120 likes | 186 Views
Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0208. Dohadné položky. Dohadné položky.
E N D
Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0208
Dohadné položky • Dohadné položky představují nepotvrzené pohledávky či závazky, u kterých je znám účel a období do kterého pohledávka či závazek patří, ale není známa přesná částka (nemáme fakturu, výpis).
Dohadné účty • Rozlišujeme 1. Dohadné účty aktivní 2. Dohadné účty pasivní
Dohadné účty aktivní • 388 - Dohadné účty aktivní jedná se především o pohledávky, které věcně patří do běžného období, ale u kterých neznáme přesnou částku. Například: Pokud nám vznikla škoda na majetku, který jsme měli pojištěný a pojišťovna nám do konce účetního období nevyúčtovala náhradu plnění (za vzniklou škodu na majetku), zaúčtujeme pohledávku, u které neznáme přesnou výši (nemáme doklad) na účet 388 – Dohadné účty aktivní.
Příklad: V důsledku havárie nám vznikla škoda na materiálu, a to ve výši 59 000,- Kč. Pojišťovna nám do konce účetního období nepřiznala náhradu. Předpokládaná výše náhrady činí 57 000,- Kč. V novém účetním období nám pojišťovna přiznala náhradu ve výši 56 500,- Kč, kterou nám následně uhradila. Účtování v tomto účetním období: 1. VúD – Škoda na materiálu 59 000,- 549/112 2. VúD – Dohadná pohledávka (k 31.12) 57 000,- 388/648 Účtování v novém účetním období: 3. VúD – Předpis pojistné náhrady 56 500,- 378/388 4. VúD - Doúčtování rozdílu 500,- 648/388 5. Vbú – Přijaté plnění od pojišťovny 56 500,- 221/378
Úkol: • Zaúčtujte v případě, že pojišťovna poskytne plnění ve výši 57 500,- Kč. Účtování v tomto účetním období: 1. VúD – Škoda na materiálu 59 000,- 549/112 2. VúD – Dohadná pohledávka (k 31.12) 57 000,- 388/648 Účtování v novém účetním období: 3. VúD – Předpis pojistné náhrady ………………….. 4. VúD - Doúčtování rozdílu ………………….. 5. Vbú – Přijaté plnění od pojišťovny …………………..
Řešení: Účtování v tomto účetním období: 1. VúD – Škoda na materiálu 59 000,- 549/112 2. VúD – Dohadná pohledávka (k 31.12) 57 000,- 388/648 Účtování v novém účetním období: 3. VúD – Předpis pojistné náhrady 57 500,- 378/388 4. VúD - Doúčtování rozdílu 500,- 388/648 5. Vbú – Přijaté plnění od pojišťovny 57 500,- 221/378 Nebo: 3. VúD – Předpis pojistné náhrady 57 000,- 378/388 4. VúD - Doúčtování rozdílu 500,- 378/648 5. Vbú – Přijaté plnění od pojišťovny 57 500,- 221/378
Příklad: • V prosinci vznikla firmě škoda na havarovaném automobilu. Do konce účetního období firma neobdržela předpis od pojišťovny o náhradě této škody. Odhadovaná výše náhrady činí 89 000,- Kč. V novém účetním období pojišťovna přiznala náhradu ve výši 87 000,- Kč, kterou následně uhradila. Zaúčtujte odhadovanou výši plnění v tomto roce a předpis a přijatou náhradu od pojišťovny v příštím roce. Účtování v tomto účetním období: 1.VÚD - odhadovaná výše škody ……………………… Účtování v novém účetním období: 2.VÚD - předpis pojistné náhrady ……………………… 3.VÚD - zúčtování rozdílu ……………………… 4.VBÚ – přijaté plnění od pojišťovny ………………………
Řešení: Účtování v tomto účetním období: 1.VÚD - odhadovaná výše škody 89 000,- 388 / 648 Účtování v novém účetním období: 2.VÚD - předpis pojistné náhrady 87 000,- 378 / 388 3.VÚD - zúčtování rozdílu 2 000,- 648 / 388 4.VBÚ – přijaté plnění od pojišťovny 87 000,- 221 / 378
Zdroje: • Ing. Pavel Štohl – Učebnice účetnictví 2. díl pro střední školy a veřejnost, vydavatel vzdělávací středisko Ing. Pavel Štohl, 2011