ESCUELA :

1. CONTABILIDAD BANCARIA - PRESENTACION ESCUELA: BANCA Y FINANZAS Mgs. Juan Carlos Pontón NOMBRE: FECHA: OCTUBRE 2008 – FEBRERO 2009

2. PRIMER BIMESTRE CAPITULO 1 Régimen tributario CAPITULO 2 Estructura y normativa contable de las instituciones Financiera

3. CAPITULO 3 El Catalogo de Cuentas de la Superintendencia de Bancos.

4. CAPITULO 1 BASE LEGAL Los bancos están obligados a: 1.- Pagar impuesto a la renta sobre las base imponible y la el porcentaje es del 25 %.

6. 2.- Hacer retenciones en la fuente según los porcentajes del Registro oficial 325 la resolución NAC-DGER 2008-0512 cuyo detalle esta en la guía. 3.- Impuesto del 2% a las utilidades. Este impuesto es destinado el Fondo para el desarrollo de la infancia (FODINFA) 4.- Impuesto del 1,5 por mil sobre los activos totales.

7. Este es un impuesto municipal. 5.- Impuesto de Patente Municipal que se lo cobra a las personas que realizan actividades comerciales, industriales o financieras en el cantón. 6.- Contribución a la superintendencia de bancos. Se paga en base al promedio mensual de los activos totales

8. 7.- Retener a los cuenta correntistas un impuesto sobre los cheques que soliciten para girar sobre sus depósitos monetarios. La tarifa de este impuesto es de 0,021% de un salario mínimo vital por cada cheque. 8.- Retener 4 centavos de dólar por cada cheque que entreguen a sus clientes para que puedan girar sobre sus depósitos. Este valor se debitara automáticamente a los clientes el momento de entregar la chequera y se transferirá automáticamente a a la cuenta de junta de Beneficencia de Guayaquil.

9. 9.- Retener a los cuenta correntistas de los bancos de la provincia del Guayas un $ 1 cada trimestre o fracción sobre las cuentas que estén abiertas. Estos valores se entregaran al tesorero de la Junta de Beneficencia de Guayaquil. 10.- Retener impuestos sobre operaciones de crédito 0.1% en moneda extranjera. De esto el 50 % se entregara a SOLCA de la siguiente manera: Guayaquil 41,67% Quito 27,50%

10. Cuenca 10% Loja 4,7% Manabí 16,66%

11. CAPITULO 2 ESTRUCTURA Y NORMATIVA CONTABLE DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERA ORGANIGRAMA

12. Directorio VP Auditoria Interna Rocío Bohórquez Comité de riegos Comité Ejecutivo Comité de Creación de Valor Comité de Auditoria Presidencia Ejecutiva Guillermo Lasso Comité de Calidad Comité de Sistemas Comité de Marca VP Mercadeo Ivan Correa VP Asesoria Legal y jurídica Juan Carlos Tarra Primer Vicepresidente Ejecutivo Carmen Soriano VP Gestión de Riegos Rodrigo Mora Primer Vicepresidente Ejecutivo Comercial Ángelo Caputi Vicepresidencia Ejecutiva Finanzas, Control de Gestión Y subsidiarias Julio Mackllff Primer Vicepresidente Ejecutivo Operaciones y Tecnología Victor Hugo Alcívar ORGANIGRAMA DEL BANCO DE GUAYAQUIL

13. El departamento de contabilidad reporta al Vicepresidente de Finanzas. FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD • Lleva o supervisa el registro contable de todas las operaciones del Banco y elabora las consiguientes informaciones. • Planifica, organiza, coordina y controla las labores de contabilidad y del personal a su cargo en función de lo normado en los procedimientos internos de cada institución.

14. control y por los niveles superiores del Banco. Al mismo tiempo le compete mantener actualizado el plan de cuentas de contabilidad del Banco. • Presentar a los órganos administrativos y de control pertinentes en forma mensual y anual los estados financieros con sus respectivos anexos, así como presentar informes contables cuando sean requeridos por la administración de la entidad. Para el efecto revisara y autorizara con su firma los estados financieros. • Practica las conciliaciones contable de las operaciones efectuadas entre matriz y sucursales y

15. Lleva los libros de contabilidad general, supervisa e implementa los registros contables que se practican en todos los departamentos del banco, sucursales, agencias y oficinas • Mantener actualizada la contabilidad de acuerdo con PCGA y de conformidad con las disposiciones y resoluciones emitidas por SB, así como lo estipulado en la Ley de Régimen tributario interno, Ley de Instituciones Financieras y su Reglamento. • Le corresponde elaborar el balance general, mensual, estados de perdidas y ganancias y otros documentos requeridos por los organismos de

16. agencias, así como de las cuentas que el banco mantiene en el banco central y otras instituciones financieras del país y del exterior. Control contable y consolidación diaria de balances, así como control de libros auxiliares con el fin de que se mantenga la naturaleza de sus saldos y análisis de antigüedad de partidas pendientes. Determina las obligaciones impositivas y prepara las declaraciones y pagos, tanto los referentes a impuestos directos como a obligaciones derivadas de su calidad de agente de retención.

17. RESPONSABILIDAD DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIADAD La contabilidad comprende el registro de las operaciones de las entidades desde la elaboración de los comprobantes hasta la formulación de los estados financieros y mas informes para su correspondiente análisis, interpretación y consolidación contable, comprende además los documentos, registros y archivos de las transacciones. El contador es el responsable legal de la contabilidad del Banco para lo cual necesita de un departamen

18. to independiente de las otras área operativas. Para ser contador de un Banco al que ser CPA inscrito en el colegio de contadores, debe tener suficiente entrenamiento, capacidad y experiencia. El contador es el responsable del correcto funcionamiento de su unidad, de la adecuada elaboración y conservación de los comprobantes de contabilidad y de la oportuna presentación de los estados financieros e informes contables. Los manuales de cada banco establecen los procedimientos contables que deben ser aplicados.

19. EXIGENCIAS AL PROCESO CONTABLE • Registran una por una las transacciones. • El registro de las transacciones es diario, a mas tardar el primer día hábil posterior • El archivo de los comprobantes y sus respaldos será en orden lógico y de fácil acceso. Los comprobantes deben ser numerados adecuadamente controlados. • Los comprobantes debe tener la codificación completa de las cuentas afectadas, una descripción clara y el visto bueno de las personas que los autorizan.

20. CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD BANCARIA. -Se utilizara la codificación y plan de cuentas dispuesto por la Superintendencia de Bancos. -Las transacciones se generaran a nivel departamental. Como son Servicios Bancarios, Crédito y Cartera, Servicio al Cliente, Operaciones. -La información se consolida automáticamente. -Los estados financieros son diarios por agencias y sucursales, consolidado e imprevistos.

21. Todo comprobante debe contener necesariamente y reglamentariamente su documentación de soporte, así como las firmas de responsabilidad correspondientes. Los comprobantes y sus respaldos deben mantenerse por un periodo no menor de 6 años contados desde la fecha de cierre del ejercicio. Un medio de conservación de archivos es el Microfilm y archivos electrónicos.

22. -Se utilizara la codificación y plan de cuentas dispuesto por la Superintendencia de Bancos. -Las transacciones se generaran a nivel departamental. Como son Servicios Bancarios, Crédito y Cartera, Servicio al Cliente, Operaciones. -La información se consolida automáticamente. -Los estados financieros son diarios por agencias y sucursales, consolidado e imprevistos.

23. CAPITULO 3 CATALOGO DE CUENTAS EMITIDO POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS. Norma la contabilidad general de las entidades y contiene el plan de cuentas, las instrucciones generales para registro de transacciones, así como el instructivo para el uso de cada una de las cuentas y los formatos de los balances básicos. Su uso es obligatorio para :

24. BP, SF, CFN, BEV, MUT, BEDE, IECE, CC, ALM, TC, SGC, AM, COO, FOSE, BNF, TH. La identificación de las cuentas se basa en el sistema decimal por ser el mas idóneo para implantar sistemas de procesamiento computarizado. Horizontalmente se prevee la utilización de hasta ocho dígitos para la identificación: 0 Elemento del estado financiero 00 Grupo del estado de cuentas

25. 00 00 Cuenta 00 00 00 Subcuenta 00 00 00 00 Sub cuenta Analítica Ejemplo : 1 Activo 13 Inversiones 13 03 Disponibles para la venta de entidades del sector privado 13 03 05 De 1 a 30 días 13 03 05 01 Obligaciones GMAC

26. Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ah utilizado la numeración del 1 al 7 que se desglosa de la siguiente manera: 1 Activo 2 Pasivo 3 Patrimonio 4 Resultados deudores o Gastos 5 Resultados acreedores o Ingresos 6 Contingentes 7 Cuentas de Orden

27. El catalogo en cada una de las cuentas presenta los siguientes términos: Descripción : concepto de las cuentas, las características especiales y los elementos constitutivos. Dinámica: establece las normas de imputación contable a través de debitos y créditos haciendo referencia en ocasiones a las cuentas utilizadas como contrapartida Base Legal: consiste en la enumeración genérica de

28. las principales disposiciones legales y reglamentarias, relativas a las operaciones. Por ejemplo: 14 Cartera de créditos Descripción : Comprende los saldos de capital de las operaciones de crédito otorgados por la entidad, bajo las distintas modalidades autorizadas y en función del giro especializado que le corresponde a cada una de ellas. Etc. Dinámica: Debitos.- por el valor de los desembolsos efectuados al cliente por las operaciones aprobadas.

29. Créditos.- Por abono o cancelación total de las diferentes operaciones de crédito. Disposiciones Legales: Ley general de Instituciones del Sistema Financiero art. 51 Codificación de la resolución de la SB y de la Junta Bancaria titulo IX, capitulo II, art. 5