La lucha contra la corrupción en la administración pública

1. La lucha contra la corrupción en la administración pública Lunes, 26 de noviembre de 2012 Durban, Sudafrica ISP – ULATOC EL SISTEMA DE CONTROL ARGENTINO: ideas y retos para la mejora Mg. María Estela Moreno

2. Sistema de Control Argentino • Expondremos: • Diagnóstico actual sobre el control. • Normativa marco de funcionamiento. • Convivencia de Sistemas. • El Rol del Auditor • Sugerencias para el cambio. • Retos.

3. El control hoy • El control ciudadano sobre la gestión pública se descompone en dos vectores: • por un lado, la relación de representación entre ciudadanos y representantes y, • por el otro, la relación de control entre representantes y funcionarios públicos.

4. El control hoy La complejidad de las instituciones estatales y su impenetrabilidad, impiden el control de la actividad gubernamental por parte de la sociedad. En este nuevo escenario, los organismos de control cumplen la función de “representar” el control que debería hacer de manera directa el ciudadano.

5. El control hoy Es importante resaltar en este punto que existen hoy en la Argentina diversos organismos de control de diferente naturaleza, aunque de esencia similar. Hay organismos de control estatales, como entes reguladores, organismos de control interno y externo de gobierno, defensorías del pueblo, etc., y los hay también públicos pero no estatales en forma de organizaciones no gubernamentales, como servicios de defensa al consumidor o de defensa al ciudadano.

6. Sistema de Control en la República Argentina • Nos detendremos en los organismos de control que componen el Sistema de Control de Argentina. • Organización de la Administración Pública: • Ley de Administración Financiera 24.156. Sistemas de Administración Financiera del Estado.

7. Sistema de Control en la República Argentina • Órgano Rector de Control Externo: • Auditoría General de la Nación. • Órgano Rector de Control Interno: • Sindicatura General de la Nación (Unidades de Auditoría Interna).

8. Auditoría La Auditoría tiene unas reglas científicas y técnicas (las reglas A), un cuerpo de doctrina perfectamente definido y sofisticado. Pero existen también las reglas B, el día a día del auditor está condicionado por las reglas B, que entroncan con eso que se llama “politiquería”, “mano izquierda”, “gramática parda” y, en el lenguaje parlamentario, “malear la perdiz”. La primera regla B dice así: “A veces conviene levantar sólo la punta del velo”. La segunda regla B es todavía más prudente. Según ella, “a veces conviene escarmentar a los descuidados y a los tontos”. La tercera regla B, tan humanista como las anteriores, puntualiza: “Sólo los auditores verdaderamente independientes no escriben al dictado de quien los contrata”. Como el origen del dinero no cuenta, muchos individuos bien preparados, que podrían dedicarse a actividades productivas, se dedican a la ingeniería picaresca (el arte de construir fraudes y fabricar tinglados inútiles). Ballestero, Enrique. “Métodos evaluatorios de auditoría”. Alianza Editorial. Prologo. Pág 9.

9. Paradigmas • Contraloría vs. Tribunales de Cuentas. • Contraparte: modelo de administración tradicional vs modelo de gestión por resultados. • Surgimiento del control: como un control financiero de las cuentas. • El contexto actual del control: necesidad de controlar rendición de cuentas.

10. Convivencia de Sistemas • Modelo de Contraloría: AGN, AGCBA y AGPSalta. • Modelo de Tribunales: en el resto del país.

11. Sistemas de Control Según la Ley de Administración Financiera: • Control previo: responsabilidad primarias de los gestionadores de los organismos. • Control concomitante: a cargo de la auditoría interna. • Control posterior: a cargo de la auditoría externa.

12. Definiciones • El control de la gestión es un proceso que pertenece a la esfera del control interno. • El rol a desempeñar por el auditor externo es el de controlar los resultados de las acciones de la gestión examinada.

13. Auditoría • Es un examen sistemático de formación de opinión sobre la validez y la suficiencia de las evidencias recopiladas en el proceso de auditoría. • Se centra en los hechos que pueden ser probados, y siempre es un examen parcial de las acciones de la gestión. • La formación de opinión se hace en base a la confrontación de un sensor o parámetro y la realidad recopilada, la diferencias entre estas varibles serán consideradas hallazgos de auditoría.

14. Auditoría Interna • La realiza personal dependiente del organismo auditado, en cumplimiento de los objetivos definidos por la superioridad. • Es el control de la información interna o de gestión.

15. Auditoría Externa • La realiza personal independiente del organismo auditado. • Es la opinión de un profesional independiente, sobre la adecuación de lo informado por el auditado al criterio establecido por el auditor. • Está orientada a la promoción de mejoras de las operaciones de gobierno y a fortalecer la capacidad sistémica del Estado de rendir cuentas de su gestión a la sociedad.

16. El Rol del Auditor • El rol es diferente, según: • Tipo de Exámenes que realiza. • Tipo de Control que ejerce. • Niveles de Independencia con que opera.

17. El Rol de Auditor El rol del auditor gubernamental ha cambiado, como han cambiado las características de la administración gubernamental en Argentina, y en el mundo.

18. El Rol de Auditor En los últimos 40 años hemos sido testigos de un cambio progresivo en la forma de gestionar de los estados: se ha producido una mutación de un modelo de burocracia procedimental tradicional, a un modelo de gestión por resultados.

19. El Rol de Auditor Esta misma discusión se da en cuanto a la tarea de quienes ejercemos el control: ¿hay que controlar el cumplimiento de procedimientos sistematizados y normados, o hay que avanzar más allá de la formalidad y auditar las gestiones por sus resultados?

20. El Rol de Auditor Y así como también el cambio de la mirada del rol del gestionador, con la incorporación de la “accountability” como término guía, requirió de ese una mirada diferente; el auditor gubernamental contemporáneo debe tener una mirada diferente.

21. El Rol de Auditor Para atender al rol, hay que ver qué tipos de exámenes de auditoría realizamos: • De cumplimiento. • De gestión.

22. El Rol de Auditor • La auditoría de cumplimiento no es suficiente, porque las mixtificaciones (por no decir los abusos más graves de la picaresca gerencial) se pueden encubrir hábilmente detrás de unas cuentas formalmente irreprochables, y unos papeles diseñados a medida. • En manos medianamente hábiles, las “trampas” no suelen ser formales, sino evaluatorias.

23. Auditoría con una mirada integral Los organismos públicos demandan los servicios de auditoría desde una perspectiva distinta: investigar el soundness de la gestión (su sanidad ante posibles podredumbres), ya sea con carácter general, ya sea en un asunto puntual y localizado.

24. Equipos de Auditoría Interdisciplinarios Esta nueva visión del control requiere de profesionales que tengan una mirada más amplia que la limitada a lo legal o lo contable, por lo que se incorporarán al equipo de auditoría profesionales de otras disciplinas, convirtiendo a los equipos de auditoría en equipos interdisciplinarios.

25. Auditoría Interna o Auditoría Externa Es importante no avanzar sin realizar otra distinción imprescindible para la comprensión del rol del auditor: el auditor gubernamental en Argentina puede ser interno o externo; y esta diferenciación no tiene carácter semántico, sino refiere directamente al rol del auditor.

26. Auditor Interno • Es parte de la organización. • Debe “ponerse la camiseta” del Organismo. • Es parte del SCI organizacional.

27. Auditor Externo • Debe sumar a la gestión su expertise. • Debe poder realizar un ejercicio de empatía. • Brindar sugerencias, ya que auditor tiene otros tiempos para “pensar” soluciones, diferentes a los del gestionador.

28. Independencia • Concepto básico de Auditoría: • Características personales para ser independiente. • La independencia como “estado mental”. • ¿Qué es ser independiente?

29. Avanzando hacia nuestra propuesta • Es muy relevante ser protagonista de la conformación del rol de auditor. • Para esto, compartir algunas ideas para el rol contemporáneo del mismo será mi aporte.

30. Algunas Ideas • Planificar auditorías, conociendo las necesidades de control del auditado. • Consensuar Criterios: el auditado debe saber que lo van a auditar, cuando, cómo y quién. • Consensuar hallazgos: los que puedan resolverse es mejor hacerlo antes de finalizar el proceso. • Festejar la ausencia de observaciones, y no la suma de ellas. • Medir el impacto del control que realizamos a través de mediciones de la gestión que exhiban niveles más altos de eficiencia y eficacia.

31. Algunas Ideas • Impulsar la realización de descargos, no esperar haciendo “cruces” en el calendario para que termine el plazo que tiene el auditado para mandarnos su opinión. • Evitar la realización de reiteros innecesarios: siempre es mejor un llamado personal que mil notas (siempre y cuando nuestro objetivo sea recibir respuestas).

32. Algunas Ideas • Consensuar las recomendaciones: no hay que intentar vender recetas, sino hacer viables las sugerencias que hacemos, siempre valiéndonos de la experiencia de quiénes más saben: los gestionadores. • Manifestar las fortalezas, no sólo las debilidades: es importante saber que para auditar un organismo, el mismo no es sólo una consecución de falencias, sino que también tiene muchas virtudes.

33. Retos No centrarnos en la crítica del pasado, sino en el énfasis en la promoción de mejoras.

34. Retos • Ser articuladores del cambio de manera positiva. • Fortalecer nuestro rol en la administración pública. • No realizar un control meramente formal. • Convertirnos en asesores/consultores de los gobiernos que auditamos.

35. ¡Muchas Gracias! • Contacto: @MariaEstelaM www.mariaestelamoreno.com.ar mgmariaestelamoreno@gmail.com maria_estela_moreno@yahoo.com.ar