Fr édéric Gielen Vodeći stručnjak za f inanci jsko upravljanje

1. Odnos između prijavljivanja poreza na dobit poduzeća i financijskog izvješćivanja: pan-europska perspektiva u kontekstu usvajanja Međunarodnih standarda financijskog izvješćivanja (IFRS) Frédéric Gielen Vodeći stručnjak za financijsko upravljanje Regija Europe i Središnje Azije THE WORLD BANK

2. Cilj našeg istraživanja Ciljevi našeg istraživanja Istražiti odnos između financijskog izvještavanja i prijavljivanja poreza Istražiti moguće učinke upotrebe IFRS-a na taj odnos

3. Opseg našeg istraživanja Opseg našeg istraživanja Belgija; Danska; Estonija; Francuska; Njemačka; Luksemburg; Poljska; Nizozemska; Ujedinjeno Kraljevstvo

4. Opseg našeg istraživanja Naši početni nalazi ……

5. Preliminarna analiza situacije - Belgija Temelj za oporezivanje • Godišnji financ. izvješt. • pripremaju se u skladu s belgijskim računovodstvenim • standardima Posljedice IFRS-ana porez Usklađivanje/Ovisnost poreza i godišnjih financ.izvještaja Ograničene jer trenutno ne dopuštaju iskazivanjegodišnjih financ. izvještajasukladno IFRS-u Belgija Porezna pravila slijede računovodst. načela u Belgiji Trenutno belgijski računovodstveni standardinisu usklađ. S IFRS-om. IFRS forum osnovan da radi na okviru koji će omogućiti belgijskom GAAP uda se uskladi s IFRS-om Dozvoljavaju godišnje financ. izvj. prema Reg. 1606 Omogućene neke prilagodbe između “financijske” i “oporezive” dobiti • Nijedan

6. Preliminarna analiza situacije - Danska Temelj za oporezivanje • Porezne knjige pripremaju se prema danskim poreznim prav. Posljedice IFRS-ana porez Usklađivanje/Ovisnost poreznih i godišnjih financ.izvještaja Ograničene jer je prijavljivanje poreza neovisno o financijskom izvještavanju Danska Godišnji financ. izvještaji su neovisni o poreznim pravilima u Danskoj Izvješća prema Reg. 1606 • Svi

7. Preliminarna analiza situacije - Estonija Temelj za oporezivanje • Raspodjela dioničarima Posljedice IFRS-ana porez Usklađivanje/Ovisnost poreznih i godišnjih financ.izvještaja Ograničene jer je izračun poreza temeljen na raspodjeli dioničarima Estonija Jedinstveni okvir jer porezna Osnovica ide iz raspodjele, a ne dobiti Dozvoljavaju godišnje financ. izvj. prema Reg. 1606 • Svi

8. Preliminarna analiza situacije – Francuska Temelj za oporezivanje • Godišnji financ. izvješt. • pripremaju se u skladu s francuskim računovodstvenim • standardima Posljedice IFRS-ana porez Usklađivanje/Ovisnost poreznih i godišnjih financ.izvještaja Reg. 1606 nema nikakav izravan učinak jer nije dozvoljen za prijavljivanje poreza ali kako se francuski GAAP približava IFRS-u, postoji učinak, ali se on mjeri i može se kontrolirati Francuska U Francuskoj porezna pravila slijede račun.načela Fanc. Odbor za računovodstvo će modernizirati franc. GAAP primjenom nekih IAS/IFRS standardau nekom razdoblju Dozvoljavaju godišnje financ. izvj. prema Reg. 1606 Franc. računovodst. pravila približavaju se IFRS i time utječu na rješenja o porezu • Nijedan

9. Preliminarna analiza situacije - Njemačka Usklađivanje/Ovisnost poreznih i godišnjih financ.izvještaja U Njemačkoj računovodst.načela slijede porezna pravila Temelj za oporezivanje • Godišnji financ. izvješt. • pripremaju se u skladu s njemačkim računovodstvenim • standardima Posljedice IFRS-ana porez Ograničene jer se IFRS dozvoljava samo u svrhe informiranja Njemačka Trenutno njem. računovodstveni standardi nisu usklađeni s IFRS Dozvoljavaju godišnje fin. izvještaje prema Reg. 1606 Skupina stručnjaka raspravlja o odmicanju od ovisnosti o godišnjim fin.izvještajima za prijavljivanje poreza • svi

10. Preliminarna analiza situacije - Luksemburg Usklađivanje/Ovisnost poreznih i godišnjih financ.izvještaja U Luksemb. računovodst. načela slijede porezna pravila Skupina stručnjaka raspravlja o mogućnostima IFRS izvještaja u porezne svrhe bez usklađivanja Temelj za oporezivanje • Godišnji financ. izvješt. • pripremaju se u skladu s luksemburškim računovodstvenim • standardima Posljedice IFRS-ana porez Ograničen jer se traži usklađenje prema zahtjevima za prijavljivanje poreza Luksemburg Ako se upotrijebi opcija Potrebno uskladiti s lok. poreznim GAAP-om ako se upotr.IFRS za izvješt. pojedinačnih subjekata Dozvoljavaju godišnje fin. izvještaje prema Reg. 1606 Porezna dobit je slična računovodst. dobiti,omogućuje stanovite prilagodbe između “financijske” i “oporezive” dobiti • Uvrštena društva • Neuvrštene banke

11. Preliminarna analiza situacije - Poljska Temelj za oporezivanje • Porezne knjige pripremaju se prema poljskim poreznim prav. Posljedice IFRS-ana porez Usklađivanje/Ovisnost poreznih i godišnjih financ.izvještaja Poljska Ograničene jer je prijavljivanje poreza neovisno o financijskom izvještavanju U Poljskoj godišnji financijski izvještaji su neovisni o poreznim pravilima Trenutno poljski računovodstveni standardi nisu usklađeni s IFRS-om Dozvoljavaju godišnje fin. izvještaje prema Reg. 1606 Usklađivanje između oporezive dobiti i financijske dobiti obvezna je bilješka uz god.financ.izvještaje • Uvrštena društva

12. Preliminarna analiza situacije - Nizozemska Temelj za oporezivanje • Porezne knjige pripremaju se prema nizoz. poreznim prav. Posljedice IFRS-ana porez Usklađivanje/Ovisnost poreznih i godišnjih financ.izvještaja Ograničene jer je prijavljivanje poreza neovisno o financijskom izvještavanju U Nizozemskoj godišnji fin. izvještaji neovisni su o poreznim prav. Dozvoljavaju godišnje fin. izvještaje prema Reg. 1606 • svi Nizozemska

13. Preliminarna analiza situacije – Ujedinjeno Kraljevstvo United Kingdom G. Wayne Weaver, porezni partner Bankarstvo i tržišta kapitala Deloitte & Touche LLP

14. Preliminarna analiza – važna razmatranja Razmatranja politike visoke razine u nastajanju Kompatibilnost IFRS-a sa zahtjevima izvještavanja o porezu na dobit Približavanje poreznih politika/modela u EU-u Konsolidirana porezna osnovica u Europskoj uniji Održavanje ovisnosti između prijavljivanja poreza i fin.izvj. “Umjetnost oporezivanja sastoji se u čerupanju guske na taj način da se dobije najviše perja uz najmanje gakanja” Jean-Baptiste Cobert, ministar financija Louisa XIV

15. Završno izvješće Studija će se moći dobiti na uvid u svibnju/lipnju 2006. Radujemo se što ćemo tada moći predstaviti svoje konačne nalaze Hvala!