A belső kontroll rendszer hatékony működtetése

1. A belső kontroll rendszer hatékony működtetése Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál

2. Belső kontroll rendszer Olyan folyamatok összessége, amelyet egy szervezet igazgatósága, vezetősége és más munkatársai hajta-nak végre azzal a céllal, hogy ésszerű biztosítékot nyújtson az alábbi célok elérésére: • A működés eredményessége és hatékonysága • A pénzügyi beszámoló megbízhatósága • Az alkalmazandó törvények és jogszabályok betartása. Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO) – 1992. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál

3. A belső kontroll rendszer elemei A belső kontroll rendszer öt, egymással kapcsolatban levő elemből áll. Ezek az elemek a vezetőség üzletve-zetésének módjából erednek, és az irányítási folyamat szerves részét képezik. • Monitoring • Információ és kommunikáció • Kontroll tevékenységek • Kockázatfelmérés • Kontroll környezet Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál

4. Kontroll környezet A vezető testületnek és a vezetésnek a szervezeten belüli kontroll fontosságára vonatkozó viselkedése és intézkedéseinek összessé-ge. A kontroll környezet biztosítja a belső kontroll rendszer elsődle-ges céljainak eléréséhez a fegyelmet és a struktúrát. Tényezői: • Tisztesség és erkölcsi értékek • A vezetőség filozófiája és munkastílusa • Szervezeti felépítés • Hatáskör és felelősség/feladat megosztás • Az emberi erőforrás-kezelés irányelvei és gyakorlata • Az alkalmazottak szakértelme Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál

5. Kockázatfelmérés A kockázatfelmérés a célok elérésével járó kockázatok meghatáro-zását és elemzését jelenti, amelynek alapján meghatározásra kerül a kockázatok kezelésének módja. A célkitűzések, amelyek elérésére a kockázatkezelési rendszer irányul, 4 kategóriába sorolhatók: stratégia, működés, beszámolás, szabályszerűség A kockázatkezelés elemei, amelyek azt mutatják, hogy mi szükséges a célok eléréséhez: belső környezet, a cél kitűzése, az esemény meghatározása, kockázatbecslés, a kockázatra adott válasz, kontroll tevékenységek, információ és kommunikáció, monitoring Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál

6. Kontroll tevékenységek Azokat az irányelveket és eljárásokat jelentik, amelyek elősegítik a vezetői utasítások végrehajtását, felügyeletét. Támogatják a szer-vezet célkitűzései megvalósításával járó kockázatok kezeléséhez szükséges intézkedések megtételét. Tárgykörei: • Jóváhagyás és engedélyezés • Igazolás, hitelesítés • Egyeztetés • A működési teljesítmény áttekintése • Az eszközök biztonsága • Hozzáférési jogok • A feladatok és felelősségek elhatárolása Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál

7. Információ és kommunikáció Az információs rendszerek olyan, működési, pénzügyi és szabály-szerűséggel kapcsolatos információt tartalmazó jelentéseket állítanak elő, amelyek lehetővé teszik a vállalkozás működtetését és irányítását. A szervezeten belül fentről lefelé, lentről felfelé és keresztirányban, szélesebb értelemben véve is szükséges a hatékony kommuniká-ció. Minden munkatársnak világos üzenetet kell kapnia arról, hogy milyen szerepet töltenek be a belső kontroll rendszerben. Hatékony kommunikációra van szükség olyan külső felekkel is, mint az ügyfelek, a szállítók, a szabályozó hatóságok és a tulajdono-sok/részvényesek. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál

8. Monitoring A belső kontroll rendszereket nyomon kell követni, fel kell mérni a rendszerek adott időintervallumban mutatott teljesítményének minőségét. Ez a működés folyamatában történő folyamatos nyo-mon követő tevékenységek, különálló értékelések vagy a kettő kombinációja révén valósítható meg. A monitoring körébe tartoznak a rendszeres irányítási és felügyeleti tevékenységek, valamint a munkatársak által felada-taik végzése során tett intézkedések. A különálló értékelések hatóköre és gyakorisága elsősorban a kockázatbecsléstől és a folyamatos monitoring eljárások hatékonyságától függ. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál

9. A gazdálkodó szervezetek védelmi modellje Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál

10. Köszönöm a figyelmet! Dr. Galambos Péter szakmérnök, szakközgazdász vezetési tanácsadó BEMSZ elnökségi tag tel.: +36 30 922 0090 e-mail: galambos.peter@iia.hu Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál