Auditor a de proyectos con financiaci n multilateral
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Auditoría de Proyectos con Financiación Multilateral. Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA Gerente de Auditoria Interna Banco Centroamericano de Integración Económica. Financiación Multilateral. Antecedentes.

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Auditor a de proyectos con financiaci n multilateral

Auditoría de Proyectos con Financiación Multilateral

Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA

Gerente de Auditoria Interna

Banco Centroamericano de Integración Económica


Financiaci n multilateral
Financiación Multilateral

Antecedentes

La mayor proporción de los recursos financieros que se invierten en la ejecución de proyectos de desarrollo, tienen como fuente de financiamiento las Instituciones Financieras Internacionales.

Naturaleza de las Entidades Multilaterales

  • Los Países participan como socios.

  • Los socios son a su vez sujetos de crédito.

  • El objetivo principal es propiciar el desarrollo de sus países miembros.

  • Gozar de acreeduría profesional.


Objetivos de las entidades multilaterales
Objetivos de las Entidades Multilaterales

  • Procurar el desarrollo equilibrado y sostenido de sus países miembros.

  • Proporcionar financiamiento en condiciones financieras favorables.

  • Desarrollar capacidad para identificar, analizar y supervisar la ejecución de proyectos de desarrollo.

  • Actuar como administrador de recursos financieros externos orientados a promover el desarrollo de sus países miembros.

  • Modernizar la infraestructura de sus países miembros, fomentando proyectos de desarrollo.

  • Prestar asistencia técnica a los países miembros para mejorar su capacidad de formular proyectos y programas que propicien el desarrollo.

  • Fortalecer el Sector Privado de sus países miembros para mejorar su competitividad.

  • Apoyar la creación y fortalecimiento de pequeñas y medianas empresas.


Tipos de instituciones financieras internacionales
Tipos de Instituciones Financieras Internacionales

  • Sociedad o Asociación de Países: Operan como Personas Jurídicas Internacionales con capacidad de adquirir recursos y colocarlos en los Países Socios. Ej. Banco Mundial, Banco Interamericano de Desarrollo, Banco Centroamericano de Integración Económica, Banco del Caribe, Corporación Andina de Fomento, Banco Europeo de Desarrollo.

  • Instituciones de Ayuda Externa: Canalizan recursos en forma de préstamos o donaciones con el objetivo de ayudar a países amigos pobres o menos desarrollados. Ej. USAID (Agencia Estadounidense para el Desarrollo Internacional), ACDI (Agencia Canadiense para el Desarrollo Internacional), JICA (Agencia Japonesa de Desarrollo).

  • Instituciones de Fomento a la Exportación: Promueven la exportación de bienes y servicios producidos en el país donde operan hacia otros países. Los créditos concedidos están atados a la adquisición de productos. Ej. Eximbank de los Estados Unidos, Eximbank de Japón y Banco Exterior de España.


Gobierno corporativo en las multilaterales
Gobierno Corporativo en las Multilaterales

Asamblea de Gobernadores

Directorio del Banco

Comité de Auditoría

Auditoría Externa

Auditoría Interna

Administración



Clientes de los entidades multilaterales
Clientes de los Entidades Multilaterales

  • Gobiernos e Instituciones Públicas de sus países miembros prestatarios.

  • Organismos autónomos, nacionales, regionales y municipales de sus países miembros prestatarios.

  • Empresas o banca privada de sus países miembros prestatarios.

  • Organismos Regionales.

  • Sector Privado de sus países miembros prestatarios.


Modelo del ciclo del proyecto
Modelo del Ciclo del Proyecto

IDENTIFICACIÓN

EVALUACIÓN EX- POST

PREPARACIÓN

EJECUCIÓN

Y SUPERVISIÓN

EVALUACIÓN INICIAL

EX- ANTE

NEGOCIACIONES Y

PREPARACIÓN AL

DIRECTORIO


Identificaci n de riesgos estrat gicos

Riesgo Financiero

Riesgo Operacional

Riesgos como Institución de Desarrollo

Riesgo Crediticio

Riesgos de Negocio

Enfoque de Auditoría de Proyectos

Identificación de Riesgos Estratégicos


Determinaci n del portafolio de procesos

Enfoque de Auditoría de Proyectos

Determinación del Portafolio de Procesos

COMERCIAL

Ciclos………….. 1

Procesos……..12

Subprocesos…31

Ciclo Comercial


Documentaci n de procesos

Enfoque de Auditoría de Proyectos

Documentación de Procesos


Enfoque de auditor a de proyectos

PROBABILIDAD

IMPACTO

Indicador

Descripción

Indicador

Descripción

Valor en Dólares

Casi Cierta

Muy Alto

>20millones

Muy Probable

Alto

Entre 5 y 20millones

Probable

Moderado

Entre 1 y 5millones

Poco Probable

Bajo

>100.000 < 1millon

Casi Improbable

Muy Bajo

<100.000

Enfoque de Auditoría de Proyectos

Priorización de los procesos según el nivel de exposición a los Riesgos Estratégicos del Negocio.

Definición de métricas de medición del riesgo.




Enfoque de auditor a de proyectos3
Enfoque de Auditoría de Proyectos

Documentos de Riesgos


Enfoque de auditor a de proyectos4
Enfoque de Auditoría de Proyectos

Mapeo detallado de Riesgos


Enfoque de auditor a de proyectos5

Proceso

Subprocesos

Análisis y Decisión de Crédito

Análisis de Solicitud, Proyectos y Garantías

Calificación de IFIs/IFNBs

Análisis de IFIs e IFNBs

Desembolsos

Cumplimiento de Condiciones previas a Escriturar

Cumplimiento de Cond. previas a Desembolsar

Tramitación del Desembolso

Supervisión

Plan de Supervisión de IFIs / IFNBs

Ciclo Comercial

Plan de Supervisión Proyectos

Supervisión de IFIs /IFNBs

Supervisión de Proyectos

Admón. de Créditos

Registro

Administración

Gestionar Cobro

Actividades Propuestas:

Admón de IFIs

Admón. de Metodologías

Desarrollo de Programas de Fortalecimiento

  • EP-01: Evaluación del proceso de Análisis y Decisión de Crédito

  • EP-02: Evaluación de desembolsos

  • EP-03 Evaluación del Proceso de Supervisión

  • EP-04: Evaluación del Proceso de Administración de Créditos

  • EP-05 Evaluación del Proceso de Administración de IFIs

Enfoque de Auditoría de Proyectos

Identificación de Actividades a Auditar


Enfoque de auditor a de proyectos6
Enfoque de Auditoría de Proyectos

Objetivos de la Auditoria de Proyectos

Para obtener una seguridad razonable de que los recursos se administran de conformidad con:

  • Las políticas, los reglamentos y las prácticas para la ejecución establecidas en el país que recibe el financiamiento.

  • Las cláusulas y condiciones establecidas en el Contrato de Préstamos Internacional.

  • Las políticas, procedimientos y normas de la Entidad Multilateral, especialmente en lo referente a la adquisición de bienes y servicios para el proyecto.


Enfoque de auditor a de proyectos7
Enfoque de Auditoría de Proyectos

Alcance de la Auditoría – De Cumplimiento

  • Evaluación de la Estructura de Control Interno.

  • Evaluación de la capacidad institucional del Organismo Ejecutor.

  • Evaluación del Sistema Contable utilizado por el Ejecutor.

Alcance de la Auditoría – Sustantivo

  • Evaluación del nivel del proyecto con respecto al presupuesto determinado.

  • Aspectos de contabilidad financiera del Proyecto.

  • Monitoreo y preparación de informes.

  • Estructura de Gastos Administrativos del Proyecto.

  • Mecanismos de Control Interno.

  • Seguimiento financiero y supervisión física.

  • Implementación de recomendaciones de Auditoría.


Enfoque de auditor a de proyectos8
Enfoque de Auditoría de Proyectos

Procedimientos de Auditoría a Considerar

  • El documento del Proyecto aprobado por el Directorio.

  • El Contrato de Préstamo.

  • Normas y procedimientos a ser observados para la contratación.

  • Manuales para el procesamiento de solicitudes de desembolso.


Aspectos sustantivos

Enfoque de Auditoría de Proyectos

Aspectos Sustantivos

Fase de Análisis

Objetivo: Verificar que el proyecto se encuentre correctamente concebido y que cumpla las normas técnicas previstas.

Aspectos a considerar:

  • Técnicos

  • Financieros

  • Proyecciones

  • Ecológicos

  • Sociales

  • Revisión de las fuentes de repago

  • Planes Globales de Inversión

  • Condicionamientos


Enfoque de auditor a de proyectos9
Enfoque de Auditoría de Proyectos

Aspectos Sustantivos

Fase de Formalización

  • Cumplimiento de condiciones de aprobación

  • Comprobación de atribuciones

  • Dictámenes técnicos y legales

Fase de Ejecución

  • Condiciones de desembolso

  • Determinación de tasa de interés

  • Cobro de Comisiones

  • Aspectos de garantías y seguros

  • Utilización de fondos rotatorios

  • Supervisión formal del proyecto


Enfoque de auditor a de proyectos10
Enfoque de Auditoría de Proyectos

Fase de Administración

  • Seguimiento Financiero.

  • Supervisión del proyecto en marcha.

  • Convenios de administración.

  • Seguimiento a Garantías.


Pol ticas y normas o procedimientos de adquisici n
Políticas y Normas o Procedimientos de Adquisición

Las adquisiciones realizadas con recursos multilaterales deben cumplir una normativa relacionada con la adquisición de bienes y servicios para el proyecto:

  • Limitación de empresas participantes.

  • Modalidades de adquisición.

  • Privilegios y procedimientos de adquisición aceptable.

  • Mejores prácticas de adquisición.

  • Garantías requeridas.

  • Márgenes de preferencia.

  • Procedimientos para someter propuestas.

  • Prácticas corruptivas.


Enfoque de auditor a de proyectos11
Enfoque de Auditoría de Proyectos

Evaluación de Proyectos

  • Evaluación Ex-ante  determinación del marco lógico.

  • Evaluación de medio período  opcional.

  • Evaluación Ex-post  basado en el informe final de terminación del proyecto.


Productos de la auditor a
Productos de la Auditoría

Auditorías de Proyectos

  • Dictamen de los Estados Financieros Básicos del Proyecto.

  • Dictamen sobre la Información Financiera Complementaria.

  • Dictamen sobre el Cumplimiento de Cláusulas Contractuales.

  • Informe de Control Interno relacionado con el Proyecto.


Productos de la auditor a1
Productos de la Auditoría

Auditorías de Entidad

  • Dictamen sobre los Estados Financieros Básicos de la Entidad.

  • Dictamen sobre la Información Financiera Complementaria.

  • Dictamen sobre el Cumplimiento de las Cláusulas Contractuales.

  • Recomendaciones de Control Interno.


Conclusiones
Conclusiones

  • El enfoque de auditoría basado en riesgos es aplicable a la Auditoría de Proyectos con financiación multilateral.

  • La Auditoría de Proyectos demanda un mayor énfasis de trabajo respecto al análisis y la supervisión de los créditos otorgados. Estos procesos deben ser cuidadosamente observados durante el desarrollo del trabajo.

  • La Auditoría de Proyectos requiere primordialmente que se asegure el cumplimiento de las condiciones del préstamo internacional y de la legislación local.

  • Igualmente, la Auditoría de Proyectos debe brindar seguridad sobre el destino de los recursos otorgados de tal forma que contribuyan efectivamente al desarrollo económico y social del país.


Auditor a de proyectos con financiaci n multilateral

¡Gracias!

Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA

gudiaz@bcie.org


Auditor a de proyectos con financiaci n multilateral

Acerca del Expositor

Experiencia acumulada de 20 años como Auditor Interno en Instituciones Financieras, y Bancos de Desarrollo. Experiencia como Gerente de Auditoría en Firmas Internacionales de auditoría atendiendo el sector de bancos y entidades financieras.

Miembros titular del Comité de Auditoría de la Federación Latinoamericana de Bancos (FELABAN).

Amplia experiencia en marcos de referencia de COSO, COBIT y regulaciones como la Ley Sarbanes-Oxley.

Especialista en materia de NIF y NIA, así como US GAAP.

Miembro IIA Capítulo USA.

Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA

gudiaz@bcie.org