Christian Boulais Experto fiscalidad ADETEF Coordinador temático “Políticas Fiscales” EUROsociAL

1. Estrategias fiscales y cohesión social Perimetro e impacto de la competencia fiscal Christian Boulais Experto fiscalidad ADETEF Coordinador temático “Políticas Fiscales” EUROsociAL

2. Tres cuestiones a examen ¿Cuáles son los diferentes aspectos de la competencia fiscal y cuáles son las estrategias implementadas? ¿Qué consecuencias tiene la competencia fiscal sobre las decisiones de sociedad? ¿Qué propuestas para “civilizarla”?

3. Las múltiples facetas de la competencia fiscal (1/2) La mobilidad de las bases imponibles juega un papel estructurante en la competencia fiscal - La competencia fiscal tiene un impacto altosobre los factores mobiles (capital, ingresos importantes) - La competencia fiscal tiene un impacto bajosobre los elementos cautivos (ingresos laborales, bienes inmuebles)

4. Las múltiples facetas de la competencia fiscal (2/2) La competencia fiscal se organiza alrededor de territorios que presentan una fiscalidad diferenciada Esta situación puede darse entre países o entre territorios dentro de un mismo país

5. La optimización fiscal: sofisticación de los medios y eficacia de los resultados La optimización fiscal permite reducir el tipo de gravamen efectivo con respecto al tipo general ¿Cómo?Mediante técnicas fiscales y contables apropiadas(precios de transferencia, localización de los beneficios en países de baja tributación) ¿En vistas de qué resultados?Un tipo efectivo de gravamen hasta 10 puntos inferior al tipo general

6. Las manifestaciones evidentes de la competencia fiscal (1/2) La competencia fiscal por los tipos de gravamen • Baja tendencial de los tipos aparentes de los impuestos directos (impuestos de sociedades e impuestos sobre la renta de las personas físicas) • Pero alza simultánea de los impuestos indirectos al consumo (IVA)

7. Las manifestaciones evidentes de la competencia fiscal (2/2) La competencia fiscal por los bases imponibles Todos los países no adoptan la misma definición de beneficio o de ingreso gravable – Algunos practican regímenes derogatorios con el fin de reducir el nivel de tributación Los “productos derivados” de la competencia fiscal • El control fiscal • La amnistía fiscal

8. La cara oculta de la competencia fiscal Impuestos localeslas comparaciones internacionales son pocas y poco fiables Cotizaciones socialesen algunos países están sometidas a gravamen y en otros países están total o parcialmente privatizadas Fiscalidad del patrimonio¿Es posible no establecer un impuesto sobre el patrimonio en un contexto en el que las desigualdades en este campo se intensifican y son superiores a las desigualdades de renta?

9. Las consecuencias positivas de la competencia fiscal La competencia fiscal conduce • A establecer debates públicos sobre estos temas • y sobre las decisiones sociales derivadas La escasez de recursos públicos conduce • A mejorar la gestión de los recursos públicos • A luchar contra el despilfarro y la corrupción

10. La competencia fiscal acarrea mecanismos de transferencia de los costes (1/2) Descenso de los impuestos estatales y aumento de los impuestos locales Descenso de los impuestos directos y aumento de los impuestos indirectos

11. La competencia fiscal acarrea mecanismos de transferencia de las cargas (2/2) Descenso de los impuestos sobre los ingresos de capital y aumento de los impuestos sobre los ingresos laborales Descenso de la carga impositiva para los contribuyentes de renta alta y aumento para las clases medias

12. Estos mecanismos de transferencia obligan a tomar decisiones sociales que alteran la cohesión social Seguir financiando públicamente las necesidades colectivas pero a costa de décifit públicos(Francia, Alemania, Italia, Grecia y Portugal) Transferir los gastos, de protección social y de educación principalmente, hacia los individuos De facto, los fenómenos de precariedad y de exclusión se intensifican en Europa

13. ¿Cómo regular la competencia fiscal? La voluntad política es el vector esencial de la armonización fiscal La armonización fiscal existe para los impuestos indirectos, el IVA ha sido implementado en más de 155 países Pero la armonización sigue siendo insuficiente en materia de impuestos directos

14. Algunas acciones posibles y deseables (1/2) Enmarcar los tipos de gravamen entre un tipo máximo y un tipo mínimo (serpiente fiscal) Suprimir las medidas fiscales perjudicables dentro de una zona de libre cambio (Acción llevada a cabo con éxito en el marco de la Unión Europea)

15. Algunas acciones posibles y deseables (2/2) Llevar a cabo controles fiscales coordinados e intercambiar informaciones entre administraciones fiscales Limitar el impacto de los paraísos fiscales

16. Conclusión Ningún país ha logrado alcanzar “el umbral de la cohesión social” sin un Estado fuerte dotado de medios presupuestarios importantes La competencia fiscal es saludable si se la contiene en ciertos límites

17. Conclusión Hoy, se han franqueado los límites y la competencia fiscal se ha vuelto perjudicable De la misma manera que el calentamiento del planeta, se trata de un desafío colectivo que ha de ser tomado muy en serio

18. Gracias por su atención