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IMPUESTO A LA RENTA. REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO – R.U.S. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – R.E.R. FIORELLA SAMHAN. IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL. REGÍMENES DE RENTA DE 3ra CATEGORÍA. REGÍMENES. RÉGIMEN GENERAL. RÉGIMEN ESPECIAL. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO

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IMPUESTO A LA RENTA


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    Presentation Transcript
    1. IMPUESTO A LA RENTA • REGÍMENES TRIBUTARIOS • NUEVO RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO – R.U.S. • RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – R.E.R. • FIORELLA SAMHAN

    2. IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL REGÍMENES DE RENTA DE 3ra CATEGORÍA REGÍMENES RÉGIMEN GENERAL RÉGIMEN ESPECIAL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Régimen de Personas Jurídicas * RER (Régimen Especial del I. a la Renta) Nuevo RUS (Régimen Unico Simplificado) • FIORELLA SAMHAN

    3. RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO • FIORELLA SAMHAN

    4. MARCO CONCEPTUAL NUEVO RUS I.R., IGV e IPM SUJETOS CATEGORÍAS CAMBIO DE RÉG. ACOGIMIENTO C O M P R E N D I D O S V O L U N T A R I O O B L I G A T O R I O NO C O M P R E N D. 1. 2. 3. 4. 5. FORMA DE PAGO INICIO DE ACTIVIDADES CAMBIO DE RÉGIMEN COMP. DE PAGO QUE DEBEN EMITIR PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT. OTRAS OBLIGACIONES • FIORELLA SAMHAN PRESUNCIONES

    5. REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S.

    6. REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S. • FIORELLA SAMHAN

    7. REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S.

    8. Impuestos comprendidosBASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N° 937 Incluye : NRUS I. RENTA I. G. V. I.P.M. • FIORELLA SAMHAN

    9. Personas NO comprendidasBASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF. Cuando ... Ventas Compras Activos 2 o más UE • FIORELLA SAMHAN

    10. Personas NO comprendidasBASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el DS. N° 077-2007-EF. Realicen la siguientes actividades : Transp. de pasajeros Comercio exterior Transp. de carga Org. Espectaculos públicos Notarios, martilleros, ..... Casinos y Tragamonedas • FIORELLA SAMHAN

    11. Personas NO comprendidasBASE LEGAL: Art.lo 4° del D. L. N° 967 Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades: Agencias de viaje.... Venta de inmuebles Venta de Combustible Terminales de almacenamiento Consignación Op. gravadas con el ISC Op. afectas al IVAP • FIORELLA SAMHAN

    12. AcogimientoBASE LEGAL: Artículo 6° del DL. N° 967 Al inicio de actividades Por cambio de régimen • FIORELLA SAMHAN

    13. Categorización y cuota mensualBASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967 • FIORELLA SAMHAN

    14. “Categoría especial”BASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967 S/. 60,000.00 IMPORTANTE: Además de las cinco (5) categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que puede acogerse con el Formulario N° 2010 si los ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se dedica:1. Únicamente a la venta de frutas, hortalizas,  legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en  el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó2. Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles. • FIORELLA SAMHAN

    15. Forma de pagoBASE LEGAL: Artículo 10° del D. Leg. N° 967 • Número • de RUC • Período • tributario • Total ingresos • Brutos del mes • Categoría • Monto a compensar • por Percepciones de • IGV efectuadas. • Importe a pagar • Indicar si es la primera vez que declara el período que • está pagando • FIORELLA SAMHAN

    16. Cambio de Régimen VoluntarioBASE LEGAL: Artículo 13° del D. Leg. N° 967 En cualquier mes del año Verificar condiciones de acogimiento • FIORELLA SAMHAN

    17. Cambio de Régimen ObligadoBASE LEGAL: Artículo 12° del D. Leg. N° 967 Supuestos previstos en los numerales 3.1) y 3.2) del artículo 3° • FIORELLA SAMHAN

    18. RecategorizaciónBASE LEGAL: Artículo 11° del D. Leg. N° 967 Variación en cualquier mes Obligado a pagar en la nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación • FIORELLA SAMHAN

    19. Comprobantes de pagoBASE LEGAL: Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT EMITIR FACTURA TICKET LIQ. DE COMPRA GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA • FIORELLA SAMHAN

    20. Comprobantes de pagoBASE LEGAL: Artículo 17° del D. Leg. N° 937 EXIGIR FACTURA REC. x HONORARIOS TICKET GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA • FIORELLA SAMHAN

    21. Rentas de otras categoríasBASE LEGAL: Artículo 19° del D. Leg. N° 937 Reg. General NRUS • FIORELLA SAMHAN

    22. Otras obligacionesBASE LEGAL: Artículo 20°,21 y 22 del D. Leg. N° 937 Libros y registros contables Exhibir en lugar visible Comprobantes emitidos Comprobantes que sustenten adquisiciones • FIORELLA SAMHAN

    23. Inclusión de OficioBASE LEGAL: Artículo 6A° del D. Leg. N° 967 Inscripción de Oficio Siempre que A partir que se generaron los hechos que motivan la inscripción • FIORELLA SAMHAN

    24. PresuncionesBASE LEGAL: Artículo 18° del D. Leg. N°967 Excede el límite mensual de adquisiciones de la categoría más alta o permitidas para el régimen En el mes en que ocurra • FIORELLA SAMHAN

    25. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA • FIORELLA SAMHAN

    26. REGÍMENES TRIBUTARIOS RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.) • FIORELLA SAMHAN

    27. REGÍMENES TRIBUTARIOS RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.) • FIORELLA SAMHAN

    28. REGÍMENES TRIBUTARIOS RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.) • FIORELLA SAMHAN

    29. Marco Conceptual RER SUJETOS CUOTA APLIC. CAMBIO DE RÉG. ACOGIMIENTO C O M P R E N D I D O S V O L I N T A R I O O B L I G A T O R I O 1.5% NO C O M P R E N D. COMERCIAL E INDUSTRIAL + 2.5% hasta 30/9/08 – AHORA 1.5% INICIO DE ACTIVIDADES SERVICIOS CAMBIO DE RÉGIMEN = PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES • FIORELLA SAMHAN

    30. Sujetos ComprendidosBASE LEGAL: Artículo 117º del D.S. N° 179-2004-EF Personas naturales Sociedades conyugales Sucesiones indivisas Personas jurídicas Comercio Servicios Industria • FIORELLA SAMHAN

    31. Actividades ComprendidasBASE LEGAL: Artículo 117º del D.S. N° 179-2004-EF • ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA: • Venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen. • Venta de recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo. • ACTIVIDADES DE SERVICIOS: • Cualquier otra actividad no señalada expresamente en el punto anterior • OJO: Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta. • FIORELLA SAMHAN

    32. Sujetos NO ComprendidosBASE LEGAL: Artículo 118º inc. a) del D.S. N° 179-2004-EF. Personal no > a 10 Cuando ... S/.525,000 S/.525,000 Compras (no incluye activos fijos) Ventas (Ingresos Netos) S/.126,000 Activos (no incluye predios y vehículos) • FIORELLA SAMHAN

    33. Sujetos NO ComprendidosBASE LEGAL: Artículo 118º inc. b) del D.S. N° 179-2004-EF Realiza la siguientes actividades : Contratos de construcción Casinos y Tragamonedas Transp. De carga Org. Espectáculos públicos Notarios, martilleros, ... Agencias de viaje.... Venta de inmuebles Venta de Combustible Terminales de almacenamiento • FIORELLA SAMHAN

    34. Sujetos No ComprendidosBASE LEGAL: Artículo 118º inc. b) del D.S. N° 179-2004-EF Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU): Actividades jurídicas Médicos y odontólogos Veterinarios Actividades de contabilidad Arquitectura e ingeniería Informática y conexas Asesoramiento empresarial • FIORELLA SAMHAN

    35. AcogimientoBASE LEGAL: Artículo 119º del D.S. N° 179-2004-EF/ D.S.118-2008-EF Art.124-A DDJJ y Pago Al inicio de actividades Cronograma Por cambio de régimen DDJJ anual del ultimo inventario del ultimo día del ejercicio • FIORELLA SAMHAN

    36. Cuota AplicableBASE LEGAL: Artículo 120º del D.S. N° 179-2004-EF 1.5% Comercio e industria 2.5% Hasta 30/9/08. Después se aplica tasa única de 1.5% Servicios 19% • FIORELLA SAMHAN

    37. Cambio de Régimen VoluntarioBASE LEGAL: Artículo 121º del D.S. N° 179-2004-EF Verificar condiciones de acogimiento En cualquier mes del año • FIORELLA SAMHAN

    38. Cambio de Régimen ObligadoBASE LEGAL: Artículo 122º del D.S. N° 179-2004-EF Supuestos previstos en los incisos a) y b) del artículo 118° • FIORELLA SAMHAN

    39. Rentas de Otras CategoríasBASE LEGAL: Artículo 123º del D.S. N° 179-2004-EF Reg. General RER • FIORELLA SAMHAN

    40. Libro y Registros ContablesBASE LEGAL: Artículo 124º del D.S. N° 179-2004-EF, R.S. 234-2006/SUNAT, R.S. 071-2004/SUNAT 1) 2) 3) Libro de Planillas o la Planilla Electrónica, según corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes. 4) • FIORELLA SAMHAN

    41. REGÍMENES TRIBUTARIOS • FIORELLA SAMHAN

    42. REGÍMENES TRIBUTARIOS • FIORELLA SAMHAN

    43. REGÍMENES TRIBUTARIOS • FIORELLA SAMHAN

    44. REGÍMENES TRIBUTARIOS CAMBIO DE RÉGIMEN R.G. NUEVO R.U.S. R.E.R. • FIORELLA SAMHAN

    45. REGÍMENES TRIBUTARIOS CAMBIO DE RÉGIMEN Opera R.G. NUEVO R.U.S. R.E.R. • FIORELLA SAMHAN

    46. REGÍMENES TRIBUTARIOS CAMBIO DE RÉGIMEN R.E.R. R.G. R.G. R.E.R. • FIORELLA SAMHAN

    47. DERECHO TRIBUTARIO II • IMPUESTO A LA RENTA • UNIVERSIDAD PARTICULAR DE SAN MARTIN DE PORRES • FIORELLA SAMHAN