Obračun plaća i naknada u 2012. Godišnja prijava poreza na dohodak za 2011. PDV-K za 2011.

1. Obračun plaća i naknada u 2012.Godišnja prijava poreza na dohodak za 2011.PDV-K za 2011. dr. sc. Marija Zuber, savjetnica-urednica, “Računovodstvo i financije” siječanj 2012. e-mail: mzuber@rif.hr

2. OBRAČUN PLAĆA I NAKNADA 2 aspekta: • obveze poslodavaca prema propisima radnog prava, posebnim propisima i drugim izvorima radnog prava • obveze poslodavaca prema propisima koji uređuju obvezna javna davanja

3. I. OBVEZE POSLODAVACA PREMA PROPISIMA RADNOG PRAVA i posebnim propisima

4. Regulativa plaća u državnim i javnim službama, te jedinicama JL(R)S DRŽAVNE SLUŽBE: • raniji Zakon o državnim službenicima i namještenicima – do donošenja novog Zakona • Kolektivni ugovor za državne službenike JAVNE SLUŽBE: • Zakon o plaćama u javnim službama • Zakon o osnovici plaće u javnim službama • Temeljni kolektivni ugovor za javne službe • kolektivni ugovori pojedinih djelatnosti JL(R)S: • Zakon o plaćama u lokalnoj i područnoj (regionalnoj) samoupravi • kolektivni ugovori lokalnih jedinica, odluke nadležnih tijela

5. Sadašnji model reguliranja plaća Zakon i Uredba: OSNOVNA PLAĆA = osnovica x koeficijent + 0,5% za radni staž Kolektivni ugovori: + DODACI ZA UVJETE RADA Uredba Vlade RH: + STIMULATIVNI DIO PLAĆE

6. Osnovica za određivanje visine osnovne plaće

7. Dodaci na plaću • dodatak u plaći za godine radnog staža • rad noću + 40% • prekovremeni rad + 50% • rad subotom + 25% • rad nedjeljom + 35% • rad blagdanom + 150% • smjenski rad + 10% • povećanje plaće za dvokratni rad+ 10% • rad u turnusima - regulira se granskim ugovorima

8. Sporazumi Vlade RH i sindikata i dalje na snazi

9. Dodatak na plaću u obrazovanju i znanosti • PRIMJENA: kumuliranje (dodatak na dodatak)

10. Kolektivni ugovori u javnom sektoru • Kolektivni ugovor za državne službenike i namještenike, NN 93/08. -90/10. - na snazi od 31. srpnja 2008.; izmjene i dopune od 1. srpnja 2010. • Temeljni kolektivni ugovor za službenike i namještenike u javnim službama, NN 115/10. - od 4. listopada 2010.

11. Javne službe - granski kolektivni ugovori • Kolektivni ugovor za znanost i visoko obrazovanje, NN 142/10. - od 22. listopada 2010. • Kolektivni ugovor za zaposlenike u srednjoškolskim ustanovama, NN 7/11. – od 21. prosinca 2010. • Kolektivni ugovor za zaposlenike u osnovnoškolskim ustanovama, NN 66/11. - od 29. travnja 2011. • Kolektivni ugovor za djelatnost zdravstva i zdravstvenog osiguranja, NN 126/11. - od 27. listopada 2010. • Kolektivni ugovor za djelatnost socijalne skrbi, NN 133/11. – primjena od 20. listopada 2011. • Granski kolektivni ugovor za zaposlenike u ustanovama kulture koje se financiraju iz Državnog proračuna, NN 146/11. – primjena od 1. prosinca 2011.

12. Izmijenjena/povećana prava u novim granskim ugovorima Primjeri: • zdravstvo i socijalna skrb – godišnji odmor: na početnih 20 dana dodaju se dodatni dani; najduže trajanje 32 dana • kultura - godišnji odmor: na početnih 20 dana dodaju se dodatni dani; najduže trajanje 30 dana • zdravstvo – dodatak za staž od 4%, 8% i 10% - pomaknuti razredi broja godina • socijalna skrb – ne traži se neprekidni staž… • itd.

13. Odnos između TKU i drugih izvora radnog prava PRIMJENA ZA RADNIKA NAJPOVOLJNIJEG PRAVA: • TKU i Zakon o radu, odnosno posebni zakoni • TKU i granski kolektivni ugovori • TKU i pravilnik o radu

14. Naknada plaće za bolovanje BOLOVANJE ZBOG OZLJEDE NA RADU: • na teret HZZO, ali uz dvije novine (od 1. siječnja 2011.): • od prvog dana na teret HZZO-a, ali tek nakon što je ozljeda priznata • ako u prethodnih 6 mjeseci nije isplaćena niti jedna ili samo jedna plaća – visina naknade se određuje od najniže osnovice za plaćanje obveznih doprinosa BOLOVANJE, NEOVISNO O RAZLOGU: - nakon što navrši 65 godina, radnik nema pravo na naknadu za bolovanje na teret HZZO – za cijelo razdoblje bolovanja naknada tereti sredstva poslodavca

15. DRUGI PRIMICI IZ RADNOG ODNOSA • Naknada za neiskorišteni godišnji odmor - čl. 61. Zakona o radu - samo radniku kojem prestaje radni odnos, a iz bilo kojeg razloga nije iskoristio godišnji odmor na koji je stekao pravo • Otpremnina za prestanak radnog odnosa - čl. 119. Zakona o radu – otkaz ugovora o radu - - kolektivni ugovori – povoljnije pravo za radnike s navršenih 30 godina staža u državnim / javnim službama

16. Zaštita plaće pri prisilnom ustegnuću OVRŠNI ZAKON: ovisno o visini radnikove neto plaće Novi iznos prosječne neto plaće u RH: 5.408,00 kn OPĆI POREZNI ZAKON: novi – zaštićeno do minimalne plaće stari – zaštićeno do osobnog odbitka

17. EVIDENCIJA RADNOG VREMENAprema općim propisima radnog prava Pravilnik o sadržaju i načinu vođenja evidencije o radnicima 37/11. • od 1. svibnja 2011. - 3 grupe podataka: • o radnicima • o drugim osobama radno angažiranim kod poslodavca • o radnom vremenu

18. Evidencija radnog vremena u osnovnom i srednjem obrazovanju • POSEBAN PROPIS: Pravilnik o evidenciji radnog vremena za radnike školskih ustanova (NN, 144/11.) • na snazi od 14. prosinca 2011. godine • od 14. prosinca 2011. se na školske ustanove više ne primjenjuju propisi o evidencijama radnog vremena doneseni kao provedbeni propisi Zakona o radu

19. 20 obveznih podataka o radnom vremenu • ime i prezime radnika, • radno mjesto, • ugovorena satnicu radnika - prema ugovoru o radu i rješenju o tjednom odnosno godišnjem zaduženju nastavnika; podatak o dnevnom radnom vremenu odnosnog radnika, • početak rada radnika, • završetak rada radnika, • ostali sati za radnike koji rade u neposrednom odgojno-obrazovnom radu, • sati rada noću, • sati prekovremenog rada,

20. 9. sati rada u preraspodijeljenom radnom vremenu i razdoblje preraspodijeljenog radnog vremena, 10. sati rada nedjeljom, blagdanom ili neradnim danima određenim posebnim propisom, 11. sati provedene na službenom putu, 12. sati terenskog rada, 13. sati pripravnosti te sate rada po pozivu, 14. sati korištenja godišnjeg odmora, 15. sati privremene nesposobnosti za rad (bolovanje), 16. vrijeme rodiljinog, roditeljskog dopusta ili korištenje drugih prava prema posebnom propisu, 17. sati plaćenog dopusta, 18. sati neplaćenog dopusta, 19. sati provedeni u štrajku, i 20. sati isključenja s rada

21. Evidencija radnog vremena u osnovnom i srednjem obrazovanju NOVO: • obveza evidentiranja podataka o početku i završetku dnevnog radnog vremena • nastavno osoblje: podaci se iskazuju samo za sate odrađene u neposrednom odgojno-obrazovnom radu, a posebno se evidentiraju podaci o ostalim satima do pune dnevne satnice koja proizlazi iz tjednog zaduženja nastavnika • rješenje o tjednom zaduženju norme - sastavni dio dokumentacije o evidenciji radnog vremena

22. Evidencija radnog vremena u osnovnom i srednjem obrazovanju DODATI: • sati blagdana i neradnih dana za koje radnik ostvaruje pravo na naknadu plaće • podatke o radnom vremenu potrebne za ostvarivanje određenih prava iz radnog odnosa

23. Tko u školskoj ustanovi vodi evidenciju? • ravnatelj ustanove • ravnatelj može odlukom ovlastiti: - voditelja organizacijskih dijelova ustanove (u ustanovama s više od 8 razrednih odjela i 150 učenika, koje rade u smjenama, koje imaju premještene organizacijske ili poslovne jedinice, kabinetske ili radioničke prostorije izvan sjedišta ustanove) - za nastavno osoblje i/ili za sve zaposlene radnike - tajnika – samo za evidenciju radnog vremena administrativno-tehničkog osoblja

24. Evidencija radnog vremena u osnovnom i srednjem obrazovanju NOVO: • dnevna ažurnost • kontrola upisanih podataka - za nastavno osoblje – kontrolu obavlja ravnatelj ili voditelj organizacijskog dijela - za ostale radnike - kontrolu obavlja tajnik • obvezazaključivanja evidencije • potpisivanje mjesečne evidencije od strane osobe zadužene za vođenje evidencije radnog vremena • izrada mjesečne rekapitulacije sati

25. II. OBRAČUN DOPRINOSA I POREZA NA DOHODAK (iz plaće i na plaću)

26. PROPISI Obveza plaćanja doprinosa: • Zakon o doprinosima (NN, 84/08. - 18/11.) • Pravilnik o doprinosima (NN, 2/09. - 25/11.) • Zakon o profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju osoba s invaliditetom (NN, 143/02. - 33/05.) Obveza obračuna poreza na dohodak: • Zakon o porezu na dohodak (NN, 177/04. – 114/11.) • Pravilnik o porezu na dohodak (NN, 95/05.- 137/11.) Izvještavanje: • Pravilnik o porezu na dohodak • Pravilnik o obrascu R-Sm (NN, 38/05. – 135/09.) • Pravilnik o vođenju matične evidencije HZMO-a (NN, 98/05. – 142/10.)

27. Obvezni doprinosi za 2012. • Iz plaće: - mirov. osigur. – 20% ili 15% + 5% • Na plaću: - zdravstvo – 15% - ozljede na radu – 0,5% - zapošljavanje – 1,7% ili 1,6% + 0,1% 1,6% + 0,2% VAŽNO:doprinos za zapošljavanje invalida – prema broju radnika na dan 31. 12. 2011. - do 19 radnika: 1,7% - 20 i više radnika: 1,6% + 0,1% ili 1,6% + 0,2%

28. Posebni doprinos za zapošljavanje invalida – 0,2% Obveza zapošljavanja invalida: od 31. 12. 2011.: 1 invalid na 35 radnika • tijela državne uprave, tijela sudbene vlasti i druga državna tijela • tijela jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave • sve javne službe (osnovno i srednje obrazovanje, znanost i visoko obrazovanje, zdravstvo, kultura, socijalne skrb) • izvanproračunski fondovi • pravne osobe (trgovačka društva, ustanove i drugi oblici organiziranja) u vlasništvu ili pretežitom vlasništvu Republike Hrvatske • pravne osobe (trgovačka društva, ustanove i drugi oblici organiziranja) u vlasništvu ili pretežitom vlasništvu jedinica lokalne i područne samouprave

29. OLAKŠICE ZA POSLODAVCE – poticaj zapošljavanju osoba bez radnog iskustva • Oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa na plaću za radnike koji prvi put stječu status osiguranika • Oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa na osnovicu za osobe bez radnog iskustva primljene na stručno osposobljavanje

30. Radnici koji se prvi put zapošljavaju • Poslodavci koji zaposle radnika kojem je to prvo zaposlenje,oslobođeni su plaćanja doprinosa na plaću u trajanju od jedne godine • UVJET: da osoba nema evidentiran staž po osnovi radnog odnosa ili samostalnog obavljanja djelatnosti • DOKAZ: ispis službenih podataka od strane HZMO-a (potvrda) • Oslobođenje za sve doprinose na plaću – 17,2% • Kad se 12 mjeseci od prvog zaposlenja navršava u toku mjeseca… doprinosi se obračunavaju odvojeno _______________________________________________________ • NOVO: PRODUŽENO TRAJANJE OLAKŠICE: • razdoblje u kojem je radnik ostvarivao pravo na naknadu plaće na teret državnog proračuna (rodiljni i roditeljski dopust, bolovanje zbog ozljede koja je posljedica sudjelovanja u Domovinskom ratu) • razdoblje u kojem radni odnos miruje radi dragovoljnog služenja vojnog roka

31. Nove osnovice za obračun doprinosa za obvezna socijalna osiguranja za 2012.(NN 137/11.) Prosječna plaća za I.-VIII. 2011. Bruto = 7.756,00kn Neto = 5.408,00 kn ________________________________________ OSNOVICE ZA 2012. g.: • najniža mjesečna osnovica = 2.714,60 kn • najviša mjesečna osnovica = 46.536,00 kn • najviša godišnja osnovica = 558.432,00 kn

32. Najniža mjesečna osnovica 2.714,60 kn PRIMJENA: (za siječanj 2012., plaćanje u veljači 2012.) • isplate naknade plaće u svotama manjim od iznosa minimalne plaće • obračun doprinosa za osobu koja se stručno osposobljava bez zasnivanja radnog odnosa • obračun doprinosa za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu • osnovica za određivanje naknade za bolovanje na teret HZZO slučaju kad je radniku u posljednjih šest mjeseci isplaćena samo jedna ili niti jedna plaća

33. Tržišna cijena usluge kreditiranjaod 15. listopada 2011. • Tržišnom cijenom usluge kreditiranja zaposlenika i drugih fizičkih osoba smatra se kamata u visini 3% (ne 4%, kako je bilo propisano prije izmjene Zakona o porezu na dohodak) • Posljedice: ako poslovni subjekt daje kredit fizičkoj osobi uz kamatu koja je niža od 3% godišnje razlika od ugovorene kamate do kamate u visini 3% godišnje - primitak u naravi (neto primitak)

34. Izvještavanje: - Porezna uprava - Radnik - REGOS - HZMO

35. Obveza ispostavljanja obrasca ID elektroničkim putem u okviru sustava e-porezna: • Od 1.1.2011.: Pravilnik o porezu na dohodak: - poslodavci koji su prema računovodstvenim propisima razvrstani uvelike i srednje poduzetnike, neovisno o broju radnika • Od 1.1.2012.: Pravilnik o porezu na dohodak: - poslodavci (isplatitelji plaća i mirovina) koji imaju više od 100 radnika kojima isplaćuju plaću/mirovinu Opći porezni zakon: - obveznici PDV-a kojima su godišnje isporuke oporezive PDV-om zajedno s izvoznim isporukama veće od 800.000 kn

36. Obveza dostavljanja obrasca IP elektroničkim putem u okviru sustava e-porezna: • za 2011. godinu: Pravilnik o porezu na dohodak: - poslodavci koji su prema računovodstvenim propisima razvrstani u velike i srednje poduzetnike, neovisno o broju radnika • poslodavci koji imaju više od 100 radnika kojima isplaćuju plaću • od 1. siječnja 2012. godine: Opći porezni zakon: • obveznici PDV-a kojima su godišnje isporuke oporezive PDV-om zajedno s izvoznim isporukama veće od 800.000 kn NAPOMENA: Prema dostupnim saznanjima, IP obrasce za 2011. godinu neće biti moguće dostaviti elektroničkim putem preko sustava e-porezna, već na magnetnom mediju

37. Obveza dostavljanja obrasca R-Sm elektroničkim putem Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o prikupljanju podataka po osiguranicima o doprinosima za obvezna mirovinska osiguranja, NN, 90/11. NAČIN PODNOŠENJA OBRASCA R-Sm: • u papirnatom obliku - za najviše 24 osiguranika • u elektroničkom zapisu na magnetnom nositelju - za najviše sto 100 osiguranika. • elektroničkim putem uz primjenu naprednog elektroničkog potpisa - obvezno za više od 100 osiguranika

38. Obveza dostavljanja izvješća o plaći i drugom dohotku isplaćenom u 2011.

39. Obveze poslodavaca koji za svoje radnike uplaćuju neoporezive premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja • izvješće Poreznoj upravi o uplaćenim iznosima dobrovoljne mirovinske premije po zaposlenicima i fondovima • godišnje izvješće (ne mjesečno!) • jedno izvješće sve zaposlenike za koje je poslodavac uplatio premiju • sadržaj izvješća: izmjene i dopune Pravilnika o porezu na dohodak, NN 123/10. • ROK dostavljanja Poreznoj upravi: do kraja veljače za prethodnu kalendarsku godinu

40. Izvješća za HZMO: Tablice rekapitulacije za 2011. godinu • Tablica 01/10 • po mjesecima • broj radnika na radu • broj radnika koji primaju naknadu na teret HZZO ili CSS • plaća/osnovica • broj radnika na radnim mjestima na kojima se staž računa uvećano (12/14, 12/15, 12/18 i ukupno) + popis tih radnika

41. NOVO: II. stup • osiguranici koji su 2002. godine dobrovoljno pristupili u II. stup - u trenutku ostvarivanja prava na mirovinu mogu istupiti iz II. stupa i ostvariti mirovinu kao da su u cijelom razdoblju bili osigurani samo u I. stupu • korisnici koji su već ostvarili mirovinu iz oba stupa – mogli su ostvariti mirovinu kao da su bili osigurani samo u I. stupu, uz uvjet da su zahtjev podnijeli do 13. siječnja 2012.godine – za njih više nema mogućnosti povratka u I. stup!!

42. Godišnja prijava poreza na dohodak za 2011.

43. DOH obrazac • do 29. veljače 2012. • nadležnoj ispostavi PU na obrascu DOH • promjena prebivališta ili boravišta tijekom 2011. g. – prijava se predaje poreznoj upravi nadležnoj prema pretežitom prebivalištu

44. Vrste dohotka • dohodak od nesamostalnog rada • dohodak od samostalnih djelatnosti • dohodak od imovine i imovinskih prava • dohodak od kapitala • dohodak od osiguranja • drugi dohodak

45. Godišnja prijava poreza na dohodak OBVEZNO PODNOŠENJE GODIŠNJE PRIJAVE POREZA NA DOHODAK ZA: • dohodak od samostalne djelatnosti, • dohodak od nesamostalnog rada istovremeno kod dva ili više poslodavaca, • dohodak za koji isplatitelj nije pravilno obračunao porez po odbitku, • porezna prijava u slučaju zahtjeva Porezne uprave za naknadno plaćanje poreza, • dohodak ostvaren neposredno iz inozemstva (sve vrste oporezivog dohotka)  - samo ako u tuzemstvu nisu plaćeni predujmovi poreza na dohodak i/ili su u tuzemstvu plaćeni u manjem iznosu od iznosa koji se trebao obračunati u skladu s Zakonom o porezu na dohodak

46. Koje dohotke treba unijeti u poreznu prijavu

47. Koje dohotke treba unijeti u poreznu prijavu? • OBVEZNO PODNOŠENJE PRIJAVE • dohodak za koji je obvezno podnijeti poreznu prijavu, i • dohodak od nesamostalnog rada (ako je ostvaren), • ostali oporezivi dohoci ostvareni tijekom poreznog razdoblja ne moraju se unijeti • DOBROVOLJNO PODNOŠENJE PRIJAVE • obvezno je unijeti sve dohotke ostvarene u poreznom razdoblju

48. GODIŠNJA PRIJAVA POREZA NA DOHODAK - Primjer 1. • u 2011. godini ostvareni, na primjer: • primici po osnovi nesamostalnog rada – plaća za rad u nepunom radnom vremenu kod dva poslodavca, • drugi dohodak, npr. autorski honorari za objavljene stručne članke, i • dohodak od imovine i imovinskih prava • u prijavu se mora unijeti samo dohodak od nesamostalnog rada • ako porezni obveznik ima interesa može unijeti sve ostvarene dohotke, ali ne može izabrati neke od neobveznih

49. GODIŠNJA PRIJAVA POREZA NA DOHODAK – Primjer 2. • u 2011. godini ostvareni, na primjer, primici: • od nesamostalnog rada (plaća), • drugi dohodak - član predstavničkog tijela u JL(R)S • dohodak od imovine  iznajmljivanje nekretnine • porezni obveznik je koristio olakšicu za dijete, a dijete je ostvarilo primitak veći od 10.800,00 kn • u prijavu je obvezno unijeti samo dohodak od nesamostalnog rada

50. Faktori osobnog odbitka