slide1 l.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
Ajuste Anual I.R.P.F. Asesor í a Tributaria y Recaudaci ó n PowerPoint Presentation
Download Presentation
Ajuste Anual I.R.P.F. Asesor í a Tributaria y Recaudaci ó n

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 32

Ajuste Anual I.R.P.F. Asesor í a Tributaria y Recaudaci ó n - PowerPoint PPT Presentation


  • 224 Views
  • Uploaded on

Ajuste Anual I.R.P.F. Asesor í a Tributaria y Recaudaci ó n. Diciembre/2007. Ajuste Anual I.R.P.F. Vigencia de Deducciones y Multingreso – No aplicaciòn del MNI Partidas exclusivas CESS Valores BPC C á lculo Casos Otras consideraciones Liquidaci ó n del mes 12/07

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'Ajuste Anual I.R.P.F. Asesor í a Tributaria y Recaudaci ó n' - liam


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
contenido
Ajuste Anual I.R.P.F.

Vigencia de Deducciones y Multingreso – No aplicaciòn del MNI

Partidas exclusivas CESS

Valores BPC

Cálculo

Casos

Otras consideraciones

Liquidación del mes 12/07

Modificaciones posteriores al Ajuste

Contenido
vigencia de las deducciones
Deducciones Declaradas por trabajador

Atención Médica personas a cargo

Deducciones profesionales

Para Anticipos desde el 1/9/07

Se aplican a partir del mes de cargo siguientea la fecha de presentación del Form. 3100 por parte del trabajador a la empresa.

Para altas y bajas

Para Ajuste Anual

Se aplican desde la fecha de vigencia de las mismas

Independiente de la fecha de presentación del formulario DGI 3100

Vigencia de las deducciones
ejemplo
Deducciones Declaradas por trabajador

Trabajador le presentó a la empresa el Form. DGI 3100 el 15/09/07, declarando un hijo menor a cargo, con vigencia desde 07/2007.

Esta deducción será considerada para el cálculo del anticipo, a partir del mes de cargo 10/07, sin embargo para el ajuste aplicará desde 07/07

Resumen:

Anticipos desde 10/07

Ajuste anual desde 07/07

Ejemplo
vigencia de las deducciones5
Deducciones Declaradas por trabajador

Algunas consideraciones:

Situaciones donde el trabajador declara una deducción con fecha de vigenciaanterior a su ingreso a la empresa.

Ejemplo: ingresa el 28/10/07, presenta deducción de 1 hijo menor a cargo con vigencia 07/07, siendo ésta su primera actividad laboral.

Para anticipos desde 11/07

Para ajuste desde 07/07

Egresos – A la fecha, las bajas de las deducciones de los trabajadores egresados, no se producen en forma automática.

Vigencia de las deducciones
vigencia de las deducciones6
Deducciones Declaradas por empresa y Automáticas

Aportes a Cajas de auxilio o Seguros Convencionales

Aportes a los Fondos Complementarios de Previsión Social

Aportes personales: jubilatorios (montepío), seguro por enfermedad y fondo de reconversión laboral

Para Anticipos y Ajuste Anual

Se aplican para el mismo mes de cargo en el cual fueron retenidos los aportes al trabajador

Vigencia de las deducciones
vigencia de las deducciones7
Deducciones Automáticas

Aportes personales (jubilatorio, SE y FRL)

Algunas consideraciones

Deberán ser tenidos en cuenta todos los importes que fueron descontados al trabajador por las partidas gravadas por CESS del período de liquidación.

Independientemente que las mismas no constituyan renta computable a los efectos del IRPF

Ejemplo: Aguinaldo de 12/07, si bien la cuota parte que corresponde al mes de junio/07 no es gravado por el IRPF, son deducibles los aportes personales sobre la totalidad del aguinaldo.

Vigencia de las deducciones
multingreso no aplicaci n del mni
Multingreso – No aplicación del MNI
  • Quienes perciban simultáneamente rentas de trabajo de más de un empleador y/o pasividad y sus ingresos superen el importe del Mínimo No Imponible (MNI):
    • Sólo podrán deducir el MNI en una de las fuentes pagadoras.
    • En las restantes deberán optar por la No aplicación del MNI
  • Rige a partir del 1° de octubre de 2007.
slide9

Vigencia opción No aplicación del MNI

Para Anticipos y Ajuste Anual

Anticipos

Aplica para el mes de cargo siguiente a la fecha de presentación del formulario DGI 3100, por parte del trabajador a la empresa.

Para altas y bajas

Ajuste

Aplica para aquellos meses en los cuales fue tenido en cuenta para los anticipos

slide10
Trabajador le presentó a la empresa el Form. DGI 3100 el 20/10/07, realizando la opción de No aplicación del MNI, con vigencia desde 10/07.

Esta opción será considerada tanto para los Anticipos como para el Ajuste Anual desde el mes de cargo siguiente a la fecha de presentación del Form. DGI 3100, o sea desde 11/07.

En resumen:

Anticipos desde 11/07

Ajuste anual desde 11/07

Ejemplo Vigencia opción No aplicación del MNI

partidas exclusivas cess
Partidas exclusivas CESS

Concepto 8 en Nómina - considera aquellas partidas gravadas por CESS y no gravadas por IRPF

Se crea a partir de diciembre/2007

En mes cargo 12/2007 - se deberán incluir las partidas del período: 07/07 a 12/07

A partir de mes cargo 01/2008 - las correspondientes a cada mes

Opera restando para determinar la base imponible del IRPF, no obstante se declara positivo

La base de IRPF siempre deberá ser mayor o igual que 0, siendo la única excepción posible 12/07

partidas exclusivas cess13
Partidas exclusivas CESS
  • Incluye :
    • Aguinaldo, licencia y similares, devengados antes del 1/7/2007
    • Otras partidas que por reglamentación son No gravadas por IRPF y sí por CESS.
        • Ejemplo: alojamiento y vivienda de rurales que pernocten en el establecimiento..
  • Excluye
    • Salario vacacional
    • Licencia no gozada
    • Otras partidas no gravadas por CESS
ejemplo partidas exclusivas cess
Ejemplo Partidas exclusivas CESS

Mes: 12/07- Dependiente con sueldo mensual de $ 30.000.

Sueldo 06/07 - $24.000 y tomó en 08/07 licencia del 2006 por $10.000.-

Declaración Nomina de 12/07

Concepto 1 Sueldo - $30.000

Concepto 2 Aguinaldo - $14.500

Concepto 8 Partidas exclusivas CESS - $12.000

$2.000 aguinaldo y $10.000 por licencia

Total Monto Imponible CESS - $44.500

Total Monto Imponible IRPF - $32.500

c lculo ajuste anual
+ IRPF Anual

- Importe a deducir Anual

- Anticipos (hasta noviembre07)

Cálculo Ajuste Anual

AJUSTE ANUAL

c lculo ajuste anual17
Cálculo Ajuste Anual

IRPF Anual

Suma de ingresos – 07/07 al 12/07

Conceptos 1 + 2 + 3 + 5 + 6 - 8

Los importes de los MNI por cada mes que corresponda

Aplicar escala de rentas

Anual dividido 2

c lculo ajuste anual18
Cálculo Ajuste Anual

Importe a deducir anual

Suma de conceptos pasibles de deducción

– 07/07 al 12/07 –

Aplicar escala deducciones

Anual dividido 2

c lculo ajuste anual19
Anticipos hasta 11/07

Suma de retenciones que correspondan al período 07/07 a 11/07

Resultado de Ajuste:

Positivo => dicho importe será la retención de 12/07

Cero => no se le realizará retención 12/07

Negativo =>

el trabajador canceló su obligación anual por los ingresos en dicha empresa

tiene un saldo a su favor que deberá gestionar ante la DGI.

no se le realizará retención en el mes de diciembre

Cálculo Ajuste Anual
casos de ajuste anual
Caso 1- Dependiente de una empresa de industria y comercio:

Presentó a la empresa formulario 3100 en 06/07, declarando:

2 hijos menores a cargo con vigencia 07/07 y marcó la opción de No aplicación del MNI.

Sueldo de 06/07a 12/07 = $ 20.000

Casos de Ajuste Anual
casos de ajuste anual23
Caso 2- Dependiente de una empresa de industria y comercio:

Presentó a la empresa formulario 3100 el 15/10/07, declarando deducciones por

aportes jubilatorios a CJP Cat. 8, con vigencia 07/07

Sueldo de 06/07 a 12/07= $ 18.000

En el período 07/07 a 09/07 percibió además $1.500 de ticket alimentación

Tomó licencia generada en 2006, en 11/07, monto de licencia= $ 9.000

Casos de Ajuste Anual
casos de ajuste anual25
Caso 3 –Idem al caso 2 pero con un monto mayor en el concepto 8 – Partidas exclusivas CESS, del mes de diciembre.Casos de Ajuste Anual
casos de ajuste anual27
Caso 4 –Dependiente nuevo régimen , con ingreso el 1/9/207, que presentó Form. 3100 en 9/07, declarando:

5 hijos menores a cargo con vigencia 07/07

Sueldo de 09/07 a 12/07= $ 80.000

Casos de Ajuste Anual
otras consideraciones
Liquidación de sueldos del mes 12/07 - Opción

Aguinaldo - efectuar retención de anticipo a cuenta del Ajuste

Sueldo – hacer el Ajuste Anual

Ejemplo sobre el Caso 4

Aguinaldo de 20.000………… Retención $ 559.-

Ajuste:

IRPF anual……………… $ 50.822

Importe a deducir…....…$ 7.677

Anticipos hasta 11/07.... $ 35.108

Ajuste Anual …………….$ 8.036

Retención en Sueldo = 8.036 -559 = 7.477

Otras consideraciones
otras consideraciones30
Modificaciones posteriores al Ajuste

Rectificativas en nómina

Modificaciones en deducciones (altas, bajas, modificaciones)

Corresponde reliquidar el mes del anticipo y el ajuste

Hasta el 30/4/2008 el B.P.S. emitirá las facturas correspondientes al ejercicio 2007

A partir de 05/2008 se gestionará ante D.G.I.

Ejemplo : Caso 1 rectifico mes 09/07, con $5.000.

Otras consideraciones
aspectos importantes
Que es de suma importancia que exista concordancia entre retenciones realizadas y las calculadas por el BPS.

Que la facturación del ajuste estará operativa en el mes de enero, por lo que se instrumentará un procedimiento para las situaciones de pagos anticipados

Que tienen a su disposición Asistencia en cálculos IRPF, donde pueden retirar un reporte detallado de los cálculos por persona.

Que la totalidad de los comunicados emitidos por el BPS se encuentran disponibles en la página www.bps.gub.uy en el sitio Reforma Tributaria/ Novedades IRPF

Muchas gracias

Asistencia al Contribuyente

Aspectos importantes