La propuesta de modernizaci n fiscal en guatemala
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Aspectos Tributarios. La Propuesta de Modernización Fiscal en Guatemala. Ministerio de Finanzas Públicas. Antigua Guatemala, Julio 2008. Contenido. Reforma integral al ISR. Otras Medidas tributarias. Gradualidad y efecto en el presupuesto de los ministerios sectoriales.

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La propuesta de modernizaci n fiscal en guatemala l.jpg

Aspectos Tributarios

La Propuesta de Modernización Fiscal en Guatemala

Ministerio de Finanzas Públicas

Antigua Guatemala, Julio 2008


Contenido l.jpg
Contenido

  • Reforma integral al ISR.

  • Otras Medidas tributarias.

  • Gradualidad y efecto en el presupuesto de los ministerios sectoriales.



Objetivos l.jpg
Objetivos

  • Contribuir a lograr elevar la carga tributaria al 13.2%.

  • Nueva legislación, aumentando la claridad, certeza y generalidad.

  • Reducir tasas y ampliar bases, estimulando el ahorro y la inversión.

  • Hacer que paguen quienes evaden o eluden impuestos.

  • Eliminar el IETAAP.


Reg menes en l.jpg
Regímenes en:

Nueva Ley del ISR

I

III

II

IV

Rentas del

Trabajo en

Relación de

Dependencia

Rentas de Actividades Lucrativas:

Rentas de

Capital,

Ganancias

y Pérdidas

de

Capital

Rentas

de no

Residentes

(a) Simplificado

(b) Sobre utilidades


Reg menes en6 l.jpg
Regímenes en:

Nueva Ley del ISR

I

III

II

IV

Rentas de Actividades Lucrativas:

Rentas del

Trabajo en

Relación de

Dependencia

Rentas del

Capital,

Ganancias

y Pérdidas

de

Capital

Rentas

de no

Residentes

(a) Simplificado

(b) Sobre utilidades


Nuevo r gimen simplificado i a renta de las actividades lucrativas l.jpg
Nuevo Régimen SimplificadoI (a) Renta de las Actividades Lucrativas

Tasa: incremento GRADUAL: 5% en 2009, 6% en 2010 y 7% a partir de 2011.

Asegura que todos los contribuyentes haránun esfuerzo adicional.

Actividades de alta rentabilidad y bajo costo.


Reg menes en8 l.jpg
Regímenes en:

Nueva Ley del ISR

I

III

II

IV

Rentas de Actividades Lucrativas:

Rentas del

Trabajo en

Relación de

Dependencia

Rentas del

Capital,

Ganancias

y Pérdidas

de

Capital

Rentas

de no

Residentes

(a) Simplificado

(b) Sobre utilidades


R gimen sobre utilidades ingresos brutos reportados en 2006 l.jpg
Régimen Sobre Utilidades: Ingresos Brutos Reportados en 2006

  • Ingresos totales reportados por Q 299,433.3 millones

  • 42,531 personas con Q 36,238.5 millones (62.7% de los contribuyentes, 12.1% de los ingresos reportados).

  • 25,267 empresas con ingresos por Q 263,194.9 millones (37.3% de contribuyentes, 87.9% de los ingresos reportados).


R gimen sobre utilidades costos y gastos deducidos en 2006 l.jpg
Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 2006

  • Deducción de Q193,619.6 millones por costo de ventas, equivalentes al 64.7% de los ingresos brutos reportados.


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Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 2006

  • Deducción de Q 16,744.5 millones por sueldos, salarios y bonificaciones pagados, equivalentes al 5.6% de los ingresos brutos reportados.


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Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 2006

  • Deducción de Q 9,072.7 millones por honorarios por servicios recibidos, equivalentes al 3.0% de los ingresos brutos reportados.


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Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 2006

  • Deducción de Q 4,160.9 millones por depreciación de inmuebles, equivalentes al 1.4% de los ingresos brutos reportados.


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Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 2006

  • Deducción de Q 3,716.6 millones por pago de arrendamientos, equivalentes al 1.2% de los ingresos brutos reportados.


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Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 2006

  • Deducción de Q 3,372,9 millones por pago de intereses, equivalentes al 1.2% de los ingresos brutos reportados.


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Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 2006

  • Deducción de Q 38,677.0 millones por otros gastos, equivalentes al 12.9% de los ingresos brutos reportados.


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Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 2006

  • Deducción de Q 15,022.7 millones por el resto de deducciones, equivalentes al 5.0% de los ingresos brutos reportados.


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Régimen Sobre Utilidades: Costos y Gastos Deducidos en 2006 2006

  • De los Q 299,433.4 millones de ingresos brutos, solamente Q 15,046.5 millones (5%) constituyeron renta imponible (utilidades).


Isr actual costos y gastos deducidos en 2006 l.jpg
ISR Actual: 2006Costos y Gastos Deducidos en 2006

Las empresas declararon costos y gastos deducibles por el 95.8% de sus ingresos brutos (utilidades de 4.2%)

 En contraste,

encuestas y estudios señalan que una empresa en Guatemala en promediologra un margen de utilidades de alrededor del 26%.

Las personas declararon costos y gastos deducibles por el 89.3% de sus ingresos brutos (utilidades de 10.7%).


Opciones consideradas en la propuesta l.jpg
Opciones Consideradas en la Propuesta 2006

  • Reformas anteriores han buscado elevar la tasa sobre esta renta imponible y aplicar impuestos temporales y extraordinarios.

  • La propuesta busca eliminar abusos en los costos y gastos deducibles.



Opciones consideradas en la propuesta continuaci n l.jpg
Opciones Consideradas en la Propuesta (continuación) Temporales

  • Adicionalmente, plantea reducir gradualmente la tasa.

  • Y paralelamente gravar la distribución de dividendos.


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I (b) Renta de las Actividades Lucrativas Temporales

Tasa: 25%, adoptando una reducción gradual de la tasa actual de 31% (paralelamente a gravar la distribución de dividendos).

Ajustar el límite para las deducciones del 97% al 95%. Los montos sobre este límite pueden deducirse en los dos períodos fiscales siguientes.


Slide24 l.jpg

Deducciones Temporales:

Nuevos requerimientos para la documentación y respaldo.

Salarios: con más de 3 empleados documentados en planilla, pagos al IGSS.

Depreciación de inmuebles: deducción con base en el valor de la matrícula fiscal o catastro municipal.

 Reporte semestral obligado de inventarios.

 Registro y control de intereses.

II. Renta de las Actividades Lucrativas: Costos y gastos controlados


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Regímenes en: Temporales

Nueva Ley del ISR

I

III

II

IV

Rentas de Actividades Lucrativas:

Rentas del

Trabajo en

Relación de

Dependencia

Rentas del

Capital,

Ganancias

y Pérdidas

de

Capital

Rentas

de no

Residentes

(a) Simplificado

(b) Sobre utilidades


Slide26 l.jpg

Rentas Exentas: Temporales

 Aguinaldo y el bono 14, cuando no excedan el 100% del salario mensual.

 Indemnizaciones o pensiones.

II. Nuevo Régimen de Renta del Trabajo en Relación de Dependencia


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Las deducciones permitidas son: Temporales

Q 36,000 anuales como mínimo vital (trabajadores con salario menor a Q 3,000 mensuales no pagan).

 Cuota del IGSS, IPM y regímenes estatales de previsión social.

Deducción GRADUAL de la planilla del IVA.

II. Nuevo Régimen de Renta del Trabajo en Relación de Dependencia


Ii simplicidad en el nuevo r gimen de trabajadores asalariados l.jpg
II. Simplicidad en el Nuevo Régimen de Trabajadores Asalariados

Nuevo esquema de tasas marginales:

  • Trabajadores con salario menor a Q 3,000 mensuales no pagan ISR = 75% de los trabajadores


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Regímenes en: Asalariados

Nueva Ley del ISR

I

III

II

IV

Rentas del

Trabajo en

Relación de

Dependencia

Rentas de Actividades Lucrativas:

Rentas de

Capital,

Ganancias

y Pérdidas

de

Capital

Rentas

de no

Residentes

(a) Simplificado

(b) Sobre utilidades


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III. Régimen Rentas de Capital Asalariados

Gravar la distribución de dividendos GRADUALMENTE al 10%:

Medida paralela a reducción gradual de tasa sobre renta neta.

Se elimina el timbre fiscal de 3%.

No aplica a dividendos no distribuidos.

Los intereses continúan gravados al 10%:

El mismo tratamiento actual con

el Impuesto Sobre Productos Financieros.

El resto de las ganancias de capital gravadas al 10%.


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III. Régimen Rentas de Capital Asalariados(Cont.)

Disposiciones legales para el control de incrementos de capital no justificados.

Apoya los esfuerzos para la detección y control de lavado de dinero y narcotráfico.


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Regímenes en: Asalariados

Nueva Ley del ISR

I

III

II

IV

Rentas del

Trabajo en

Relación de

Dependencia

Rentas de Actividades Lucrativas:

Rentas del

Capital,

Ganancias

y Pérdidas

de

Capital

Rentas

de No

Residentes

(a) Simplificado

(b) Sobre utilidades


Slide33 l.jpg

Régimen rentas de no residentes Asalariados:

Reducción de dispersión en tasas efectivas


Nuevos m todos y criterios de tributaci n internacional l.jpg
Nuevos métodos y criterios Asalariadosde tributación internacional

  • Para régimen de rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital, aplica el concepto de renta mundial.

  • Se incluye normativa de precios de transferencia.

  • Se reconoce crédito fiscal por ISR sobre rentas de capital pagado en el exterior.

  • Se incluye normas de subcapitalización.

  • Se introducen los conceptos “residente” y “establecimiento permanente”.


Otras medidas revisi n de la pol tica de incentivos fiscales l.jpg

Política de “ AsalariadosNo Nuevos Incentivos Fiscales”.

Reducción gradual, congruente con los acuerdos de la OMC (a partir de 2015, prohíbe los incentivos mediante exoneraciones de ISR).

Otras Medidas: Revisión de la Política de Incentivos Fiscales



Modernizaci n fiscal iva l.jpg

NO Asalariados incrementar la tasa del IVA.

Extender y fortalecer el sistema de retenciones ya en funcionamiento.

Reduce de 12% de IVA en primera venta de bienes inmuebles a 3% en ventas sucesivas.

Modernización Fiscal: IVA


Modernizaci n fiscal veh culos l.jpg

Incremento en el Impuesto de Circulación 0% en 2009, 50% en 2010, y 100% a partir de 2011.

Reemplazar los impuestos de importación por un impuesto interno.

Mejorar la administración de traspasos.

Modernización Fiscal: Vehículos


Modernizaci n fiscal c digo tributario l.jpg

Fortalecer 2010, y 100% a partir de 2011. facultades de SAT para fiscalizar y sancionar a los evasores.

Permitir a la SAT obtener información necesaria para fiscalizar.

Avanzar en adopción de mecanismos electrónicos de declaración de impuestos.

Depurar y corregir errores en el marco sancionatorio vigente.

Modernización Fiscal: Código Tributario


Modernizaci n fiscal nueva ley del sistema aduanero l.jpg

Complementar la normativa aduanera internacional: 2010, y 100% a partir de 2011.

Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA).

Reglamento del CAUCA (RECAUCA).

Modernización Fiscal: Nueva Ley del Sistema Aduanero



Modernizaci n fiscal aplicaci n gradual consistente con ciclo econ mico l.jpg
Modernización Fiscal Sectoriales.: Aplicación gradual, consistente con ciclo económico


Presupuesto total 2008 2011 como porcentaje del pib l.jpg
Presupuesto total 2008-2011 Sectoriales.Como porcentaje del PIB





Muchas gracias l.jpg

Muchas gracias Social 2008-2011


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