Felkészülés a 2011-es adóévre

1. Böröczkyné Verebélyi Zsuzsannabejegyzett könyvvizsgáló, adószakértő Felkészülés a 2011-es adóévre 2010. december 1. www.adonavigator.hu

2. Tartalomjegyzék • SZJA • TAO • EVA • ART • ÁFA • Helyi adó • TBJ • EHO • START • SZÁMVITEL

3. Jogszabályi háttér • 2010. évi C. törvényA nyugdíjpénztár-választás szabadságáról • 2010. évi CI. törvényA magán-nyugdíjpénztári befizetésekhez kapcsolódó törvénymódosításokról • 2010. évi CXIV. törvényAz államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény módosításáról • 2010. évi CXXII. törvényA Nemzeti Adó- és Vámhivatalról • 2010. évi CXXIII. törvényAz adó- és járuléktörvények, a számviteli törvény és a könyvvizsgálói kamarai törvény, valamint az európai közösségi jogharmonizációs kötelezettségek teljesítését célzó adó- és vámjogi tárgyú törvények módosításáról • 2010. évi CXXIV. törvényAz egyes gazdasági és pénzügyi tárgyú törvények megalkotásáról, illetve módosításáról szóló 2010. évi XC. törvény módosításáról

4. Adóváltozások 2011 Személyi jövedelemadó

5. Összes jövedelem • Része • Egyéni vállalkozók • Ekho-s jövedelem • egyéb • Nem része • Ingatlan, vagyoni értékű jog • osztalékelőleg

6. Elhunyt munkavállaló bére • Örökösök jövedelme • Úgy kell számfejteni, mintha a magánszemélyt még az életében megillette volna

7. Az adó mértéke • Sávos adózás helyett egykulcsos adó • Mértéke 16% Az adó alapja a törvényben eltérő lehet!

8. Adóalap-kiegészítés A „szuperbruttósítás” 2011-ben nem szűnik meg. (összevonandó jövedelem) Azaz az adó alapja a 27%-kal növelt összeg A következő években az adóalap-növelő összeg • 2012. évben az adóalap-kiegészítés 50 százaléka; • a 2012. évet követően nulla. Szuperbruttó: 127 % * 16 % = 20,32 %

9. Adójóváírás • Bér adóalap-kiegészítéssel számított összegének 16%-a • Jogosultsági hónaponként maximum 12100 Ft • Jogosultsági határ 2.750.000 Ft • Csökkentés mértéke 12% • Megszűnik az adójóváírás: 3.960.000 Ft

10. Családi kedvezmény Adókedvezmény helyett adóalap-kedvezmény eltartottanként és jogosultsági hónaponként • egy és kettő eltartott esetén 62 500 forint, • három és minden további eltartott esetén 206 250 forinttal csökkenti az adóköteles jövedelmet.

11. Jogosultsági hónap • amelyre tekintettel a családi pótlékot juttatják, • amelyre tekintettel a rokkantsági járadékot folyósítják, • amelyben a várandósság orvosi igazolása alapján a jogosultság legalább egy napig fennáll, kivéve azt a hónapot, amikor a megszületett gyermek után a családi pótlékra való jogosultság megnyílik.

12. Jogosultak köre Eltartott: • Kedvezményezett eltartott • Akit a családi pótlék összegének megállapítása szempontjából figyelembe vesznek

13. Családi kedvezmény megosztása • Írásbeli nyilatkozat alapján • Adóbevallásban vagy munkáltatói adómegállapításban • Ha év közben csak az egyik fél kéri, év végén akkor is lehet úgy dönteni, hogy megosztják a kedvezményt.

14. Adókedvezmények sorrendje Az adóhatósági közreműködéssel benyújtott egyszerűsített bevallásban a következő sorrendben kell az adókedvezményeket érvényesítettnek tekinteni: • 1. lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye, • 2. személyi kedvezmény, • 3. őstermelői kedvezmény, • 4. egyéb

15. Ingatlan-bérbeadás • Megszűnik, mint külön adózó jövedelem • Ha összevonandó jövedelem • Költségelszámolásra van lehetőség • Szuperbruttósított jövedelem után kell adózni 11. sz melléklet szerinti écs elszámolható!!

16. Kamatkedvezmény • Szja törvény 72§ • Az adó mértéke az egykulcsos adó szerint 16% • Az adó alapja a kamatkedvzeményből származó jövedelem 1,19-szerese Kamat-kedv.: 119 % * 16 % = 19,04 %

17. Nyeremény utáni adó • 76§ (3) • Ha a nyeremény nem pénz, hanem más vagyoni érték • 16% adó, de • Az adó alapja a juttatás 1,19-szerese • Eho nincs Nyeremény : 119 % * 16 % = 19,04 %

18. Végkielégítések adózása • Évek közötti megosztás megszűnik • Adózása a főszabály szerint: ha január 15-ig kifizetésre kerül, akkor az előző év utolsó napján szerzett jövedelemben kell tekinteni.

19. Tőkejövedelmek adója • Korábban 25% • 2011-től 16% • Az adó alapja jövedelem Tőkejövedelmek: 100 % * 16 % = 16 %

20. Osztalék adózása • Megszűnik a tőzsdére bevezetett cégek osztaléka utáni 10%. (Ez is 16% lesz.) • 2011-ben kifizetett osztalékok esetében • Egyéni vállalkozóknál • Társas vállalkozóknál

21. Béren kívüli és egyéb juttatások • Ex: természetbeni juttatások • 2011-től: nem pénzben történő juttatások fajtái: • Adómentes juttatások • Béren kívüli juttatások • Egyes meghatározott juttatások • Adóköteles juttatások

22. Adómentes juttatások • 1. sz. mellékletben felsorolt • Sem adó, sem járulék nem terheli • Ide tartozik • Ex: adóterhet nem viselő járandóság (kivéve a hallgatói munkadíj) • Kikerül • Internet-szolgáltatás • Szövetkezet közösségi alap terhére adott

23. Béren kívüli juttatások I. • Üdülési csekk • Étkezési hozzájárulás • Széchenyi Pihenő Kártya • Internethasználat • Iskolakezdési támogatás • Helyi utazási bérlet • Iskolarendszerű képzés

24. Béren kívüli juttatások II. • Nyugdíjpénztári hozzájárulás: 50% • Egészségpénztári hozzájárulás: 30% • Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe: 50% Akkor, ha amagánszemély nyilatkozik, hogy az adott jogcímen bevétele az adott hónapra más juttatótól nem volt!

25. Béren kívüli juttatások adója • 2010-ben: 25% adó, eho nincs • 2011-től: • 16% adó, de • Az adó alapja a juttatás 1,19-szerese • Eho továbbra sincs. B.K.J. : 119 % * 16 % = 19,04 %

26. Egyes meghatározott juttatások • a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés • Távbeszélő-szolgáltatás • Adóköteles biztosítási díj • Csekély értékű ajándék • Reklám célú vagy egyéb ajándék • Reprezentáció és üzleti ajándék NEM tao alanyoknál • A béren kívüli juttatások értékhatár feletti része

27. Reprezentáció és üzleti ajándék • Változások a fogalomban • Adózási szabály, ha a kifizető • Társadalmi szervezet, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány • Előzőbe nem tartozó NEM tao alany • Társasági adó alanya

28. Egyes meghatározott juttatások adója • 2010-ben 54% szja és 27% eho • 2011-ben • 16% adó, de • Az adó alapja a juttatás 1,19-szerese • A juttatás továbbra is eho köteles, és az alapja a juttatás 1,19-szerese E.M.J. : 119 % * (16+27) % = 51,17 %

29. Adóköteles juttatások • Előbbiekben nem nevesített juttatások • Kifizetői és egyéni adókötelezettséggel is jár • A felek között fennálló jogviszonynak megfelelően adóznak

30. Ingatlan átruházásából származó jövedelem • átruházásról szóló szerződés szerinti érték, • a cserébe kapott ingatlan, illetve vagyoni értékű jog esetében a csereszerződésben rögzített érték, • ezek hiányában az az érték, amelyet az illeték megállapításához figyelembe vettek. És ha illetékmentes az átruházás?

31. Ha az illetékügyi hatóság nem szab ki illetéket • Örökléssel szerzett ingatlan esetében a hagyatéki leltárban feltüntetett érték, • Ajándékozással szerzett ingatlan esetében az átruházásból származó bevétel 75 százaléka számolható el azzal, hogy más kiadás költségként nem vonható le a bevételből.

32. Több időpontban szerzett ingatlan • 2010-ig a bevételt a szerzés arányában kellett osztani • 2011-től ráépítés, létesítés, alapterület-növelés esetén legalább az anyagértéket figyelembe kell venni a szerzési értéknél

33. Ingóság átruházása • Adómentesség a 200 ezer forintos jövedelemszintnél • Akkor nem kell megfizetni, ha az adó a 32 ezer forintot nem haladja meg.

34. Adóelőleg • A kifizetői igazolás részletesebb • Módosul az adóelőleg-nyilatkozat • Adóelőleghez tartozó szankciók

35. Az adó bevallása 2011-re!! 2011-ben (2010-re) még nem ezt kell alkalmazni • Önadózással • adónyilatkozattal • Adóhatóság közreműködésével készített egyszerűsített bevallással • az adóhatóság közreműködése nélkül elkészített bevallással • Munkáltatói adómegállapítással

36. Adónyilatkozat Akkor, ha kizárólag egy munkáltatótól szerzett összevont adóalapba tartozó jövedelmet, amely után a levont adóelőleg és a ténylegesen fizetendő adó különbözete az ezer forintot nem haladja meg Az adónyilatkozat lehetőségéről és feltételeiről a munkáltatók, kifizetők kötelezően tájékoztatják azokat, akik a feltételeknek megfelelnek!!!

37. Rendelkezés az adóról • Nyugdíjpénztár: • 20%, de legfeljebb 100 ezer forint • Egészségpénztár: • 20%, de legfeljebb 100 ezer forint • Együttesen legfeljebb 120 ezer forint • Nyugdíj-előtakarékossági számla esetén • 20%, legfeljebb 100 ezer forint

38. Átmeneti rendelkezések • Tevékenységre jellemző kereset • Megszűnt adókedvezmények korlátozása

39. Adóváltozások 2011 Társasági adó

40. Az adó mértéke • 2010. július 1-től – 2010. december 31 • 250 millió forint adóalapig 10% • Felette 19% • 2011,2012-ben • 500 millió forint adóalapig 10% • Felette 19% • 2013-ban • Korlát nélkül 10%

41. Adózás előtti eredmény • Adózás előtti eredményt csökkenti: • Magyar Kármentő Alapnak visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás 50%-a

42. Feltöltési kötelezettség • Megelőző évi árbevétel 100 millió forint felett volt • December 20-ig • 1046-os bevalláson • Iparűzési adó feltöltését is be kell vallani

43. Külföldi szervezetek adókötelezettsége • Hatályon kívül helyezték az egyezmény nélküli országok esetében • Kamat • Jogdíj • Szolgáltatási díj adóztatását

44. Adóváltozások 2011 Egyszerűsített vállalkozói adó

45. „technikai jellegű” módosítások • Szüneteltetés ideje alatt nem kell pénzforgalmi bankszámla • Osztalék utáni adót kiváltó adó 16% Örökzöld: „Lenni vagy nem lenni… ez itt a kérdés.”

46. Adóváltozások 2011 Adózás rendjéről szóló törvény

47. Adóhatóságok NAV: Nemzeti Adó és Vámhivatal • NAV adóztatási szerve: állami adóhatóság • NAV vámszerve: vámhatóság • Önkormányzat jegyzője: önkormányzati adóhatóság

48. Bejelentés, bejelentkezés • Egyszerűsített foglalkoztatásnál, • ha a korlátokat túllépjük, 8 napon belül kell bejelenteni • Előtársaságnál adószám nélkül is kell teljesíteni (majd megismételni.) • Általános áfa szerinti adózásról is nyilatkozni kell.

49. Adószám felfüggesztése Nemfizetés miatt nem lehet felfüggeszteni, ha fizetési halasztás, részletfizetés van folyamatban

50. 2010. évről benyújtandó 2010. évi szja bevallás • Munkáltatói elszámolás • Egyszerűsített bevallás • Teljes adattartalmú bevallás ÚJ: • Csökkentett adattartalmú bevallás (kivonatos nyomtatás)