie no generan ingreso gravado ni se considera enajenación, siempre y cuando:
  • Se produzca emisión de acciones o cuotas sociales nuevas.
  • En la colocación de acciones propias readquiridas el ingreso de la receptora del aporte se determinará de acuerdo con las reglas generales aplicables a la enajenación de activos.

REORGANIZACION EMPRESARIAL

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Aportes a Sociedades Nacionales

(Art. 319 Ley 1607 de 2012)

  • Si el aporte es en especie, para la sociedad receptora del aporte el costo fiscal de los bienes aportados será el mismo que tenía el aportante.
  • El costo fiscal de las acciones recibidas por el aportanteserá el mismo costo fiscal que tenían los bienes aportados.
  • Los bienes aportados conservan para efectos fiscales la calidad de activos fijos o movibles que tenían para el aportante en el momento del aporte.

REORGANIZACION EMPRESARIAL

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Aportes a Sociedades Nacionales

(Art. 319 del E.T. Par. 4 y 5)

Si la sociedad receptora enajena los activos recibidos a título de aporte, que tengan el carácter de activos fijos, dentro de los dos (2) años siguientes al aporte, no podrá compensar pérdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre renta líquida respecto de la renta que genere la enajenación de dichos activos.

Si el aportante enajena las acciones o cuotas de participación recibidas como consecuencia del aporte dentro de los dos (2) años siguientes al mismo, no podrá compensar pérdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre renta líquida respecto de la renta que genere la enajenación de dichas acciones o cuotas de participación.

REORGANIZACION EMPRESARIAL

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Aportes a Sociedades y Entidades Extranjeras

(Art. 319-2 del E.T.)

  • Los aportes en especie y en industria constituyen enajenación para efectos fiscales sometida a impuesto de renta y al régimen de precios de transferencia.
  • Los aportes de intangibles deben reportarse en la declaración informativa de precios de transferencia.

REORGANIZACION EMPRESARIAL

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Fusiones y Escisiones

(Art. 319-3 y 319-4 Ley 1607 de 2012)

  • Adquisitivas:
  • Las entidades participantes, fusionadas, escindentes y beneficiaras no son vinculadas entre si.
  • No se considera que haya ingreso gravado ni enajenación por la transferencia de activos.
  • Para el adquirente el costo fiscal de los bienes será el mismo que tenga la enajenante. Para efectos de depreciación o amortización fiscal en cabeza de la entidad adquirente, no habrá lugar a extensiones o reducciones en la vida útil de los bienes transferidos, ni a modificaciones del costo fiscal base de depreciación o amortización.

FUSIONES Y ESCISIONES

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Fusiones y Escisiones

(Art. 319-3 y 319-4 Ley 1607 de 2012)

  • Adquisitivas:
  • Conservaran la misma calidad de activos fijos o movibles.
  • Existe escisión cuando califique como unidad de explotación económica o establecimiento de comercio y no como activos individualmente considerados o como contrapartida para segregar cuentas patrimoniales.

FUSIONES Y ESCISIONES

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Fusiones y Escisiones

(Art. 319-5 y 319-6 Ley 1607 de 2012)

  • Reorganizativas:
  • Las entidades participantes estén vinculadas entre si.
  • Aquellas fusiones por absorción entre una sociedad matriz y sus subordinadas.
  • Escisiones por creación, siempre que el patrimonio de las sociedades beneficiarias esté constituido exclusivamente por el patrimonio escindido al momento de la escisión.

FUSIONES Y ESCISIONES

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Fusiones y Escisiones Entre Entidades Extranjeras

(Art. 319-8 Ley 1607 de 2012)

Transferencia de activos ubicados en el país por fusión o escisión constituye enajenación y gravada con el impuesto sobre la renta.

FUSIONES Y ESCISIONES

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Remuneración cargos directivos contribuyentes régimen especial

(Art. 356-1 del E.T.)

El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogación, en dinero o en especie, por nómina, contratación o comisión, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata el artículo 19 de este Estatuto, no podrá exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad.

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Ganancias Ocasionales

(Art. 102 Ley 1607 de 2012 – Art. 302 E.T.)

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Ganancias Ocasionales

(Art. 103 Ley 1607 de 2012 – Art. 303 E.T.)

Cómo se determina su valor:

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Ganancias Ocasionales

(Art. 103 Ley 1607 de 2012 – Art. 303 E.T.)

Cómo se determina su valor:

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Ganancias Ocasionales Exentas

(Art. 104 Ley 1607 de 2012 – Art. 307 E.T.)

  • Las primeras 7.700 UVT de:
    • Valor del inmueble de vivienda urbana del causante
    • Un inmueble rural independiente de vivienda o explotación económica (No aplica para casas quintas o fincas de recreo)
  • Las primeras 3.490 UVT que reciban los herederos
  • Las primeras 3.490 UVT del valor de las asignaciones por concepto de porción conyugal. Herencia o legado que reciba el cónyuge y cada uno de los herederos o legatarios.
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Ganancias Ocasionales Exentas

(Art. 104 Ley 1607 de 2012 – Art. 307 E.T.)

  • El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes a los legitimarios y/o el cónyuge supérstite, y el 20% de los bienes y derechos recibidos por donación sin que supere 2.290 UVT.
  • Igualmente están exentos los libros, ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.
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Utilidad en la Venta de la Casa o Apartamento

(Art. 105 Ley 1607 de 2012 – Art. 311-1 E.T.)

  • Las primeras 7.500 UVT ($201.308.000 año 2013) utilidad generada en la venta casa o apartamento de habitación de PN contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario.
  • Siempre que la totalidad de los dineros recibidos por la venta sean depositados en AFC para adquisición de otra vivienda o pago de deuda hipotecaria.
  • Aplica para casas o apartamentos de habitación cuyo valor catastral o auto avalúo no supere 15.000 UVT ($402.615.000 año 2013).
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Tarifa Ganancias Ocasionales

  • Sociedades o entidades nacionales y extranjeras (Art. 303 del E.T.)
  • Personas naturales residentes (Art. 314 del E.T.)
  • Personas naturales extranjeras sin residencia (Art. 316 del E.T.)
  • TARIFA ÚNICA 10 %
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Reglas de Subcapitalización

(Art. 109 Ley 1607 de 2012 – Art.118-1 E.T.)

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sólo podrán deducir los intereses generados con ocasión de deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente año gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el patrimonio líquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del año gravable inmediatamente anterior.

La norma es aplicable a cualquier tipo de deuda, y no sólo a aquellas contraídas con vinculados económicos.

Las deudas que se tendrán en cuenta para efectos del calculo son las que generen intereses.

NORMAS ANTIEVASION

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Crédito Mercantil en la adquisición de Acciones, Cuotas o Partes de Interés

(Art. 110 Ley 1607 de 2012 – Art. 143-1 E.T.)

  • Gasto por amortización deducible en la medida que cumpla con los requisitos generales para la aceptación de las deducciones, exista el demérito y se pruebe con estudio técnico.
  • No podrá ser deducido por la misma sociedad cuyas acciones, cuotas hayan sido adquiridas, ni por las que resulten por fusión, escisión o liquidación de la misma sociedad.
  • El crédito mercantil no susceptible de amortización integra el costo fiscal de la inversión.
  • Aplica por adquisición de acciones con posterioridad al 1 enero 2013.

NORMAS ANTIEVASION

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Paraísos Fiscales

(Art. 117 Ley 1607 de 2012 – Art. 260-7 E.T.)

  • Serán determinados por el Gobierno Nacional mediante reglamento.
  • Criterios a tener en cuenta:
  • Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales bajos en relación a Colombia.
  • Carencia de un efectivo intercambio de información o existencia de normas legales o practicas administrativas que lo limiten.
  • Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo.
  • Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de una actividad real y con sustancia económica.

NORMAS ANTIEVASION

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Paraísos Fiscales

(Art. 117 Ley 1607 de 2012 – Art. 260-7 E.T.)

  • Además de los criterios anteriores, se tendrá como trasferencia los criterios internacionalmente aceptados para la determinación de los Paraísos Fiscales.
  • El gobierno actualizará el listado cuando lo considere pertinente
  • Quienes realicen operaciones con persona o sociedades o entidades residente o ubicadas en Paraísos Fiscales deben estar sometidas al régimen de precios de transferencia y presentar la documentación comprobatoria y la declaración informativa independiente de los topes establecidos.

NORMAS ANTIEVASION

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Paraísos Fiscales

(Art. 117 Ley 1607 de 2012 – Art. 260-7 E.T.)

Para la aceptación de la deducción por pagos realizados a favor de personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en un paraíso fiscal, se deberá documentar y demostrar el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos por la persona o empresa ubicada, residente o domiciliada en el paraíso fiscal .

NORMAS ANTIEVASION

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Depreciación por reducción de saldos

(Art. 159 Ley 1607 de 2012)

No se admitirá un valor residual o valor de salvamento inferior al 10% del costo del activo y no será admisible la aplicación de los turnos adicionales.

n

1 -

Salvamento

Costo

DISPOSICIONES GENERALES

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Ganancia Ocasional por Activos Omitidos y Pasivos Inexistentes

(Art. 163 Ley 1607 de 2012)

  • Se pueden incluir como ganancia ocasional en las declaraciones de renta 2012 ó 2013 o en las correcciones sin generar renta liquida gravable ni renta por diferencia patrimonial.
  • Si la DIAN los detecta posteriormente, constituirá renta liquida gravable y generará sanción por inexactitud.
  • El impuesto se pagará en 4 cuotas iguales en los años 2013 al 2017, fechas establecidas por el Gobierno Nacional.
  • La inclusión como ganancia ocasional no generará la imposición de sanciones de carácter cambiario.

DISPOSICIONES GENERALES

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Gradualidad pagos en efectivos para operadores de juegos de suerte y azar

(Art. 164 Ley 1607 de 2012)

Primer año: 74% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.

Segundo año: 65% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.

Tercer año: 58% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.

A partir del cuarto año: 52% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.

DISPOSICIONES GENERALES

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IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

(Artículos 38 al 70 Ley 1607)

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TARIFAS

(Art. 48, 49, 54 y 55 Ley 1607)

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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CLASIFICACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

Bienes y servicios excluidos

(Art. 38 Ley 1607, 424 E.T.)

Cada clasificación sufrió modificaciones, supresiones y nuevas inclusiones .

Bienes y Servicios Tarifa del 5%

(Art. 48-49 Ley 1607, 468-1 y 468-3 E.T.)

Bienes y servicios exentos

(Art. 54-55 Ley 1607, 477 y 481 E.T.)

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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PERIODOS DE DECLARACION

(Art. 61 Ley 1607, Art. 600 del E.T.)

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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PERIODOS DE DECLARACION

(Art. 61 Ley 1607, Art. 600 del E.T.)

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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PERIODOS DE DECLARACION

(Art. 61 Ley 1607, Art. 600 del E.T.)

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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PAGOS A TITULO DE ANTICIPO

(sólo para anual)

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE IVA

(Art. 42 Ley 1607 – Art. 437-1 E.T.)

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION

(Art. 62 Ley 1607, Art. 601 del E.T.)

  • Responsables de IVA y exportadores
  • No están obligados los del R.S.
  • No están obligados los del R.C. en los periodos sin operaciones conforme artículos 484 y 486 E.T.
  • Prevé el cumplimiento formal de declarar IVA para los omisos que debían presentarlas en cero (0) sin sanción por extemporaneidad, dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de la Ley 1607 de 2012.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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BASE GRAVABLE EN LAS IMPORTACIONES

(Art. 45 Ley 1607 – Inciso 2°, Art. 459 del E. T.)

  • Adiciona el valor de los costos de producción sin descontar el valor del componente nacional exportado.
  • No aplica para sociedades declaradas como zona franca antes del 31 de diciembre de 2012 o las que se encuentren en trámite ante la comisión intersectorial de zonas francas o ante la DIAN y a los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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BASE GRAVABLE ESPECIAL

(Art. 46 Ley 1607 – Art. 462-1 del E.T.)

  • ServiciosIntegrales de aseo y cafetería
  • Vigilancia (Supervigilancia Privada)
  • Servicios Temporales (Ministerio de Trabajo)
  • Los prestados por cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra (Supereconomía Solidaria)
  • Los prestados por sindicatos con personería jurídica (Contratos Sindicales ante el Ministerio de Trabajo)
  • Tarifa del 16% sobre el A.I.U.
  • A.I.U. No podrá ser inferior al 10% del valor del contrato

Esta base será la misma base para retención en la fuente en renta y para los impuestos territoriales.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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Responsabilidad de IVA Servicios de Parqueadero por las Propiedades Horizontales

(Art. 47 Ley 1607 –Art. 462-2 del E. T.)

  • Servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes
  • Prestados por:
  • Personas jurídicas constituidas como propiedad horizontal o sus administradores
  • Responsables:
  • Persona jurídica constituida como propiedad horizontal o quien preste directamente el servicio.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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IMPUESTOS DESCONTABLES

(Art. 56 Ley 1607, Art. 485 del E.T.)

  • Elimina la limitante del IVA descontable a la tarifa del IVA generado
  • Devolución o compensación de saldos a favor originados en excesos de descontables por la diferencia de tarifa, no imputados durante el año o periodo en que se generaron
  • Se solicita una vez presentada la declaración de renta correspondiente a periodo de los excesos

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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AJUSTE A LOS IMPUESTOS DESCONTABLES

(Art. 57 Ley 1607, Adiciona Parágrafo al Art. 486 del E.T.)

  • Se restan del descontable los IVA correspondientes a las pérdidas, hurto o castigo de inventarios
  • Excepto demostrando la fácil destrucción o pérdida del bien, la cual no debe exceder del 3% del valor de la suma del inventario final mas las compras

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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IMPUESTOS DESCONTABLES

(Art. 60 Ley 1607, 498-1 del E.T.)

Posibilidad de descuento en el impuesto sobre la renta correspondiente al período siguiente de la adquisición o importación.

DESCONTABLES EN ADQUISICION DE BIENES DE CAPITAL

El porcentaje a deducir será definido por el Gobierno Nacional mediante reglamento

No aplica para Importación de maquinaria pesada, para industrias básicas. Se mantiene beneficio del 258-2 del E.T:

Aplica para activos fijos adquiridos mediante arrendamiento financiero (leasing) con opción irrevocable de compra

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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COMPENSACIONES CON SALDOS A FAVOR

(Art. 64 Ley 1607, Art. 815 del E.T.)

  • También tienen derecho a compensación de los saldos a favor originados en la declaración del impuesto sobre las ventas por parte de los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 (bienes gravados al 5%) y 468-3 (servicios gravados al 5%) E.T.
  • Los saldos a favor originados por excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa, sólo se pueden solicitar en compensación una vez presentada la declaración del impuesto de renta y complementarios del período en que se originaron dichos saldos, por parte de los responsables de los artículos 477, 468-1 y 468-3 E.T.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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COMPENSACIONES CON SALDOS A FAVOR

(Art. 65 Ley 1607, Art. 816 del E.T.)

  • Los saldos a favor originados por excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa, sólo se pueden solicitar en compensación una vez presentada la declaración del impuesto de renta y complementarios del período en que se originaron dichos saldos, por parte de los responsables de los artículos 477, 468-1 y 468-3 E.T.
  • El término para solicitar la compensación será de un (1) mes, contado desde la fecha de presentación de la declaración del impuesto de renta y complementarios correspondiente.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR

(Art. 66 Ley 1607, Art. 850 del E.T.)

  • También tienen derecho a devolución de los saldos a favor originados en la declaración del impuesto sobre las ventas por parte de los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artículos 468-1 (bienes gravados al 5%) y 468-3 (servicios gravados al 5%) E.T.
  • Los saldos a favor originados por excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa, sólo se pueden solicitar en devolución una vez presentada la declaración del impuesto de renta y complementarios del período en que se originaron dichos saldos, por parte de los responsables de los artículos 477, 468-1 y 468-3 E.T.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR

(Art. 66 Ley 1607, Art. 850 del E.T.)

  • Excepción:
  • Responsable Operador Económico Autorizado del Decreto 3568 de 2011, cuya devolución podrá ser solicitada bimestralmente, conforme artículo 481 E.T.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR

(Art. 66 Ley 1607, Art. 850 del E.T.)

  • Productores de los bienes exentos del artículo 477 E.T., pueden solicitar devolución, previas las compensaciones pertinentes, de los saldos a favor de los tres (3) primeros bimestres del año a partir de julio del mismo año, una vez presentada la declaración de renta y complementarios del año gravable anterior si hay lugar a ella.
  • Derecho a devolución para los constructores que desarrollen construcción de V.I.S. y prioritaria, del valor del IVA pagado en la adquisición de materiales para ello.
  • Límite de la devolución hasta el 4% del V/r registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo, cuyo valor no exceda del V/r máximo de la V.I.S.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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DEVOLUCIÓN DE IVA

(Art. 67 Ley 1607, Art. 850-1 del E.T.)

Por adquisiciones con tarjetas de crédito, débito o banca móvil

  • Se incorpora la adquisición de bienes a través del servicio de banca móvil y se actualiza la tarifa de los bienes o servicios adquiridos del 10% allí establecida al 5%.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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TÉRMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN

(Art. 68 Ley 1607, Art. 855 del E.T.)

  • Para quienes ostenten la calidad de operador económico autorizado D. 3568 de 2011.
  • Modifica el término para efectuar la devolución de 50 a 30 días siguientes a la solicitud oportuna y presentada en debida forma para los responsables de IVA que soliciten por saldos a favor en ventas.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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PLAZO MAXIMO PARA REMARCAR PRECIOS POR CAMBIO DE TARIFA DE IVA

(Art. 69 Ley 1607)

  • Plazo hasta el 30 de enero de 2013

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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HECHO GENERADOR

(Art. 71 Ley 1607/2012 – 512-1 E.T)

La prestación del servicio de telefonía móvil

La prestación o la venta al

consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y

bienes:

Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados (Vehículos, aerodinos, yates, etc.)

El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías

IMPUESTO AL CONSUMO

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CAUSACION

(Art. 71 Ley 1607/2012 – 512-1 E.T)

Al momento de la nacionalización del bien importado por el consumidor final

El impuesto se causa

La entrega material del bien o de la prestación del servicio

La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.

IMPUESTO AL CONSUMO

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SUJETOS PASIVOS

(Art. 71 Ley 1607/2012 – 512-1 E.T)

El prestador del servicio de telefonía móvil

El prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas

Son responsables del impuesto

El vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo o el intermediario profesional en la venta de vehículos usados

El importador como usuario final

IMPUESTO AL CONSUMO

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BASE GRAVABLE - TARIFAS

(Art. 72 Ley 1607/2012 – 512-2 E.T)

Cuatro por ciento (4%) sobre la totalidad del servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas. El impuesto se causará en el momento del pago correspondiente hecho por el usuario.

En el servicio de telefonía móvil

IMPUESTO AL CONSUMO

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BASE GRAVABLE - TARIFAS

(Art. 73 Ley 1607/2012 – 512-3 E.T)

8% en los siguientes bienes:

IMPUESTO AL CONSUMO

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BASE GRAVABLE - TARIFAS

(Art. 74 Ley 1607/2012 – 512-4 E.T)

16% en los siguientes bienes:

IMPUESTO AL CONSUMO

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BASE GRAVABLE - TARIFAS

(Art. 74 Ley 1607/2012 – Parágrafos 3, 4 y 5)

La base del impuesto en la venta de vehículos automotores al consumidor final o a la importación por este, será el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de fábrica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente, sin Incluir el IVA

Venta de vehículos y aerodinos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constituían activos fijos, la base gravable estará conformada por la diferencia entre el valor total de la operación, determinado de acuerdo con lo previsto en el parágrafo 3 del presente artículo, y el precio de compra

NO APLICA A VEHICULOS CON MAS DE 4 AÑOS DE ANTIGUEDAD

IMPUESTO AL CONSUMO

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EXCLUSIONES DEL IMPUESTO

(Art. 75 Ley 1607/2012 – 512-5 E.T)

1.Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público clasificables por la partida arancelaria 87.03

2.Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el conductor, de la partida arancelaria 87.02.

3.Los vehículos para el transporte de mercancía de la partida arancelaria 87.04.

4.Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida arancelaria 87.03.

5.Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean destinados como taxis, con capacidad máxima de 1.700 libras

6.Los aerodinos de hasta de dos plazas y los de servicio público.

7.Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 C.c.

8.Vehículos eléctricos no blindados de las partidas 87.02, 87.03 y 87.04

9.Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en la partida 89.03.

IMPUESTO AL CONSUMO

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BASE GRAVABLE - TARIFAS

(Art. 79 Ley 1607/2012 – 512-9 E.T)

8% en los siguientes casos:

Precio total de consumo, incluidas

las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales

Restaurantes

(según definición)

Art. 78 ley 1607/2012 512-8 E.T

Debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente y deberá calcularse previamente e incluirse en la lista de precios al público

IMPUESTO AL CONSUMO

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BASE GRAVABLE - TARIFAS

(Art. 81 Ley 1607/2012 – 512-11 E.T)

8% en los siguientes casos:

El valor total del consumo, incluidas comidas, precio de entrada, y demás valores adicionales al mismo

Bares, Tabernas y Discotecas

(según definición)

Art. 80 ley 1607/2012 512-10 E.T

Debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente y deberá calcularse previamente e incluirse en la lista de precios al público.

IMPUESTO AL CONSUMO

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BASE GRAVABLE - TARIFAS

(Art. 79 Ley 1607/2012 – 512-9 E.T)

La propina no hace parte de la base

No hará parte de la base gravable los alimentos excluidos del IVA que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales.

A tener en cuenta:

No se aplicará para los establecimientos de comercio, locales o negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles y estarán gravados por la tarifa general del IVA

IMPUESTO AL CONSUMO

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REGIMEN SIMPLIFICADO

(Art. 83 Ley 1607/2012 – 512-13 E.T.)

RESTAURANTES, BARES, AÑO ANTERIOR INGRESOS BRUTOS TOTALES DE LA ACTIVIDAD INFERIORES A 4.000 UVT:$104.196.000

REGIMEN SIMPLIFICADO IMPUESTO CONSUMO

PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS

IMPUESTO AL CONSUMO

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ASPECTOS A TENER EN CUENTA

El período gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo será bimestral.

El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este artículo dará lugar a las sanciones aplicables al IVA.

El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido.

El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el IVA.

IMPUESTO AL CONSUMO

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ASPECTOS A TENER EN CUENTA

(Art. 71 Ley 1607/2012 – Parágrafos 3)

Excluir del impuesto Nacional al Consumo al Departamento del Amazonas y al Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, con excepción de lo dispuesto en el artículo 512-7 del Estatuto Tributario

IMPUESTO AL CONSUMO

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Artículo 16. Adiciona parágrafo al artículo 555-1 del Estatuto Tributario

  • Las personas naturales, para todos los efectos de identificación incluidos los previstos en este artículo, se identificarán mediante el Número de Identificación de Seguridad Social NISS.
  • El cual estará conformado por el número de la cédula de ciudadanía, o el que haga sus veces, adicionado por un código alfanumérico asignado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
  • Constituye uno de los elementos del Registro Único Tributario RUT.
  • El Registro Único Tributario - RUT- de las personas naturales, será actualizado a través del Sistema de Seguridad Social en Salud. El Gobierno Nacional reglamentará la materia.

SANCIONES Y PROCEDIM.

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Artículo 63. Adiciona parágrafo transitorio al artículo 606 del Estatuto Tributario

  • Agentes de retención omisos en la presentación de declaraciones en ceros desde julio de 2006
  • Podrán presentar esas declaraciones dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta ley, sin liquidar sanción por extemporaneidad. (Hasta junio 26 de 2013)

SANCIONES Y PROCEDIM.

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COMPETENCIA PARA FALLAR RECURSOS

(ART. 134 Ley 1607/2012)

CUANTIA DEL ACTO OBJETO DEL RECURSO, INCLUIDAS LAS SANCIONES IMPUESTAS

>= 750 UVT ($20.130.750)

y

< 10.000 UVT ($268.410.000)

>= 10.000 UVT ($268.410.000)

FUNCIONARIOS Y DEPENDENCIAS DEL NIVEL CENTRAL

FUNCIONARIOS DIAN DE LA CAPITAL DEL DEPARTAMENTO

SANCIONES Y PROCEDIM.

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INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCION

Artículo 137. Ley 1607/2012 – Parágrafo 580-1 E.T.

  • Agentes retenedores que hasta el 31 de julio de 2013.
  • Presenten declaraciones de retención en la fuente con pago en relación con períodos gravables anteriores al 30 de noviembre de 2012.
  • Sobre los cuales se haya configurado la ineficacia
  • No estarán obligados a liquidar y pagar la sanción por ex­temporaneidad ni los intereses de mora.

Los valores consignados se imputaran de manera automática sobre la retención; siempre que

se presente en debida forma declaración de retención en la fuente.

Aplica para titulares de SAF>= 82.000 UVT modificados por la DIAN

SANCIONES Y PROCEDIM.

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DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERÉS MORATORIO(Artículo 141. Modifica artículo 635)

  • El interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo.
  • Las obligaciones insolutas a la fecha de entrada en vigencia de esta ley generarán intereses de mora a la tasa prevista en este artículo sobre los saldos de capital que no incorporen los intereses de mora generados antes de la entrada en vigencia de la presente ley.
  • Lo previsto en este artículo y en el artículo 867-1 tendrá efectos en relación con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.

SANCIONES Y PROCEDIM.

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TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS(Art 148 Ley 1607/2012)

FACULTA A LA DIAN PARA TERMINAR POR MUTUO ACUERDO

PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

SANCIONES Y PROCEDIM.

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TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO

(Art 148 Ley 1607/2012)

ADMINISTRATIVOS:

- PROCESO DE REVISIÓN.

- SANCIONATORIO.

- PROCESO DE AFORO.

TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO

HASTA EL 31 AGOSTO DE 2013

HAYA NOTIFICADO ANTES DE LA VIGENCIA DE LA LEY:

- REQUERIMIENTO ESPECIAL.

- LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN.

- LIQUIDACIÓN AFORO.

- RESOLUCIÓN DECIDA RECURSOS.

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TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO

(Art 148 Ley 1607/2012)

  • PROCESO REVISIÓN:
    • REQUERIMIENTO ESPECIAL
    • LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN.
    • RESOLUCIONES DECIDEN LOS RECURSOS.

CORRIGE LA DECLARACIÓN

PAGA O SUSCRIBE ACUERDO DE PAGO POR EL 100% DEL IMPUESTO O MENOR SALDO A FAVOR PROPUESTO O LIQUIDADO

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TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO

(Art 148 Ley 1607/2012)

  • PROCESO SANCIONATORIO:
    • PLIEGO DE CARGOS.
    • RESOLUCIONES IMPONEN SANCIONES.
    • RESOLUCIONES DECIDEN LOS RECURSOS.

TRANSAR HASTA EL 100% DE LA SANCIÓN

PAGA 100% DEL IMPUESTO O TRIBUTO ADUANERO EN DISCUSIÓN

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TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO

(Art 148 Ley 1607/2012)

  • PROCESO DE AFORO:
    • EMPLAZAMIENTO POR NO DECLARAR. (NORMA PLIEGO DE CARGOS )
    • RESOLUCIÓN SANCIÓN POR NO DECLARAR.
    • RESOLUCIONES DECIDEN LOS RECURSOS.

TRANSAR HASTA EL 100% DE LA SANCIÓN

SIEMPRE QUE SE PRESENTE LA DECLARACIÓN Y PAGUE 100% DEL IMPUESTO O TRIBUTO

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CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA (Art 147 Ley 1607/2012)

  • MATERIA TRIBUTARIA
  • ADUANERA
  • HASTA EL 31 DE AGOSTO DE 2013
  • CONCILIAR EL VALOR TOTAL DE LAS SANCIONES E INTERESES

CONCILIACIÓN JUDICIAL

  • EN PROCESOS CONTRA LIQUIDACIONES OFICIALES
  • CONTRIBUYENTE PAGUE O SUSCRIBA ACUERDO DE PAGO POR EL 100% DEL TOTAL DEL IMPUESTO O TRIBUTO ADUANERO EN DISUCIÓN.

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CONCILIACION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA (Art 147 Ley 1607/2012)

ADJUNTAR PRUEBA DEL PAGO DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2012.

PRUEBA DEL PAGO DE LOS IMPUESTO Y RETENCIÓNES CORRESPONDIENTES AL PERIODO MATERIA DE LA DISCUSION

REQUISITOS ADICIONALES TERMINACIÓN MUTUO ACUERDO Y PARA LA CONCILIACIÓN

PRUEBA DEL PAGO O ACUERDO DE PAGO VALORES A QUE HAYA LUGAR

NO INCURRIR EN MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS Y TRIBUTOS DENTRO DE LOS 2 AÑOS SIGUIENTES AL ACUERDO

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OTRAS CONSIDERACIONES

LA TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO Y CONCILIACIÓN

NO APLICA

DEUDORES QUE HAYAN SUSCRITO ACUERDOS DE PAGO CON FUNDAMENTO EN:

EN MATERIA ADUANERA SOBRE ACTOS DEFINEN SITUACIÓN JURÍDICA DE LAS MERCANCIAS

  • ART. 7 LEY 1066 DE 2006.
  • ART. 1 LEY 1157 DE 2007;
  • ART. 48 LEY 1430 DE 2010

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OTRAS CONSIDERACIONES

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CONDICION ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS TASAS Y CONTRIBUCIONES

(Art 149 Ley 1607/2012)

SE REDUCE AL 20% LOS INTERESES Y SANCIONES PAGO EFECTIVO: 9 MESES VIGENCIA DE LA LEY

CONDICIÓN ESPECIAL

9 MESES SIGUIENTES A LA VIGENCIA DE LA LEY- SEPT 26 DE 2013

CONTRIBUYENTES MORA PERIODOS 2010 Y ANTERIORES

ACUERDO DE PAGO: SE REDUCE AL 50% PAGO DENTRO DE 18 MESES

PODRAN APLICAR LOS ENTES TERRITORIALES

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CONTRIBUYENTES(Art. 193 Ley 1607/2012)

  • Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.
  • Las autoridades tributarias deberán brindar a las personas plena protección de los derechos consagrados en el Código de Procedimiento Administrativo y Contencioso Administrativo.
  • Adicionalmente, en sus relaciones con las autoridades, toda persona tiene derecho:

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CONTRIBUYENTES(Art. 193 Ley 1607/2012)

  • 1. A un trato cordial, considerado, justo y respetuoso.
  • 2. A tener acceso a los expedientes que cursen frente a sus actuaciones y que a sus solicitudes, trámites y peticiones sean resueltas por los empleados públicos, a la luz de los procedimientos previstos en las normas vigentes y aplicables y los principios consagrados en la Constitución Política y en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
  • 3. A ser fiscalizado conforme con los procedimientos previstos para el control de las obligaciones sustanciales y formales.

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CONTRIBUYENTES(Art. 193 Ley 1607/2012)

  • 4. Al carácter reservado de la información, salvo en los casos previstos en la Constitución y la ley.
  • 5. A representarse a sí mismo o a ser representado a través de apoderado especial o general.
  • 6. A que se observe el debido proceso en todas las actuaciones de la autoridad.
  • 7. A recibir orientación efectiva e información actualizada sobre las normas sustanciales, los procedimientos, la doctrina vigente y las instrucciones de la autoridad.

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CONTRIBUYENTES(Art. 193 Ley 1607/2012)

  • 8. A obtener en cualquier momento, información confiable y clara sobre el estado de su situación tributaria por parte de la autoridad.
  • 9. A obtener respuesta escrita, clara, oportuna y eficaz a las consultas técnico-jurídicas formuladas por el contribuyente y el usuario aduanero y cambiario, así como a que se le brinde ayuda con los problemas tributarios no resueltos.
  • 10. A ejercer el derecho de defensa presentando los recursos contra las actuaciones que le sean desfavorables, así como acudir ante las autoridades judiciales.

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CONTRIBUYENTES(Art. 193 Ley 1607/2012)

  • 11. A la eliminación de las sanciones e intereses que la ley autorice bajo la modalidad de terminación y conciliación, así como el alivio de los intereses de mora debido a circunstancias extraordinarias cuando la ley así lo disponga.
  • 12. A no pagar impuestos en discusión antes de haber obtenido una decisión definitiva en la vía administrativa o judicial salvo los casos de terminación y conciliación autorizados por la ley.
  • 13. A que las actuaciones se lleven a cabo en la forma menos onerosa y a no aportar documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad tributaria respectiva.

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CONTRIBUYENTES(Art. 193 Ley 1607/2012)

  • 14. A conocer la identidad de los funcionarios encargados de la atención al público.
  • 15. A consultar a la administración tributaria sobre el alcance y aplicación de las normas tributarias, a situaciones de hecho concretas y actuales.

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