DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO

1. 1 DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO Derecho tributario sustantivo o material Objeto: caracterizar jur�dicamente a la OT de la cual nace el cr�dito tributario Derecho Tributario Administrativo Objeto m�ltiple: que sirve para garantizar y asegurar la oportuna e �ntegra percepci�n de los tributos => Actividad recaudatoria=> AFIP

2. 2 AFIP Decreto 618/97 Art. 1� y 2� Creada por Decreto 618/97 Entidad aut�rquica en cuanto a Su organizaci�n y funcionamiento Bajo superintendencia y control de legalidad del Ministerio de Econom�a y Obras y Servicios P�blicos Direcciones generales que dependen de ella Direcci�n Nacional de Aduanas Direcci�n General Impositiva Direcci�n General de los Recursos de la Seguridad Social

3. 3 AFIP Decreto 618/97 Art. 3� Es el ente de ejecuci�n de la pol�tica tributaria y aduanera de la Naci�n: Aplicaci�n, percepci�n y fiscalizaci�n de los tributos y accesorios dispuestos por normas legales respectivas

4. 4 AFIP Decreto 618/97 Art. 3�

5. 5 Tributos a su cargo  Decreto 618/97 Art. 3� Que gravan operaciones: ejecutadas en el �mbito territorial o en espacios mar�timos sobre los que se ejerce potestad tributaria nacional de importaci�n y exportaci�n de mercader�as Recursos de la Seguridad Social Multas, recargos, intereses, garant�as y cualquier accesorio que surja de disposiciones legales

6. 6 Tributos a su cargo Decreto 618/97 Art. 3� Control de tr�fico internacional de mercader�as Clasificaci�n arancelaria y valoraci�n de mercader�as Agente de percepci�n de impuestos provinciales o de la CABA que graven el consumo o la comercializaci�n de bienes en operaciones de importaci�n definitiva de mercader�as Suscripci�n de convenios Provincias, CABA y Municipios Bancos oficiales o privados

7. 7 AFIP-DGI Decreto 618/97 Art. 3� inc. A) pto 3) RECURSOS DE LA SEG. SOCIAL A partir del Decreto 507/93 con vigencia 1 /4/93 tiene a su cargo la aplicaci�n, recaudaci�n, fiscalizaci�n y ejecuci�n judicial Reg�menes nacionales de jubilaciones y pensiones, sean trabajadores en relaci�n de dependencia � aut�nomos Subsidios y Asignaciones familiares Fondo Nacional de Empleo Todo otro aporte o contribuci�n que se deba recaudar sobre n�mina salarial de acuerdo a la normativa vigente ANSES: recibe los fondos que recauda la DGI conservando la funci�n Administraci�n

8. 8 Estructura Decreto 618/97 Art. 4�

9. 9 Estructura Decreto 618/97 Art. 4� Director General de la Direcci�n General de Aduanas Aplicaci�n de la legislaci�n aduanera Director General de la Direcci�n General Impositiva Aplicaci�n de la legislaci�n impositiva y de los recursos de la Seguridad Social

10. 10 Requisitos, incompatibilidades e inhabilitaciones Decreto 618/97 Art. 5� Administrador Federal, Directores Generales y Subdirectores Generales No podr�n ejercer otro cargo p�blico excepto docencia No podr�n desempe�arse: Inhabilitados para ejercer cargos p�blicos hasta 10 a�os despu�s de cumplida la condena Quienes no puedan ejercer el comercio Fallidos: condenados por justicia penal por quiebra fraudulenta => ilimitadamente Resto: hasta 5 a�os despu�s de su rehabilitaci�n

11. 11 Requisitos, incompatibilidades e inhabilitaciones Decreto 618/97 Art. 5� Administrador Federal, Directores Generales y Subdirectores Generales No podr�n desempe�arse: Directores o administradores de asociaciones y sociedades declarados en quiebra: Condenados por justicia penal por conducta fraudulenta => ilimitadamente Resto de las quiebras hasta 5 a�os despu�s de su rehabilitaci�n

12. 12 Requisitos, incompatibilidades e inhabilitaciones Decreto 618/97 Art. 5� No podr�n ser designados ni nombrados en la AFIP Delitos tributarios o aduaneros o por la infracci�n de contrabando menor condenados Procesados judicialmente o sumariados hasta el sobreseimiento definitivo o absoluci�n por sentencia o resoluci�n firme Integrantes de una sociedad o asociaci�n procesada o sumariada Socios ilimitadamente responsables, directores o administradores cuando la sociedad hubiera sido condenada Quienes desempe�en cargos en la AFIP rentado o no: No podr�n ocupar otros cargos, mantener relaciones de cualquier naturaleza o de asesoramiento con firmas exportadoras, importadoras o con despachantes de aduana

13. 13 Administrador Federal de Ingresos P�blicos: Funciones Decreto 618/97 Art. 6� Organizaci�n interna Representar legalmente a la AFIP personalmente o por delegaci�n Organizar y reglamentar el funcionamiento interno en sus aspectos estructurales, funcionales y de administraci�n de personal Entender en el proceso de las negociaciones colectivas de trabajo con las entidades gremiales que representen al personal Dictar los reglamentos del personal que no encuadre en las negociaciones colectivas de trabajo o que corresponda a personal jer�rquico Designar el personal con destino a planta permanente o transitoria como promover, sancionar o disponer bajas con arreglo al r�gimen legal Contratar personal por labores extraordinarias, estacionales o especiales que no puedan cubrirse con los recursos de planta Pte.

14. 14 Administrador Federal de Ingresos P�blicos: Funciones Decreto 618/97 Art. 6� Organizaci�n interna Promover la capacitaci�n del personal Dirigir y representar legalmente al organismo en todos los actos y contratos que se requieran para su funcionamiento Autorizar la prestaci�n de servicios a terceros con car�cter oneroso Elevar anualmente al MEOySP el plan de acci�n y el anteproyecto de presupuesto de gastos e inversiones para el ejercicio siguiente Administrar el presupuesto, resolviendo y aprobando los gastos e inversiones Suscribir documentos p�blicos o privados que sean necesarios Determinar los responsables jurisdiccionales de los fondos rotatorios internos y de cajas chicas estableciendo el monto y su r�gimen de reposici�n

15. 15 Directores Generales: Funciones Decreto 618/97 Art. 6� Organizaci�n interna Establecer con car�cter general los l�mites para disponer el archivo de los casos de: Fiscalizaci�n Determinaci�n de oficio Liquidaci�n de deudas en gesti�n administrativa o judicial Aplicaci�n de sanciones y otros conceptos o procedimientos Que en raz�n de sus monto o incobrabilidad no impliquen cr�ditos de cierta, oportuna y econ�mica concreci�n

16. 16 Directores Generales: Funciones Decreto 618/97 Art. 6� Organizaci�n interna Representar a la AFIP ante tribunales judiciales y administrativos Designar los funcionarios que ejercer�n en juicio la representaci�n de la AFIP en causas que se sustancien en cualquier fuero incluso el criminal Fijar el horario general y los horarios especiales en que se desarrollar� la actividad del organismo Otras atribuciones necesarias para el cumplimiento de las funciones

17. 17 Administrador Federal de Ingresos P�blicos: Reglamentaci�n Decreto 618/97 Art. 7� Es una funci�n delegada por PEN. Impartir normas obligatorias de car�cter general, para responsables y terceros en las materias en que las leyes autorizan a la AFIP a reglamentar la situaci�n de aquellos frente a la administraci�n. Entran en vigor desde su publicaci�n en el BO, salvo que ellas determinen una fecha posterior Rigen mientras no sean modificadas por el Administrador Federal o por el MEyOySP

18. 18 Administrador Federal de Ingresos P�blicos: Reglamentaci�n Decreto 618/97 Art. 7� Inscripci�n de contribuyentes, responsables, agentes de retenci�n y percepci�n, agentes de informaci�n y obligaciones a su cargo Determinaci�n de promedios, coeficientes y dem�s �ndices: Que sirvan de base para estimar de oficio la materia imponible Para determinar el valor de las transacciones de importaci�n y exportaci�n para la aplicaci�n de impuestos interiores cuando fuere necesario Forma y plazo de presentaci�n de DJ y/o formularios de liquidaci�n administrativa de grav�menes Modos, plazos y formas extr�nsecas de percepci�n, pagos a cuenta, anticipos, accesorios y multas

19. 19 Administrador Federal de Ingresos P�blicos: Reglamentaci�n Decreto 618/97 Art. 7� Creaci�n, actuaci�n y supresi�n de agentes de retenci�n, percepci�n e informaci�n Libros anotaciones y documentos que deber�n llevar, efectuar y conservar, contribuyentes y/o responsables Responsables y terceros Despachantes de aduana Agentes de transporte aduanero Importadores y exportadores Plazos de conservaci�n: de libros y comprobantes

20. 20 Administrador Federal de Ingresos P�blicos: Reglamentaci�n Decreto 618/97 Art. 7� Normas estableciendo requisitos con el objeto de determinar la l�cita tenencia de mercader�a de origen extranjero que se encontrare en plaza: DJ de existencia Estampillado Marcaci�n de mercader�a Contabilizaci�n en libros especiales o todo otro medio id�neo a tal fin

21. 21 Administrador Federal de Ingresos P�blicos: Interpretaci�n Decreto 618/97 Art. 8� Interpretar con car�cter general las normas legales que rigen la percepci�n de grav�menes a cargo de la AFIP, siempre que: El pronunciamiento ofrezca inter�s general Lo puede hacer de oficio o a pedido de partes Contribuyentes, responsables o entes que representen inter�s colectivo La norma interpretativa debe publicarse en el BO Ser� norma general obligatoria: si al expirar el plazo de 15 d�as desde su publicaci�n no fuera apelada al MEyOySP o bien Desde el d�a siguiente a aquel en el que se publique la aprobaci�n o modificaci�n

22. 22 Administrador Federal de Ingresos P�blicos: Facultades de Direcci�n Decreto 618/97 Art. 9� Dirigir la actividad de la AFIP a los fines de aplicar, determinar, percibir, recaudar , exigir, ejecutar y devolver o reintegrar tributos Fijar pol�ticas, planeamiento estrat�gico, planes y programas y los criterios generales de conducci�n del organismo Solicitar y prestar colaboraci�n e informes en forma directa, a administraciones aduaneras y tributarias extranjeras y a organismos internacionales competentes en la materia Realizar en el extranjero investigaciones destinadas a reunir elementos de juicio para prevenir, detectar, investigar, comprobar o reprimir il�citos tributarios, aduaneros y de contrabando Proponer al MEyOySP las normas que complementen, modifiquen o reglamenten la legislaci�n aduanera, impositiva y de recursos de la seguridad social

23. 23 Administrador Federal de Ingresos P�blicos: Facultades de Juez Administrativo Decreto 618/97 Art. 9� Ejercer funciones de juez administrativo en: Determinaci�n de oficio de la materia imponible En las repeticiones de impuestos, aplicaci�n de multas y resoluci�n de recursos de reconsideraci�n Sanci�n de clausura de establecimientos Conceder esperas para el pago de los tributos en los casos autorizados por normas legales Intimar el pago de intereses resarcitorios, punitorios y de anticipos de impuestos

24. 24 Director General de la DGA: Facultades de Direcci�n y de Juez Administrativo Decreto 618/97 Art. 9� Ejercer las funciones, poderes y facultades que la legislaci�n le encomiende a los fines de determinar, percibir, recaudar, exigir, fiscalizar, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos que gravan la importaci�n y la exportaci�n de mercader�as Ejercer el control sobre el tr�fico internacional de mercader�as

25. 25 Director General de la DGA: Facultades de Direcci�n y de Juez Administrativo Decreto 618/97 Art. 9� Aplicar y fiscalizar las prohibiciones a la importaci�n y a la exportaci�n que le fueren encomendadas Revisi�n de las actuaciones y documentos aduaneros una vez concluida la tramitaci�n ante las aduanas as� como disponer las devoluciones o reintegros cuando correspondieren

26. 26 Director General de la DGA: Facultades de Direcci�n y de Juez Administrativo Decreto 618/97 Art. 9� Instruir, cuando corresponda los sumarios de prevenci�n en las causas por delitos o infracciones aduaneras Llevar los registros y ejercer el gobierno de las matr�culas de los despachantes de aduana, agentes de transporte aduanero, apoderados generales y dependientes de unos y otros y de los importadores y exportadores

27. 27 Director General de la DGA: Facultades de Direcci�n y de Juez Administrativo Decreto 618/97 Art. 9� Llevar los registros de: Mercader�a librada a consumo: con liquidaci�n provisoria Con facilidades para el pago de tributos Mercader�a sometida destinaciones suspensivas Los que fueren necesarios para la valoraci�n de la mercader�a Infractores a las disposiciones penales aduaneras y los que resultaran convenientes para prevenir y reprimir los delitos y las infracciones sancionadas por el C. Aduanero

28. 28 Director General de la DGA: Facultades de Direcci�n y de Juez Administrativo Decreto 618/97 Art. 9� Habilitar con car�cter precario o transitorio lugares para la realizaci�n de operaciones aduaneras Ejercer el poder de polic�a aduanera a fin de prevenir o reprimir delitos Requerir el auxilio inmediato de la fuerzas de seguridad y policiales para el cumplimiento de sus funciones

29. 29 Director General de la DGI: Facultades de Direcci�n y de Juez Administrativo Decreto 618/97 Art. 9� Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las legislaci�n le encomienden a fines de aplicar, determinar, percibir, recaudar, exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los impuestos y grav�menes nacionales y de recursos de la seguridad social Instruir sumarios de prevenci�n en las causas por delitos o infracciones impositivas y de seguridad social Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales para el cumplimiento de sus funciones y facultades

30. 30 Juez Administrativo: sustituci�n Decreto 618/97 Art. 10� El Administrador Federal, los Directores Generales y los Administradores de Aduana Determinar�n qu� funcionarios y en que medida los sustituir�n como jueces administrativos Deber�n recaer en abogados o contadores p�blicos El PEN podr� dispensar este requisito cuando circunstancias especiales lo hagan necesario en determinadas zonas del pa�s: Funcionarios con una antig�edad m�nima en AFIP de 15 a�os Que se hayan desempe�ado por los menos en los �ltimos 5 a�os en funciones t�cnicas o jur�dicas Previo al dictado de resoluci�n el Juez Administrativo no abogado requerir� dictamen del servicio jur�dico excepto CLAUSURA PREVENTIVA

31. 31 Organizaci�n del Servicio Aduanero Decreto 618/97 Art. 11� Aduanas: distintas oficinas que ejerzan funciones de aplicaci�n de la legislaci�n relativa a la importaci�n y exportaci�n de mercader�as: Percepci�n y fiscalizaci�n de rentas p�blicas producidas por los derechos y dem�s tributos de operaciones de importaci�n y exportaci�n Control del tr�fico internacional de mercader�as

32. 32 Organizaci�n del Servicio Aduanero Decreto 618/97 Art. 11� La AFIP: asignar� a las aduanas el car�cter permanente o transitorio, fijar� o modificar� la competencia territorial Clase, naturaleza e importancia de sus operaciones Reg�menes y destinaciones que pueden cumplirse ante ellas En materia penal aduanera, la jurisdicci�n y la competencia se determinar�n siempre de acuerdo a las normas vigentes a la fecha de comisi�n de los hechos

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34. 34 Resoluciones Generales Disp. (AFIP) 1/97 Actos externos de car�cter resolutivo Son dictados por el Administrador Federal: imparten normas generales (reglamentarias o interpretativas ) obligatorias para los administrados. Art. 7o. D.618/97 Interpretan con car�cter general las disposiciones legales y reglamentarias en materia impositiva, aduanera y de los recursos de la seguridad social. Art. 8o. D.618/97 Son publicadas en el BO. No son notificadas.

35. 35 Resoluciones y Providencias Disp. (AFIP) 1/97 Actos externos de car�cter resolutivo Resoluciones Actos de alcance particular dirigido a los administrados Obligatorios para los mismos Se sustentan en los Art. 4� y 9� D. 618/97 Ser�n notificadas cuando no se publiquen en el BO Providencias Actos de car�cter particular dictados por cuestiones de tr�mite o en el curso de un procedimiento Se sustentan en el Art. 10 D. 618/97 Se notifican, no se publican en el BO

36. 36 Nota externa. Disp. (AFIP) 1/97 Acto externo de car�cter no resolutivo Es el acto por el que se formula una comunicaci�n o requerimiento a los administrados o a otros organismos que no est�n incluidos en un procedimiento reglado Se sustentan en el Art. 9� D. 618/97. Se publican en el BO cuando el propio acto as� lo determine y en caso contrario se notificar�n

37. 37 Actos internos Disp. (AFIP) 1/97 Resolutivos Disposici�n Son normas sobre aspectos administrativos y de organizaci�n interna de alcance obligatorio para todas las dependencias y todo el personal. Son notificadas, excepto que se publiquen en el BO Instrucci�n general Son normas de procedimiento o tr�mite de cumplimento obligatorio para las dependencias y destinadas a ser aplicables al desarrollo de las tareas o funciones de las mismas. No se publican en el BO. Se notifican.

38. 38 Actos internos Disp. (AFIP) 1/97 No resolutivos Comunicado Consiste en una informaci�n de car�cter general y para conocimiento de todo el personal No se notifican ni se publican en el BO pero son de difusi�n masiva. Dictamen Opini�n t�cnica y/o jur�dica de car�cter no vinculante, dictada por los funcionarios con competencia para emitirla. Es emitido para asesoramiento de la autoridad que debe resolver o de la dependencia que lo solicite. No son publicados en el BO ni son notificados. Son publicados selectivamente en el Bolet�n de la DGI o DGA Nota Medio de comunicaci�n entre dependencias de la AFIP No se publican en el BO. Son notificadas.