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Agencia Tributaria. www.agenciatributaria.es. MODELOS ORGANIZATIVOS Fernando Díaz Yubero. Cartagena de Indias, 20-24 noviembre 2006. MODELOS ORGANIZATIVOS. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: organizaciones dinámicas. Visión horizontal Visión vertical

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Agencia Tributaria

www.agenciatributaria.es

MODELOS

ORGANIZATIVOS

Fernando Díaz Yubero

Cartagena de Indias, 20-24 noviembre 2006

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MODELOS ORGANIZATIVOS

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

organizaciones dinámicas

  • Visión horizontal
  • Visión vertical
  • Organización por impuestos, por funciones, por tipo de contribuyente
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MODELOS ORGANIZATIVOS

VISIÓN HORIZONTAL

  • Seguridad Social
  • Aduanas
  • Centros de política fiscal
  • Otros ámbitos de competencia
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MODELOS ORGANIZATIVOS

VISIÓN HORIZONTAL: Seguridad Social

  • gestión separada: países continentales europeos
  • modelos de integración: países nórdicos y anglosajones
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MODELOS ORGANIZATIVOS

VISIÓN HORIZONTAL: Aduanas

Modelos de relación de la administración de tributos internos y de la administración de aduanas:

  • Separación entre áreas: a favor
    • Especialización de funciones.
    • Diferente despliegue territorial, materialización del control y puntos de contacto y prestación del servicio.
    • Culturas diferentes.
    • Realización de funciones no fiscales de Aduanas.
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MODELOS ORGANIZATIVOS

VISIÓN HORIZONTAL: Aduanas (continuación)

  • integración de las áreas: a favor
    • concepción integral del hecho económico y del control
    • reducción de costes fijos
    • interrelación de organizaciones
    • modelos organizativos orientados al contribuyente
    • aproximación del tipo de control (control aduanero en destino)
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MODELOS ORGANIZATIVOS

VISIÓN HORIZONTAL: Aduanas (continuación)

Soluciones adoptadas por las diferentes AATT:

  • Modelo de separación pura: Bolivia, Nicaragua, Costa Rica, Uruguay
  • Modelos de separación con mecanismos de coordinación e intercambio de información: Cuba, Chile
  • Modelos de integración de 1º nivel: servicios horizontales o de apoyo: Portugal
  • Modelos de integración de 2º nivel: integración de funciones operativas
    • Integración de funciones de recaudación voluntaria y ejecutiva (España, Colombia, Brasil, México, Guatemala)
    • Integración de funciones de control (México, Brasil, España)
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MODELOS ORGANIZATIVOS

VISIÓN HORIZONTAL: Aduanas (continuación)

  • Modelos de integración de 3º nivel: integración del área de planificación estratégica y del sistema de información: España.
  • Modelos de integración cultural: proceso de formación y capacitación comunes: España y Brasil.

Ejemplo de integración en España: DCGC

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MODELOS ORGANIZATIVOS

VISIÓN HORIZONTAL: Centro de política fiscal

  • CENTROS DE POLÍTICA FISCAL:
    • Norma general: separación
    • Necesarios mecanismos de coordinación
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MODELOS ORGANIZATIVOS

VISIÓN HORIZONTAL: Otros ámbitos competenciales

  • Área de informática:
    • Área integrada en la AT: España, USA, Argentina
    • Área separada: Brasil, Reino Unido, Finlandia.
    • Modelos mixtos, donde se externalizan diferentes parcelas: Suecia, Chile, Dinamarca.
  • Recaudación: el modelo generalizado ingreso a través del sistema financiero del país.
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MODELOS ORGANIZATIVOS

VISIÓN HORIZONTAL: Otros ámbitos competenciales (continuación)

  • Cobranza Coactiva: los posibles mecanismos son:
    • Cobro en vía administrativa: la mayoría de países europeos, Bolivia, Colombia o Perú
    • Cobro en vía judicial, exclusiva o con colaboración de la Administración: Brasil, Costa Rica, Argentina, Uruguay, Venezuela.
    • Casos especiales:
      • Dinamarca y Finlandia: cobro por funcionarios en vía administrativa con potestades judiciales.
      • Italia: cobro por profesionales privados.
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MODELOS ORGANIZATIVOS

VISIÓN VERTICAL

ORGANIZACIÓN TERRITORIAL DEL ESTADO:

Sistema de financiación territorial

  • Modelos centralizados: países escandinavos
  • Modelos descentralizados: Australia, USA
  • Modelos mixtos: Canadá, España
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MODELOS ORGANIZATIVOS

VISIÓN VERTICAL (continuación)

PLANTEAMIENTOS:

  • Eficacia en la gestión
  • Obtención y gestión de la información
  • Costes indirectos de los contribuyentes
  • Prestación de servicios de información y asistencia: nivel mínimo
  • Lucha contra el fraude
  • Imparcialidad y profesionalidad de la Administración Tributaria
  • Cooperación administrativa internacional
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MODELOS ORGANIZATIVOS

VISIÓN VERTICAL (continuación)

DESCENTRALIZACIÓN FISCAL ¿Dónde nos lleva?

ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA:

  • Modelos de administración separada / administración confederal
  • Inconvenientes:
    • Mecanismos de coordinación
    • Costes de administración y presión fiscal indirecta
    • Debilitación de mecanismos de control
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MODELOS ORGANIZATIVOS

VISIÓN VERTICAL (continuación)

DESCENTRALIZACIÓN FISCAL ¿Dónde nos lleva?

ADMINISTRACIÓN CENTRALIZADA: Agencia Tributaria Integra

  • VENTAJAS:
        • Centralización de la información y economías de escala
        • Homogeneidad en la aplicación del sistema tributario
        • Simplificación de obligaciones formales
        • Fortalecimiento del control
        • Optimización de la cooperación institucional
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Por funciones

  • Registro de contribuyentes
  • Información y asistencia
  • Cobro voluntario
  • Fiscalización
    • Oficina
    • Campo
  • Cobro coactivo
  • Contencioso

MODELOS ORGANIZATIVOS

ORGANIZACIÓN POR TIPO DE IMPUESTO, POR FUNCIONES O POR CONTRIBUYENTES

  • Por impuesto
  • Impuestos directos sobre las personas físicas
  • Impuestos sobre sociedades
  • Impuestos indirectos
  • Derechos aduaneros
  • Por tipo de contribuyente
  • Grandes empresas
  • Resto de empresarios
  • Personas físicas
  • Administraciones Públicas
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MODELOS ORGANIZATIVOS

ORGANIZACIÓN POR TIPO DE IMPUESTO:

Reino Unido

Modelo antiguo: por tipo de impuesto

Impuestos directos:

Inland Revenue

Impuestos indirectos:

H.M. Customs and Excise

Fusionadas en:

H.M. Revenue and Customs

Tras su fusión han pasado a un modelo funcional

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MODELOS ORGANIZATIVOS

ORGANIZACIÓN POR FUNCIONES:

Agencia Canadiense de A.T.

Ministerio de Ingresos Nacionales

Consejo de Gestión

(15 miembros, 11 de provincias)

Comisionado

Vicecomisionados

  • OFICINA CENTRAL
  • Áreas funcionales
  • División Determinación y Recaudación
  • División Planificación
  • División de programas de cumplimiento (fiscalización)
  • División Apelación
  • Áreas Corporativas
  • División Recursos Humanos
  • Finanzas y Administración.
  • Tecnologías Inform.
  • Relaciones Públicas
  • Auditoría Corporativa

Servicios Legales

OFICINAS REGIONALES (5)

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MODELOS ORGANIZATIVOS

ORGANIZACIÓN POR POR CONTRIBUYENTES:

I.R.S. (EE.UU.)

Comisionado

Rentas del trabajo y capital

Rentas del trabajo y capital

Rentas del trabajo y capital

Rentas del trabajo y capital

  • 47.000 empleados
  • Empresarios individuales
  • Entidades con activos inf. a 5 mill. $
  • 7.200 empleados
  • Entidades con activos superiores a 5 mill. $
  • 2.400 empleados
  • Planes de pensiones
  • Entidades exentas
  • Entidades locales/estatales
  • Bonos exentos
  • 46.000 empleados
  • Rentas del trabajo e inversiones

116 mill. Contribuy.

40 mill. Contribuy.

225.000 Contribuy.

1,9 mill. Contribuy.

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MODELOS ORGANIZATIVOS

ORGANIZACIÓN POR TIPO DE IMPUESTO, POR FUNCIONES O POR CONTRIBUYENTES

Estructura organizativa proceso tributario

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Agencia Tributaria

MODELOS ORGANIZATIVOS:

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ESPAÑOLA

  • La Agencia Tributaria como entidad dotada de autonomía
  • Ámbito material:
    • Incluye Sistema Tributario y Sistema Aduanero
    • No incluye Sistema de Seguridad Social
  • Ámbito funcional:
    • Incluye competencias de aplicación o gestoras
    • No incluye competencias normativas ni de revisión
  • Estructura básica por funciones/procedimientos con orientación a los contribuyentes
  • Doble línea orgánica y funcional
  • Relaciones de colaboración, coordinación y participación respecto a las otras Administraciones tributarias internas
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Agencia Tributaria

www.agenciatributaria.es

Muchas gracias por su atención.