1 / 21

Aktier og investeringsselskaber

Aktier og investeringsselskaber. John Ellebæk Pedersen Martin Stieper. Aktier og investeringsselskaber. Program Aktieavancebeskatning Overgangsregler Aktieindkomst Spørgsmål Investeringsselskaber Lagerbeskatning Kapitalindkomst Spørgsmål SKAT’s system til indtastning og beregning

brita
Download Presentation

Aktier og investeringsselskaber

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Aktier og investeringsselskaber John Ellebæk Pedersen Martin Stieper

  2. Aktier og investeringsselskaber • Program • Aktieavancebeskatning • Overgangsregler • Aktieindkomst • Spørgsmål • Investeringsselskaber • Lagerbeskatning • Kapitalindkomst • Spørgsmål • SKAT’s system til indtastning og beregning • Baggrund • Eksempler på indtastning

  3. Aktieavancebeskatning

  4. Aktieavancebeskatning

  5. Aktieavancebeskatning • Aktier optaget til handel på et reguleret marked (børsnoterede aktier) • Gevinst beskattes som aktieindkomst, uanset ejertid. • Tab modregnes automatisk i gevinster og udbytter fra aktier, der er optaget til handel på et reguleret • marked. • Yderligere tab overføres til modregning i ægtefælles gevinster og udbytter fra aktier, der er optaget til • handel på et reguleret marked. • Resterer der fortsat et tab fremføres dette til modregning i senere års gevinster eller udbytter på aktier, • der er optaget til handel på et reguleret marked. • Anskaffelsessummen opgøres efter gennemsnitsmetoden. Dog anden opgørelse for aktier der var del af • skattefri beholdning. Båndlagte medarbejderaktier indgår ikke i beregningen efter gennemsnitsmetoden • før båndlæggelsen er ophævet. • Tidspunktet for køb / salg. Aftaletidspunktet. Ikke tidspunkt hvor der afregnes.

  6. Aktieavancebeskatning • Aktier optaget til handel på et reguleret marked, tab (børsnoterede aktier) • Fra og med indkomståret 2010 er fradragsretten for tab på aktier, der er optaget til handel på et reguleret • marked betinget af at SKAT, inden selvangivelsesfristens udløb, har modtaget oplysninger om • erhvervelsen af aktierne herunder: - angivelse af aktiernes identitet, - oplysninger om antallet af aktier,- anskaffelsestidspunktet og - anskaffelsessummen. • På grund af indberetningsreglerne i DK har reglerne primært betydning for aktier der ligger i udenlandske • depoter.

  7. Aktieavancebeskatning • Aktier optaget til handel på et reguleret marked, (børsnoterede aktier) • Aktier modtaget ved gave, arv (ABL § 31). (anskaffelsessummer) • Salg af tegningsretter (aktier optaget til handel). Behandles for sig selv. • Erstatning for bankers dårlige rådgivning. Behandles som salgssummer. (SKATS styresignal) • Ændring af stykstørrelse (fondsaktier). Anskaffelsessummen fordeles på alle aktierne efter ændring af • stykstørrelsen. • Hvornår skal tab selvangives? Realisationsprincippet. Afmeldelse hos Erhvervs- og selskabsstyrelsen. • Kan tabsfradrag evt. fremrykkes (Amagerbanken)? • Ja. Overførsel af aktier til pensionsdepoter sidestilles med salg. Salg til tredjemand. Overdragelse til ægtefælle bliver ikke • betragtet som et salg. • Hvorledes skal gevinst / tab selvangives, hvis aktien i ejerperioden, eksempelvis på grund af betalingsstandsning eller • lignende, overgår til ikke at være optaget til handel på et reguleret marked?

  8. Aktieavancebeskatning • Aktier optaget til handel på et reguleret marked, (børsnoterede aktier) • Skattefri beholdning (aktier købt 31. december 2005 eller tidligere). • Beholdning af børsnoterede aktier / aktiebaserede investeringsforeningsbeviser. Samlet værdi pr. 31. december 2005 • højst 136.600 kr. for enlige og 273.100 kr. for ægtefæller. • Hverken tab eller gevinst skal medtages, hvis aktierne sælges efter 3 års ejertid. Dvs. senest den 31.12.2008. Beholdning • holdes adskilt fra øvrige aktier. Derfor anden opgørelsesmetode. Aktie for aktie. Fi-Fo. • Følgende aktier og lignende kan ikke være omfattet af den skattefri beholdning: Beviser i investeringsselskaber • (lagerbeskattede), næringsskattepligtiges aktier, beviser i obligationsinvesterende investeringsforeninger. • Ændring af status. Ikke længere "børsnoteret" / optaget til handel på et reg. marked. Aktierne værdiansættes på • overgangstidspunktet. Tab eller gevinster fra dette tidspunkt skal medtages på selvangivelsen. Beskrevet i SKATs • styresignaler om EBH og Roskilde Bank.

  9. Aktieavancebeskatning • Eksempel på salg fra den skattefri beholdning og et efterfølgende salg, der delvist er skattefrit.

  10. Aktieavancebeskatning • Aktier optaget til handel på et reguleret marked, (børsnoterede aktier) • Andre overgangsregler (skattepligtige beholdning købt før 31.12.2005). • Syntetisk indgangsværdi kan vælges ved overgang fra skattefri beholdning til skattepligtig beholdning. • Kun indgangsværdi for aktier ejet over 3 år på måletidspunkt. • 3 måletidspunkter. • - Udgangen af hvert kalenderår. • Lige før salg. • Lige efter køb. • Aktiernes kursværdi, på tidspunkt hvor grænse blev overskredet, kan anvendes i stedet for faktisk • anskaffelsessum. • Tabsbegrænsning. Hvis tab opgjort med anvendelse af syntetisk indgangsværdi er mindre end tabet • opgjort ved anvendelse af faktisk anskaffelsessum, skal den syntetiske indgangsværdi anvendes som • anskaffelsessum .

  11. Aktieavancebeskatning • Beløbsgrænser (tidligere skattefri grænse) • Enlige Gifte • 107.300 kr. 214.500 kr. • 110.200 kr. 220.300 kr. • 113.300 kr. 226.600 kr. • 117.300 kr. 234.600 kr. • 121.400 kr. 242.800 kr. • 125.100 kr. 250.100 kr. • 129.500 kr. 258.900 kr. • 133.700 kr. 267.300 kr. • 136.600 kr. 273.100 kr.

  12. Aktieavancebeskatning • Andre overgangsregler (skattepligtige beholdning købt før 31.12.2005). • Indgangsværdier 19. maj 1993, valgfri. (vær opmærksom på splits / fondsaktier). • Medarbejderaktier tildelt før den 19. maj 1993, valgfri. • Valget træffes samlet for alle aktier i hvert selskab. • Tabsbegrænsning, ved indgangsværdier. • Som hovedregeI skal indgangsværdi anvendes når der konstateres tab på salg af aktier • ejet 19. maj 1993 (altså værdien pr. 19. maj 1993 eller dato for ophør af båndlæggelse).

  13. Aktieavancebeskatning • Skattesatser aktieindkomst • 2010: 28% indtil bundgrænse 48.300 kr. pr. ægtefælle. Beløb over grænse 43%. • 2011: 28% indtil bundgrænse 48.300 kr. pr. ægtefælle. Beløb over grænse 42%. • 2012: 27% indtil bundgrænse ? pr. ægtefælle. Beløb over grænse 42%.

  14. Aktieavancebeskatning • Investeringsforeningsbeviser: • Gamle regler: (salg inden 1/1 2011) • Beskatning afhængig af hvad foreningen investerede i. Der gjaldt overordnet et såkaldt • transparensprincip: • Aktiebaserede: Aktieindkomst og aktiebeskatning • Blandede: Gevinst skattepligtig i kapitalindkomst. Aldrig tabsfradrag. • Obligationsbaserede: Gevinst skattepligtig i kapitalindkomst. Aldrig tabsfradrag. • Udenlandske obligationer: Tabsfradrag og gevinst skattepligtig. Kapitalindkomst. • Nye regler: (salg 1/1 2011 eller senere) • Kun 2 muligheder for beskatning: • Aktiebaserede foreninger – gevinst/tab efter aktieregler. Udbytte/gevinst = aktieindkomst • Obligationsbaserede foreninger – gevinst/tab: skattepligt/fradrag = kapitalindkomst • Ingen overgangsregler eller indgangsværdi for køb før 1/1 2011

  15. Investeringsselskaber • Historie • Reglerne om investeringsselskaber findes nu i aktieavancebeskatningslovens § 19 • § 19 er en omskrivning af den tidligere § 2 a – oprindelig rettet mod ”skattelyaktier” • ”Skattelyaktier” blev beskattet særlig hårdt – kapitalindkomst og med procenttillæg • Regler var indført for at imødegå ”risikofri” investering i eksempelvis obligationer • Sikkert afkast – ringe kursrisiko • Uden dette regelsæt var aktierne skattefrie efter 3 år • Reglerne var i strid med EU retten og måtte derfor ændres

  16. Investeringsselskaber • Aktieavancebeskatningslovens § 19 • Virkning fra 1. juni 2005 • Sidestiller danske og udenlandske selskaber. Selskaberne er skattefri. • Investorerne lagerbeskattes. Frem til 2009 tidsforskudt lagerbeskatning • Fra 2010 almindelig lagerbeskatning • Overgangsbestemmelser – beskatning af lagergevinst/tab for 2009 og 2010 i 2010 • Personer og/eller selskaber der ikke har kalenderårsregnskab – ej tidsforskudt

  17. Investeringsselskaber • Eksempel (selskabet og investor har kalenderårsregnskab)

  18. Investeringsselskaber • Eksempel (selskabet har ikke kalenderårsregnskab)

  19. Kapitalindkomst • Skattesatser/fradragsværdi for kapitalindkomst • Fradragsværdi for negativ kapitalindkomst • Under bundgrænsen (50.000) ca. 33,50% • Over bundgrænsen (50.000) ca. 25,50% • Beskatning af positiv kapitalindkomst • Under grundbeløb (40.000) ca. 37,14% • Over grundbeløb (40.000) 2010 49,50% • 2011 47,50% • 2012 45,50% • 2013 43,50% • 2014 42,00% • Dobbelte grænser for ægtefæller

  20. Kapitalindkomst • Eksempel lagerbeskattet investeringsselskab • Køb i indkomståret 2010 1.000.000 • Værdi 31. december 2010 800.000 • Urealiseret tab 2010 200.000 • Værdi 31. december 2011 1.000.000 • Urealiseret gevinst 2011 200.000 • Fradragsværdi 2010 (50.000/33,5% og 150.000/25,5%) 55.000 • Beskatning i 2011 (40.000/37,14% og 160.000/47,5%) 90.856 • Uheldig konsekvens – ”tab” 35.856 kr. (Samme værdi)

  21. Aktier og investeringsforeningsbeviser • Baggrund • For 2010 indberetter pengeinstitutter m.fl. køb, salg, udbytter og beholdninger • Indtil (og med) 2009 indberettede pengeinstitutter m.fl. kun salg, udbytter og beholdninger • Med oplysningerne om købesummer kunne et system etableres. Data tilstede. • SKAT mangler dog oplysning om historiske køb – kan nu indtastes i systemet. • Det er frivilligt at bruge systemet og SKAT’s tal skal/bør kontrolleres. • Systemet er/bliver ikke bedre end de oplysninger vi har og I indtaster • Systemet har visse svagheder. Eks. Splits/ny fondskode. Eks. Danske Bank/SAS

More Related