Primjena klasifikacija - temelj financijskog upravljanja

1. Primjena klasifikacija - temelj financijskog upravljanja Zagreb, veljača, 2012. godine

2. XXXX XXXX XXXX XX XX XX X X X Organizacijska klasifikacija XXXX XXX XX 1ZZ Klasifikacija programa AKTIVNOST XXX YYY 2ZZ GLAVNI PROGRAM PROGRAM TEKUĆI PROJEKT 3ZZ KAPITALNI PROJEKT Ekonomska klasifikacija

3. Ekonomska klasifikacija 41 Rashodi za zaposlene 411 Plaće 4111 Plaće za redovan rad 4112 Plaće u naravi 4113 Plaće za prekovremeni rad 4114 Plaće za posebne uvjete rada 412 Ostali rashodi za radnike (nagrade, darovi, otpremnine…) 413 Doprinosi na plaće

4. Skupina računa 41 - Rashodi za radnike obuhvaća: • plaće (u bruto iznosu) kao naknade koje poslodavac isplaćuje zaposlenima za obavljeni rad, • ostale rashode za zaposlene: nagrade, darove, dodatak za uspješan rad, otpremnine, naknade za bolest, invalidnost i smrtni slučaj i slične naknade(i ako prelaze neoporezivi dio) • doprinose na plaće – za mirovinsko osiguranje, zdravstveno osiguranje i za zapošljavanje. • Plaće su naknade koje poslodavac isplaćuje zaposlenima za obavljeni rad. Na podskupini 411 evidentiraju se plaće u novcu, plaće u naravi, plaće za prekovremeni rad i plaće za posebne uvjete rada. • Naknade za vrijeme bolovanja, godišnjih odmora i državnih praznika i blagdana jesu naknade plaća te se evidentiraju zajedno na osnovnim računima odjeljka 4111 – plaće u novcu.

5. Ekonomska klasifikacija Najčešće pitanje u svezi s isplatama koje prelaze neoporezivi dio je: treba li ih planirati i evidentirati na računima podskupine 411 – Plaće (budući se u poreznom smislu tada tretiraju kao primici od nesamostalnog rada) ili 412 – Ostali rashodi za zaposlene? Ove isplate bez obzira prelaze li ili ne neoporezivi dio evidentiraj se u ukupnoj visini u bruto iznosu na računima odjeljka 4121 Ostali rashodi za zaposlene. Porezi i doprinosi koji se tijekom izvršavanja plaćaju na dio isplate iznad neoporezivog dijela evidentiraju se analitički u okviru osnovnog računa na kojem je naknada, nagrada i slično evidentirana.

6. Ekonomska klasifikacija Za tekuće i investicijsko održavanje predviđen je odjeljak 4252 Usluge tekućeg i investicijskog održavanja. • ·rashodi za uobičajene radove i popravke kojima se imovina održava u ispravnom stanju ili se vraća u stanje u kakvom je bila prije kvara jesu rashodi tekućeg održavanja i planiraju se i evidentiraju na odjeljku 4252 Usluge tekućeg i investicijskog održavanja; • ·održavanje koje su neprofitne organizacije obvezne periodički poduzimati da bi mogle koristiti imovinu za vrijeme očekivanog vijeka trajanja jesu rashodi investicijskog održavanja te se planiraju i evidentiraju kao i rashodi tekućeg održavanja na odjeljku 4252 Usluge tekućeg i investicijskog održavanja;

7. Ekonomska klasifikacija • · ulaganja u obnovu, rekonstrukciju ili povećanje nefinancijske imovine koja ne moraju biti uvjetovana stanjem imovine jesu rashodi za dodatna ulaganja i evidentiraju se na odgovarajućim računima razreda 0 nefinancijska imovina. Dodatna ulaganja uvećavaju učinke i/ili kapacitet postojeće imovine te značajno produljuju očekivani vijek trajanja imovine. • .

8. Ekonomska klasifikacija ili održavanje ulaganje tekuće investicijsko • ulaganja kojima • se produžuje vijek uporabe, • povećava kapacitet, • mijenja namjena, poboljšavaju funkcionalna svojstva • obnova • rekonstrukcija • kontinuirane aktivnosti kojima se imovina održava ili vraća u funkcionalno stanje • servisiranje uređaja i opreme • uređenje vanjskih i unutarnjih zidova • popravci i zamjena dotrajalih dijelova • periodični remonti

9. Ekonomska klasifikacija Na skupini računa 45– Donacije planiraju se i evidentiraju prijenosi sredstava odnosno transferi. To su sredstva koja neprofitne organizacije daju drugim institucijama bez obveze da im one ta sredstva vrate. Donacije uključuju i prijenose sredstava u naravi kao što su hrana, odjeća, pokrivači, lijekovi koje neprofitna organizacija može davati različitim karitativnim i sličnim dobrotvornim organizacijama u svojoj ili drugim zemljama za daljnju distribuciju građanima i kućanstvima. Napomena: Jedan od računa predviđenih u skupini donacije su i stipendije – na odjeljku 4512. Važno je napomenuti da se na tom odjeljku ne evidentiraju i stipendije i školarine koje se daju vlastitim zaposlenima – 4213 Stručno usavršavanje zaposlenika

10. Klasificiranje specifičnih poslovnih događaja i transakcija I. Prihodi poslovanja Članarine Državni i/ili lokalni proračun Prihodi po posebnim propisima Donacije Prodaje roba i usluga

11. Klasificiranje specifičnih poslovnih događaja i transakcija I. Prihodi poslovanja • Sredstva dobivena iz proračuna evidentiraju se • kao prihodi po posebnim propisima (3311) ili • kao donacije (351).

12. Klasificiranje specifičnih poslovnih događaja i transakcija I. Prihodi poslovanja Prihodi od iznajmljivanja prostora evidentiraju se na računu 3421Prihodi od zakupa i iznajmljivanja imovine

13. Klasificiranje specifičnih poslovnih događaja i transakcija I. Prihodi poslovanja Primljene uplate od pravnih i fizičkih osoba evidentiraju se kao donacije. Primjer: Trgovačko društvo je doniralo neprofitnoj organizaciji iznos od 200.000kn za nabavu nove opreme.

14. Klasificiranje specifičnih poslovnih događaja i transakcija Nabava dugotrajne imovine Kada nefinancijsku imovinu nabavlja središnja organizacija koja dobiva fakturu dobavljača i izvršava plaćanje, a područna organizacija dobije direktno imovinu. Česta su pitanja o tome trebaju li se u takvim slučajevima evidentirati prihodi od donacije ili samo povećanje imovine na računima razreda 0 i 5?

15. Klasificiranje specifičnih poslovnih događaja i transakcija Nabava dugotrajne imovine

16. Informacijski sustav treba moći odgovoriti na tri osnovna pitanja o potrošnji:qtko je potrošio,qna što je potrošenoqkako efikasno i s kojim rezultatima je potrošeno? Upravljanje rashodima i uvođenje programske klasifikacije Odgovoriti na ova pitanja znači: otkriti “mjesta” prekomjerne i suvišne potrošnje! moći informirati o kvaliteti korištenja sredstava!

17. Praćenje potrošnje prema izvorima financiranja Praćenje potrošnje prema izvorima financiranja Uvođenje klasifikacije izvora

18. Financijski planovi Uredbom o računovodstvu neprofitnih organizacija nije utvrđena obveza donošenja financijskih planova. Međutim neprofitne organizacije najčešće temeljem statuta i drugih propisa kojima se uređuje pojedinačno njihov ustroj i djelovanje imaju obvezu sastavljanja i donošenja financijskih planova. Financijskim planom utvrđuju se prihodi i rashodi koji se tijekom godine planiraju ostvariti odnosno izvršiti.

19. Financijski planovi Najjednostavniji financijski plan je plan prihoda i rashoda po ekonomskoj klasifikaciji. Takav plan ukazuje samo na što se sredstva tijekom godine planiraju utrošiti i temeljem čega se namjeravaju prikupiti. Složeni financijski plan je onaj u kojem se koristi više klasifikacija npr. organizacijska, programska i ekonomska. Iz takvog plana vidljivo je koji će se programi tijekom godine provoditi u kojim organizacijskim dijelovima (relevantno za veće neprofitne organizacije), koliko se sredstava namjerava uložiti u svaki od programa te koji su im izvori financiranja.

20. Financijski planovi • Financijski plansastoji se od: • procjene prihoda za sljedeću godinu, • plana rashoda za sljedeću godinu iskazanih po programima i za veće neprofitne organizacije po organizacijskim dijelovima i • obrazloženja prijedloga financijskog plana. Uz navedeno neprofitna organizacija može izdvojiti iz financijskog plana posebno plan nabave dugotrajne imovine i plan radnih mjesta radi lakšeg praćenja i upravljanja ovim vrstama rashoda odnosno ulaganja u imovinu.

21. Procjena prihoda

22. Plan rashoda excel

23. Uravnoteženje financijskog plana neprofitne organizacije Financijski plan neprofitnih organizacija treba biti uravnotežen. Da bi financijski plan bio uravnotežen nije dovoljno isplanirati prihode i rashode poslovanja te na temelju razlike među njima izvore iz kojih će se manjak financirati ili za što će se na strani financijske imovine eventualno isplanirani višak utrošiti nego je potrebno uključiti i rezultat utvrđen na podskupini računa 522 Višak/manjak.

24. Uravnoteženje financijskog plana neprofitne organizacije Kako u trenutku sastavljanja plana prihoda i rashoda, primitaka i izdataka za sljedeću godinu tekuća uobičajeno još nije zaključena ne zna se niti konačni rezultat koji bi trebalo uključiti u plan narednog razdoblja. Međutim, neprofitne organizacije mogu, s obzirom na poslovanje u prethodnim mjesecima, predvidjeti očekivani rezultat te ga uključiti u plan. Oni koji to ne mogu učiniti plan rade bez da uključe rezultat na kraju tekuće godine.

25. Financijsko upravljanje • Nije propisano, ali je neophodno za kvalitetno donošenje odluka i ocjenjivanje i praćenje uspješnosti rada. • Godišnji financijski planovi: preporuka je planirati po programima i izvorima financiranja te kod većih institucija po organizacijskim jedinicama. • Izvršavanje: pratiti uspješnost i rezultate programa. Ukinuti one koji rezultatima ne opravdavaju postojanje. • Rukovoditelje i nadzorni odbor ne izvještavati samo temeljem financijskih izvještaja već sastavljati izvještaje o izvršavanju po programima i izvorima financiranja.