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RAGIONERIA PROFESSIONALE. Prof. Christian Cavazzoni. Informazioni Esame. e-mail christian.cavazzoni@unipg.it ricevimento studenti Lunedì ore 10:15 – 11:15. Programma. Descrizione delle operazioni straordinarie Cenni sulla valutazione delle aziende

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Presentation Transcript
ragioneria professionale

RAGIONERIA PROFESSIONALE

Prof. Christian Cavazzoni

informazioni esame
Informazioni Esame
  • e-mail

christian.cavazzoni@unipg.it

  • ricevimento studenti

Lunedì ore 10:15 – 11:15

programma
Programma
  • Descrizione delle operazioni straordinarie
  • Cenni sulla valutazione delle aziende
  • Cenni sulla disciplina fiscale nazionale
  • I principi contabili italiani e internazionali
  • Trasformazione
  • Cessione d’azienda
  • Conferimento
  • Scambi di partecipazioni
  • Fusione
  • Scissione
  • La disciplina antielusione
esercizio dell impresa
Esercizio dell’impresa
  • Impresa individuale
    • Articolo 2082 c.c.
    • Responsabilità illimitata
  • Società
    • Società di persone
    • Società di capitali
  • Altri soggetti
    • Cooperative (2511 c.c.)
    • Associazioni
    • Consorzi
elementi economici delle operazioni straordinarie
Elementi economici delle operazioni straordinarie
  • Azienda
    • Articolo 2555 c.c.
  • Ramo di azienda
  • Patrimonio
    • Valore contabile del patrimonio
    • Valore economico del patrimonio
valutazione del capitale economico 1
Valutazione del capitale economico [1]
  • Metodi patrimoniali semplici

W = K’

  • Metodi patrimoniali complessi

W = K’ + B. Imm.

  • Metodi reddituali

W = f(R)

W = R /i

W = ani x R

  • Metodi finanziari

W = f(F)

W = F1 x V1 + F2 x V2 + Fn x Vn

W = Fm / V

1 – (1 + i)-n

i

valutazione del capitale economico 2
Valutazione del capitale economico [2]
  • Metodi misti patrimoniali – reddituali

W = K’ + B. IMM + G

  • Tasso di capitalizzazione (CAPM)
    • Risk free rate
      • Price oftime
      • Inflazione
    • Risk premium
  • Metodi empirici
imposizione diretta
Imposizione diretta
  • Utili
    • Ditte individuali Irap + Irpef
    • Società di persone Irap + Irpef
    • Società di capitali Irap + Ires
    • Altri soggetti Irap + Ires
    • Irap 3,90%
    • Ires 27,50%
    • Irpef aliquote progressive e a scaglioni
tassazione media
Tassazione media

REDDITO

100.000 €

41,77 %

Ditta individuale

Società di persone

36,24 %

Società di capitali

31,40 %

slide11
IRAP

Differenza tra valore e costi della produzione (A - B)

  • (+) voce 9 – costo del personale
  • (+) voce 10/c – svalutazione delle immobilizzazioni
  • (+) voce 10/d – svalutazione crediti
  • (+) voce 12 – accantonamenti per rischi
  • (+) voce 13 – altri accantonamenti
  • (+) costo del personale dipendente e assimilato
  • (+) prestazioni occasionali
  • (+) utili agli associati in partecipazione di lavoro
  • (+) interessi sui leasing
  • (+) perdite su crediti
  • (+) IMU
  • (+/-) plusvalenze/minusvalenze su immobili non strumentali
  • (+/-) disallineamenti fiscali da operazioni straordinarie*
  • IMPONIBILE IRAP
disciplina fiscale reddito d impresa
Disciplina fiscale – Reddito d’impresa
  • Principio di derivazione del reddito
    • Risultato civilistico
    • Confronto tra criteri civilistici e fiscali
      • Variazioni in aumento
      • Variazioni in diminuzione
    • Reddito imponibile
disciplina fiscale utili
Disciplina fiscale - Utili
  • Dividendi
    • Società di capitali
      • Tassazione al 5%
    • Società di persone e ditte individuali
      • Tassazione al 49,72%
    • Persone fisiche
      • Partecipazioni qualificate tassazione al 49,72%
        • Superiori al 20% dei voti o 25% del capitale se non quotate
        • Superiori al 2% dei voti o 5% del capitale se quotate
      • Partecipazioni non qualificate 20,00 %
disciplina fiscale perdite
Disciplina fiscale – Perdite
  • Contabilità ordinaria
    • Perdite dei primi tre anni - interamente deducibili
    • Perdite relative agli anni successivi:
      • Società di capitali deducibili nei limiti dell’80% del reddito imponibile
      • Società di persone attribuite per trasparenza e compensabili solamente con redditi d’impresa entro 5 anni
  • Contabilità semplificata
    • Perdite deducibili nell’anno
    • Compensabili con altre categorie di reddito
disciplina fiscale plusvalenze
Disciplina fiscale - Plusvalenze
  • Regime plusvalenze da cessione partecipazioni
    • Persone fisiche
      • Qualificate tassazione al 49,72%
      • Non qualificate imposta sostitutiva 20,00%
    • Ditte individuali tassazione al 49,72%
    • Società di persone tassazione al 49,72%
    • Società di capitali esenzione all’95%**
  • Minusvalenze
    • Da realizzo deducibili se plusvalenze tassate
    • Da valutazione indeducibili
esenzione delle partecipazioni pex
Esenzione delle partecipazioniPEX
  • Plusvalenze non tassate al 95%
    • Possesso per 12 mesi
    • Classificazione tra le immobilizzazioni
    • Residenza in stati diversi da quelli con regime fiscale privilegiato
    • Esercizio di un’impresa commerciale:
      • Non è commerciale l’impresa che ha il patrimonio composto prevalentemente da immobili non beni-merce
      • E’ commerciale l’impresa quotata in mercati regolamentati
    • Minusvalenze indeducibili
gruppi di imprese
Gruppi di imprese
  • Controllo 2359 comma 1
    • Influenza dominante
      • Controllo di diritto (indiretto)
        • Maggioranza assoluta dei voti in assemblea ordinaria
      • Controllo di fatto
        • Maggioranza relativa dei voti in assemblea ordinaria
        • Particolari vincoli contrattuali
  • Collegamento 2359 comma 3
    • Influenza notevole
      • Presunzione se la partecipazione è pari al
        • 20% nelle non quotate
        • 10% nelle quotate
disciplina fiscale trasparenza e consolidato
Disciplina fiscale – Trasparenza e consolidato
  • Trasparenza fiscale
    • Regime similare alle società di persone
    • Evita la doppia imposizione sugli utili
  • Consolidato fiscale nazionale
    • Somma algebrica dei redditi
    • Consente la “deduzione” delle perdite delle partecipate
disciplina fiscale societ di comodo
Disciplina fiscale – Società di comodo
  • Ricavi minimi
    • Immobili 4% - 6%
    • Altri beni 15%
    • Titoli e partecipazioni 2%
  • Perdite fiscali per tre anni
  • Conseguenze
    • Reddito minimo tassato al 38%
    • Congelamento del credito iva
    • Perdita del credito iva se non operative per un triennio
imposte anticipate e differite
Imposte anticipate e differite
  • Origine delle imposte anticipate e differite
    • Variazioni fiscali temporanee
    • Disallineamenti di valore
    • Perdite di esercizio
    • Voci di patrimonio netto