La Propuesta de Modernización Fiscal en Guatemala

1. Aspectos Tributarios La Propuesta de Modernización Fiscal en Guatemala Ministerio de Finanzas Públicas Antigua Guatemala, Julio 2008

2. Contenido • Reforma integral al ISR. • Otras Medidas tributarias. • Gradualidad y efecto en el presupuesto de los ministerios sectoriales.

3. 1. Reforma Integral al Impuesto Sobre la Renta (ISR)

4. Objetivos • Contribuir a lograr elevar la carga tributaria al 13.2%. • Nueva legislación, aumentando la claridad, certeza y generalidad. • Reducir tasas y ampliar bases, estimulando el ahorro y la inversión. • Hacer que paguen quienes evaden o eluden impuestos. • Eliminar el IETAAP.

5. Regímenes en: Nueva Ley del ISR I III II IV Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia Rentas de Actividades Lucrativas: Rentas de Capital, Ganancias y Pérdidas de Capital Rentas de no Residentes (a) Simplificado (b) Sobre utilidades

6. Regímenes en: Nueva Ley del ISR I III II IV Rentas de Actividades Lucrativas: Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia Rentas del Capital, Ganancias y Pérdidas de Capital Rentas de no Residentes (a) Simplificado (b) Sobre utilidades

7. Nuevo Régimen SimplificadoI (a) Renta de las Actividades Lucrativas Tasa: incremento GRADUAL: 5% en 2009, 6% en 2010 y 7% a partir de 2011. Asegura que todos los contribuyentes haránun esfuerzo adicional. Actividades de alta rentabilidad y bajo costo.

8. Regímenes en: Nueva Ley del ISR I III II IV Rentas de Actividades Lucrativas: Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia Rentas del Capital, Ganancias y Pérdidas de Capital Rentas de no Residentes (a) Simplificado (b) Sobre utilidades

9. Régimen Sobre Utilidades: Ingresos Brutos Reportados en 2006 • Ingresos totales reportados por Q 299,433.3 millones • 42,531 personas con Q 36,238.5 millones (62.7% de los contribuyentes, 12.1% de los ingresos reportados). • 25,267 empresas con ingresos por Q 263,194.9 millones (37.3% de contribuyentes, 87.9% de los ingresos reportados).

10. Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 • Deducción de Q193,619.6 millones por costo de ventas, equivalentes al 64.7% de los ingresos brutos reportados.

11. Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 • Deducción de Q 16,744.5 millones por sueldos, salarios y bonificaciones pagados, equivalentes al 5.6% de los ingresos brutos reportados.

12. Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 • Deducción de Q 9,072.7 millones por honorarios por servicios recibidos, equivalentes al 3.0% de los ingresos brutos reportados.

13. Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 • Deducción de Q 4,160.9 millones por depreciación de inmuebles, equivalentes al 1.4% de los ingresos brutos reportados.

14. Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 • Deducción de Q 3,716.6 millones por pago de arrendamientos, equivalentes al 1.2% de los ingresos brutos reportados.

15. Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 • Deducción de Q 3,372,9 millones por pago de intereses, equivalentes al 1.2% de los ingresos brutos reportados.

16. Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 • Deducción de Q 38,677.0 millones por otros gastos, equivalentes al 12.9% de los ingresos brutos reportados.

17. Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 • Deducción de Q 15,022.7 millones por el resto de deducciones, equivalentes al 5.0% de los ingresos brutos reportados.

18. Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 • De los Q 299,433.4 millones de ingresos brutos, solamente Q 15,046.5 millones (5%) constituyeron renta imponible (utilidades).

19. ISR Actual: Costos y Gastos Deducidos en 2006 Las empresas declararon costos y gastos deducibles por el 95.8% de sus ingresos brutos (utilidades de 4.2%)  En contraste, encuestas y estudios señalan que una empresa en Guatemala en promediologra un margen de utilidades de alrededor del 26%. Las personas declararon costos y gastos deducibles por el 89.3% de sus ingresos brutos (utilidades de 10.7%).

20. Opciones Consideradas en la Propuesta • Reformas anteriores han buscado elevar la tasa sobre esta renta imponible y aplicar impuestos temporales y extraordinarios. • La propuesta busca eliminar abusos en los costos y gastos deducibles.

21. Influencia en el ISR de los Impuestos Extraordinarios y Temporales IETAAP IEMA ISET

22. Opciones Consideradas en la Propuesta (continuación) • Adicionalmente, plantea reducir gradualmente la tasa. • Y paralelamente gravar la distribución de dividendos.

23. I (b) Renta de las Actividades Lucrativas Tasa: 25%, adoptando una reducción gradual de la tasa actual de 31% (paralelamente a gravar la distribución de dividendos). Ajustar el límite para las deducciones del 97% al 95%. Los montos sobre este límite pueden deducirse en los dos períodos fiscales siguientes.

24. Deducciones: Nuevos requerimientos para la documentación y respaldo. Salarios: con más de 3 empleados documentados en planilla, pagos al IGSS. Depreciación de inmuebles: deducción con base en el valor de la matrícula fiscal o catastro municipal.  Reporte semestral obligado de inventarios.  Registro y control de intereses. II. Renta de las Actividades Lucrativas: Costos y gastos controlados

25. Regímenes en: Nueva Ley del ISR I III II IV Rentas de Actividades Lucrativas: Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia Rentas del Capital, Ganancias y Pérdidas de Capital Rentas de no Residentes (a) Simplificado (b) Sobre utilidades

26. Rentas Exentas:  Aguinaldo y el bono 14, cuando no excedan el 100% del salario mensual.  Indemnizaciones o pensiones. II. Nuevo Régimen de Renta del Trabajo en Relación de Dependencia

27. Las deducciones permitidas son: Q 36,000 anuales como mínimo vital (trabajadores con salario menor a Q 3,000 mensuales no pagan).  Cuota del IGSS, IPM y regímenes estatales de previsión social. Deducción GRADUAL de la planilla del IVA. II. Nuevo Régimen de Renta del Trabajo en Relación de Dependencia

28. II. Simplicidad en el Nuevo Régimen de Trabajadores Asalariados Nuevo esquema de tasas marginales: • Trabajadores con salario menor a Q 3,000 mensuales no pagan ISR = 75% de los trabajadores

29. Regímenes en: Nueva Ley del ISR I III II IV Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia Rentas de Actividades Lucrativas: Rentas de Capital, Ganancias y Pérdidas de Capital Rentas de no Residentes (a) Simplificado (b) Sobre utilidades

30. III. Régimen Rentas de Capital Gravar la distribución de dividendos GRADUALMENTE al 10%: Medida paralela a reducción gradual de tasa sobre renta neta. Se elimina el timbre fiscal de 3%. No aplica a dividendos no distribuidos. Los intereses continúan gravados al 10%: El mismo tratamiento actual con el Impuesto Sobre Productos Financieros. El resto de las ganancias de capital gravadas al 10%.

31. III. Régimen Rentas de Capital (Cont.) Disposiciones legales para el control de incrementos de capital no justificados. Apoya los esfuerzos para la detección y control de lavado de dinero y narcotráfico.

32. Regímenes en: Nueva Ley del ISR I III II IV Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia Rentas de Actividades Lucrativas: Rentas del Capital, Ganancias y Pérdidas de Capital Rentas de No Residentes (a) Simplificado (b) Sobre utilidades

33. Régimen rentas de no residentes: Reducción de dispersión en tasas efectivas

34. Nuevos métodos y criterios de tributación internacional • Para régimen de rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital, aplica el concepto de renta mundial. • Se incluye normativa de precios de transferencia. • Se reconoce crédito fiscal por ISR sobre rentas de capital pagado en el exterior. • Se incluye normas de subcapitalización. • Se introducen los conceptos “residente” y “establecimiento permanente”.

35. Política de “No Nuevos Incentivos Fiscales”. Reducción gradual, congruente con los acuerdos de la OMC (a partir de 2015, prohíbe los incentivos mediante exoneraciones de ISR). Otras Medidas: Revisión de la Política de Incentivos Fiscales

36. 2. Otras Medidas Tributarias

37. NO incrementar la tasa del IVA. Extender y fortalecer el sistema de retenciones ya en funcionamiento. Reduce de 12% de IVA en primera venta de bienes inmuebles a 3% en ventas sucesivas. Modernización Fiscal: IVA

38. Incremento en el Impuesto de Circulación 0% en 2009, 50% en 2010, y 100% a partir de 2011. Reemplazar los impuestos de importación por un impuesto interno. Mejorar la administración de traspasos. Modernización Fiscal: Vehículos

39. Fortalecer facultades de SAT para fiscalizar y sancionar a los evasores. Permitir a la SAT obtener información necesaria para fiscalizar. Avanzar en adopción de mecanismos electrónicos de declaración de impuestos. Depurar y corregir errores en el marco sancionatorio vigente. Modernización Fiscal: Código Tributario

40. Complementar la normativa aduanera internacional: Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA). Reglamento del CAUCA (RECAUCA). Modernización Fiscal: Nueva Ley del Sistema Aduanero

41. 3. Gradualidad y Efecto en el Presupuesto de los Ministerios Sectoriales.

42. Modernización Fiscal: Aplicación gradual, consistente con ciclo económico

43. Presupuesto total 2008-2011Como porcentaje del PIB

44. Presupuesto del Ministerio de Educación 2008-2011

45. Presupuesto del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social 2008-2011

46. Presupuesto del Ministerio de Gobernación 2008-2011

47. Muchas gracias