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Vorlesung Buchführung / Bilanzierung

Accounting Modul. Vorlesung Buchführung / Bilanzierung. Unit 1 – 5: Die Umsatzsteuer. 6. Die Umsatzsteuer. Wenn der Unternehmer Leistung bezieht , wird ihm Umsatzsteuer (USt.) in Rechnung gestellt, die Verbindlichkeit lautet auf Bruttobetrag . Der Umsatz ist netto zu erfassen!

benjamin
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Vorlesung Buchführung / Bilanzierung

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Presentation Transcript

  1. Accounting Modul Vorlesung Buchführung / Bilanzierung Unit 1 – 5: Die Umsatzsteuer

  2. 6. Die Umsatzsteuer • Wenn der Unternehmer Leistung bezieht, wird ihm Umsatzsteuer (USt.) in Rechnung gestellt, die Verbindlichkeit lautet auf Bruttobetrag. Der Umsatz ist netto zu erfassen! • Beim Verkauf ist er verpflichtet, selbst USt. auf Nettobetrag zu erheben. • Der Umsatz ist netto auf dem jew. Konto zu verbuchen (Umsatzerlöse) • Aber: gezahlte USt (=Vorsteuer) darf von der von uns berechneten Ust. wieder • abgezogen werden • jeder Teilnehmer verrechnet die Umsatzsteuer weiter, sofern Unternehmer • Endverbraucher zahlt komplette Umsatzsteuer, während Unternehmer nur • Mehrwert versteuern

  3. 6. Die Umsatzsteuer 6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer Zahllast = Umsatzsteuer ./. Vorsteuer Am Jahresende wird Zahllast des letzten Veranlagungszeitraums (=Jahr) passiviert, ein Vorsteuerüberschuss ist zu aktivieren. Bilanzausweis: Zahllast = Sonstige Verbindlichkeiten (USt) P VSt.überschuss = Sonstige Forderungen (VSt) A Die USt ist eine der wichtigsten Buchungen Umsatzsteuervoranmeldung: Beim Finanzamt ist jeweils Saldo zwischen USt und VSt anzugeben. Umsatzsteuerabführung: Kleinunternehmer: Gar nicht Unternehmer: Voranmeldungszeiträume Kalendervierteljahr Kalendermonat Kalenderjahr • Steuer d. Vorjahres • 512 < X <6.136 • Steuer d. Vorjahres • X < 512 • Steuer d. Vorjahres • 6136 < X

  4. 6. Die Umsatzsteuer 6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer Buchung der Umsatzsteuer Bsp: Verkauf von Ersatzteilen 100€ netto bar. Kasse 119,-- an Umsatzerlöse 100,-- so. Verbindlichkeiten (Ust. 19%) 19,-- Buchung der Vorsteuer Bsp: Barkauf von Fachzeitschriften 50€. Aufwd. f. Fachzeitungen 46,73 an Kasse 50,-- so. Vggst. (Vst. 7%) 3,27

  5. 6. Die Umsatzsteuer 6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer Was ist USt-pflichtig? §1 UStG: - Alle Lieferungen und Leistungen, die Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens im Inlandgegen Entgelt weiterveräußert, sofern sie nicht von der USt befreit. - Innergemeinschaftliche Lieferungen / Erwerb - Nicht - EU - Einfuhren / Ausfuhren Umfasst auch unentgeltliche Wertabgaben! (§3 Abs.1b, IXa UStG) - Gegenstände: z.B. Metzger entnimmt Rindfleisch - Dienstleistungen: z.B. private Nutzung von Werks-PKW Steuerpflichtig ist Umsatz aber nur dann, wenn auch steuerbar.

  6. 6. Die Umsatzsteuer 6.2 Umsatzsteuerliches Prüfschema 1. Umsatzart - §3 UStG Lieferungen [§3(1)] (Warenlieferungen) und sonstige Leistungen [§3(9)] (Haarschnitt) 2. Ort der Leistung - Inland 3. Steuerbar - §1 Abs. 1 Nr. 1 - 5 - Unternehmer (§2 Abs. 1 UStG) - im Inland - gegen Entgelt - im Rahmen seines Unternehmens Fehlt einer dieser Tatbestandsmerkmale, dann nicht steuerbar 4. Steuerpflicht oder Steuerbefeiung - §4 UStG

  7. 6. Die Umsatzsteuer 6.2 Umsatzsteuerliches Prüfschema 5. Bemessungsgrundlage - §10 UStG: Entgelt Entgelt = Alles was Unternehmer für LuL erhält, abz. der USt Beachte: Skonti. Kürzung der Rechnung über 77.350€ brutto um 2% - nicht 65.000 € netto Ust-pflichtig, nur 63.700 € netto 6. Steuersatz - §12 UStG: 19% vom Entgelt 7% nur für ausgewählte Leistungen (Zeitschriften, Lebensmittel)

  8. 6. Die Umsatzsteuer 6.3 Übungsaufgabe: Buchen und Ermittlung, sowie Überweisung der Zahllast für diesen Möbelhersteller 1. Kauf von Büromaterial brutto 50,- bar Aufwd. f. Büromat. 42,02 an Kasse 50,- so Fo (VSt. 19%) 7,98 2. Kauf Grundstück 200.000 netto gegen Ziel Grundstücke 200.000,-- an Verb. a. L.u.L. 238.000,-- so Fo (VSt. 19%) 38.000,-- 3. Verkauf von Möbeln für netto 550.000 auf Ziel Ford. a. L.u.L. 654.500,-- an Umsatzerlöse 550.000,-- so Vb (USt. 19%) 104.500,-- 4. Steuerberatungskosten 12.000 zzgl. USt. bar Aufwd. f. Steuerberater 12.000,-- an Kasse 14.280,-- so Fo (VSt. 19%) 2.280,-- 5. Bez. Rechnung über Leiharbeiter 25.000 brutto über Bank Hilfslöhne 21.008,40 an Bank 25.000,-- so. Fo (VSt 19%) 3.991,60 6. Überweisung der Zahllast des Vormonats i.H.v. 45.000 so. Vb. (Ust 19%) 45.000,-- an Bank 45.000,--

  9. 6. Die Umsatzsteuer 6.3 Übungsaufgabe: Buchen und Ermittlung, sowie Überweisung der Zahllast für diesen Möbelhersteller 7. Kauf von Rohstoffen für 60.000 netto Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe 60.000,-- an Vb. a. L.u.L. 71.400,-- so. Fo. (VSt 19%) 11.400,-- 8. Austausch Maschine. Erlös für alte Maschine: 50.000. Buchwert: 40.000 Wert neue Maschine: 70.000. Überweisung der Differenz. Verluste aus Abgang VGG 40.000,-- an Maschinen 40.000,-- Maschinen 70.000,-- an Erträge aus Abg. VGG 50.000 so. Fo. (VSt 19%) 13.300,-- Bank 23.300 9. Entnahme eines Schrankes für private Zwecke. Wert: 4.000 Privatentnahme 4.760,-- an Betr. U Gesch.ausst. 4.000 so Vb (USt. 19%) 760

  10. 6. Die Umsatzsteuer 6.3 Übungsaufgabe: Buchen und Ermittlung, sowie Überweisung der Zahllast für diesen Möbelhersteller Ermittlung der Zahllast: so. Fo 68.979,58 so. Vb 68.979,58 Zahllast 36.280,42 105.260 68.979,58 1. so. Vb. (Ust 19%) an so. Fo. (Vst. 19%) 68.979,58 2. so. Vb. (Ust 19%) an Bank 36.280,42

  11. 6. Die Umsatzsteuer 6.4 Prüfschema so. Fo 68.979,58 so. Vb 68.979,58 Zahllast 36.280,42 105.260 68.979,58 1. so. Vb. (Ust 19%) an so. Fo. (Vst. 19%) 68.979,58 2. so. Vb. (Ust 19%) an Bank 36.280,42

  12. Danke! Fragen?

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