EMCS Legislatívna úprava v SR 15. december 2009

1. EMCS Legislatívna úprava v SR 15. december 2009 Colné riaditeľstvo SR

2. Legislatívny rámec EMCS • Rozhodnutie č. 1152/2003/ES Európskeho parlamentu a Rady zo 16. júna 2003 o informatizácii prepravy a kontroly výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani • Smernica 92/12/EHS o všeobecnom systéme, držbe, preprave a kontrole tovaru podliehajúceho spotrebným daniam v znení neskorších predpisov, Colné riaditeľstvo SR

3. Právny rámec EMCS • Smernica Rady 2008/118/ES zo 16. decembra 2008 o všeobecnom systéme spotrebných daní a o zrušení smernice 92/12/EHS • NARIADENIE KOMISIE (ES) č. 684/2009 z 24. júla 2009, ktorým sa implementuje smernica Rady 2008/118/ES, pokiaľ ide o elektronické postupy pri preprave tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v režime pozastavenia dane • Zákony o SPD Colné riaditeľstvo SR

4. Začiatok fungovania EMCSna Slovensku 1. apríl 2010 Znamená začiatok uplatňovania nových procedúr v rámci prepráv tovarov podliehajúcim spotrebným daniam prepravovaným v režime pozastavenia dane Colné riaditeľstvo SR

5. SAD a e-AD • SAD – súčasný papierový sprievodný administratívny dokument v zmysle Smernice 92/12/EHS a Nariadenia 2719/92/EHS. Tento papierový dokument bude postupne vyradený a nahradený e-AD. • e-AD - elektronický dokument je stanovený v zmysle Smernice Rady 2008/118/ES a bude v rámci EMCS hlavným dokumentom na monitorovanie prepravy tovaru podliehajúceho spotrebným daniam v pozastavení dane Colné riaditeľstvo SR

6. EMCS a jeho implementácia do slovenskej legislatívy Jednotlivé smernice ES boli transponované do zákonov o spotrebných daniach. Colné riaditeľstvo SR

7. Najdôležitejšie legislatívne zmenyz pohľadu zavedenia EMSC Zavedenie nového daňového subjektu: Registrovaný odosielateľ - právnická alebo fyzická osoba, ktorá nie je prevádzkovateľom daňového skladu a ktorá je oprávnená v rámci podnikania na základe povolenia odosielať tovar podliehajúci spotrebnej dani (ďalej len „tovar“) v pozastavení dane po prepustení do voľného obehu (podľa colných predpisov), pričom tovar v pozastavení dane nesmie prijímať ani skladovať. Colné riaditeľstvo SR

8. Najdôležitejšie legislatívne zmeny z pohľadu zavedenia EMSC • Vypracovanie a zasielanie e-AD • Prijatie e-AD • Vypracovanie a zaslanie Správy o prijatí tovaru • Elektronické zrušenie e-AD pred začatím prepravy • Elektronická zmena miesta prijatia tovaru • Pridelenie ARC čísla – prepravu musí sprevádzať písomný dokument, ktorý obsahuje tento jedinečný administratívny referenčný kód • Colný úrad výstupu, colný úrad vývozu Colné riaditeľstvo SR

9. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a tovaru oslobodeného od dane na daňovom území Prepravu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani je možné uskutočniť len na základe elektronického sprievodného administratívneho dokumentu vyhotoveného prostredníctvom elektronického systému. (V období od 1.4.2010 až 31.12.2010 môže ale nemusí, povinnosť je až od 01.01.2011) pretože v zmysle prechodných ustanovení k úpravám účinným od 1. apríla 2010odosielateľ tovaru môže postupovať podľa znenia zákona účinného do 31. marca 2010 najneskôr do 31. decembra 2010, t. j. prepravu sprevádza papierový SAD v znení zákona účinného do 31. marca 2010 najneskôr do 31. decembra 2010. Colné riaditeľstvo SR

10. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a tovaru oslobodeného od dane na daňovom území Návrh elektronického dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického systému musí byť podpísaná zaručeným elektronickým podpisom, ak sa odosielateľ (dodávateľ) alebo príjemca (odberateľ) s colným úradom nedohodnú inak. Colné riaditeľstvo SR

11. e-AD a postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a tovaru oslobodeného od dane na daňovom území • Pred začatím prepravy odosielateľ vyhotoví návrh elektronického dokumentu, ktorý zašle colnému úradu odosielateľa (dodávateľa), • Colný úrad odosielateľa elektronicky overí údaje v návrhu elektronického dokumentu a ak sú údaje správne, pridelí k návrhu elektronického dokumentu administratívny referenčný kód (ďalej len „referenčný kód“) a • zároveň CÚ odosielateľa zašle elektronický dokument  s prideleným referenčným kódom: • odosielateľovi (dodávateľovi), • príjemcovi (odberateľovi) a  • colnému úradu príjemcu (odberateľa). Colné riaditeľstvo SR

12. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a tovaru oslobodeného od dane na daňovom území Prepravu tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane na daňovom území je možné začať až po pridelení referenčného kódu. Tovar prepravovaný v pozastavení dane alebo oslobodený od dane na daňovom území musí sprevádzať písomný dokument obsahujúci referenčný kód. Colné riaditeľstvo SR

13. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a tovaru oslobodeného od dane na daňovom území Príjemca tovaru prepravovaného na daňovom území je povinný najneskôr do 5 pracovných dní odo dňa ukončenia prepravy predložiť colnému úradu príjemcu elektronickú správu o prijatí vyhotovenú prostredníctvom elektronického systému (ďalej len „správa o prijatí“). Preprava tovaru na daňovom území sa považuje za ukončenú dňom prijatia tovaru príjemcom. Colný úrad príjemcu elektronicky overí údaje v správe o prijatí a ak sú tieto údaje správne, potvrdí príjemcovi zaevidovanie správy o prijatí. Správu o prijatí colný úrad príjemcu po jej zaevidovaní bezodkladne zašle odosielateľovi a colnému úradu odosielateľa. Colné riaditeľstvo SR

14. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane na území únie (1) Prepravu tovaru v pozastavení dane na území únie je možné uskutočniť len na základe elektronického dokumentu, ak tento zákon neustanovuje inak. V zmysle prechodných ustanovení k úpravám účinným od 1. apríla 2010odosielateľtovaru pri preprave tovaru v pozastavení dane na územie iného členského štátu postupuje v obdobípo 31. marci 2010 do 31. decembra 2010 podľa zákona v znení účinnom do 31. marca 2010, ak sa s colným úradom nedohodne inak, t. j. prepravu sprevádza papierový SAD vyhotovený podľa zákona v znení účinnom do 31. marca 2010 najneskôr do 31. decembra 2010. Colné riaditeľstvo SR

15. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane na území únie (2) • EWSE – systém včasného varovania pre tovar podliehajúci spotrebnej dani V zmysle prechodných ustanovení odosielateľtovaru pri preprave tovaru ( iba liehu a tabakových výrobkov) v pozastavení dane na územie iného členského štátu v obdobípo 31. marci 2010 do 31. decembra 2010 je naďalej povinný zasielať kópiu 1. dielu SAD faxom alebo elektronicky colnému riaditeľstvu (odd. ELO) a colnému úradu odosielateľa podľa zákona v znení účinnom do 31. marca 2010. Colné riaditeľstvo SR

16. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane na území únie (3) Až od 1.1.2011 bude platiť pre odosielateľa nasledovné: • Pred začatím prepravy tovaru v pozastavení dane z daňového územia na územie únie vyhotoví odosielateľ návrh elektronického dokumentu, • zašle ho colnému úradu odosielateľa (dodávateľa), • Colný úrad odosielateľa (dodávateľa) elektronicky overí údaje v návrhu elektronického dokumentu a ak sú údaje správne, pridelí k návrhu elektronického dokumentu referenčný kód a  • zašle elektronický dokument s prideleným referenčným kódom odosielateľovi (dodávateľovi) a správcovi dane členského štátu príjemcu (odberateľa). Prepravu tovaru v pozastavení dane na území únie je možné začať až po pridelení referenčného kódu. Tovar prepravovaný v pozastavení dane na území únie musí sprevádzať písomný dokument obsahujúci referenčný kód. Colné riaditeľstvo SR

17. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane na území únie (4) Návrh elektronického dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického systému musí byť podpísaná zaručeným elektronickým podpisom, ak sa odosielateľ (dodávateľ) alebo príjemca (odberateľ) s colným úradom nedohodnú inak. Colné riaditeľstvo SR

18. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane na území únie (5) Pre príjemcu tovaru platí už od 1.4.2010 nasledovné: Ak sa tovar prepravuje v pozastavení dane na území únie, príjemca (odberateľ) tovaru prepravovaného v pozastavení dane je povinný: • najneskôr do 5 pracovných dní od ukončenia prepravy tovaru v pozastavení dane predložiť colnému úradu príjemcu (odberateľa) Správu o prijatí. Preprava tovaru v pozastavení dane na území únie sa považuje za ukončenú dňom prijatia tovaru príjemcom. Colný úrad príjemcu elektronicky overí údaje v správe o prijatí a ak sú údaje správne: • potvrdí príjemcovi zaevidovanie správy o prijatí, • Správu o prijatí colný úrad príjemcu zašle bezodkladne po jej zaevidovaní správcovi dane členského štátu odosielateľa. Colné riaditeľstvo SR

19. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane na území únie (6) Povinnosť CÚ: Ak sa tovar prepravuje v pozastavení dane na území únie, colný úrad príjemcu (odberateľa) je povinný elektronický dokument zaslaný správcom dane členského štátu odosielateľa (dodávateľa) zaslať príjemcovi (odberateľovi). Colné riaditeľstvo SR

20. Zrušenie e-AD Odosielateľ (dodávateľ) môže zrušiť elektronický dokument, ak sa nezačala preprava tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane na daňovom území alebo na území únie; Preprava tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane na daňovom území sa začína, keď tovar opustí daňový sklad odosielateľa alebo užívateľský podnik odosielateľa, alebo je prepustený do voľného obehu (v zmysle colných predpisov). Preprava tovaru v pozastavení dane na území únie sa začína, keď tovar opustí daňový sklad odosielateľa (dodávateľa) alebo je prepustený do voľného obehu (v zmysle colných predpisov). Colné riaditeľstvo SR

21. Zmena miesta prijatia tovaru Počas prepravy tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane na daňovom území alebo na území únie môže: • odosielateľ (daňové územie), alebo • prevádzkovateľ daňového skladu alebo registrovaný odosielateľ (územie únie) zmeniť príjemcu (odberateľa) prostredníctvom elektronického systému, a tospôsobom uvedeným v osobitnom predpise. Colné riaditeľstvo SR

22. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a  oslobodeného od dane pri nedostupnom elektronickom systéme (1) Na účely tohto zákona sa elektronický systém považuje za nedostupný, ak je elektronický systém nedostupný u správcu dane a nie je možné vypracovať, odoslať alebo prijať elektronický dokument alebo správu o prijatí. Colné riaditeľstvo SR

23. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a  oslobodeného od dane pri nedostupnom elektronickom systéme (2) Ak je elektronický systém nedostupný, odosielateľ (dodávateľ) je povinný: • oznámiť písomne, telefonicky, faxom alebo elektronicky colnému úradu odosielateľa začatie prepravy tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane; v prípade telefonického, faxového alebo elektronického oznámenia sa písomné potvrdenie oznámenia nevyžaduje, • vyhotoviť sprievodný administratívny dokument v písomnej forme (ďalej len „sprievodný dokument“), ktorý obsahuje rovnaké údaje ako elektronický dokument. Colné riaditeľstvo SR

24. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a  oslobodeného od dane pri nedostupnom elektronickom systéme (3) Ak je elektronický systém nedostupný, môže odosielateľ začať prepravu tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane len so súhlasom colného úradu odosielateľa. Súhlas so začatím prepravy tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane oznamuje colný úrad odosielateľa (dodávateľa) faxom alebo elektronicky; písomné potvrdenie súhlasu sa nevyžaduje. Ďalší postup a povinnosti odosielateľa sú upravené v jednotlivých zákonoch o spotrebných daniach. Colné riaditeľstvo SR

25. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane pri vývoze (1/6) Prepravu tovaru v pozastavení dane pri vývoze je možné uskutočniť len na základe elektronického dokumentu, ak tento zákon neustanovuje inak. V zmysle prechodných ustanovení k úpravám účinným od 1. apríla 2010 odosielateľ (vývozca) tovaru pri vývoze tovaru v pozastavení dane môže postupovať podľa zákona v znení účinnom do 31. marca 2010 najneskôr do 31. decembra 2010,t. j. prepravu nie je povinný začať elektronicky ale môže vystaviť papierový SAD/ZSAD. Colné riaditeľstvo SR

26. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane pri vývoze(2/6) Odosielateľ (vývozca) vyhotoví návrh elektronického dokumentu, ktorý zašle colnému úradu vývozu na daňovom území. Návrh elektronického dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického systému musí byť podpísaná zaručeným elektronickým podpisom, ak sa odosielateľ (vývozca) a colný úrad vývozu nedohodnú inak. Colný úrad vývozu na daňovom území elektronicky overí údaje v návrhu elektronického dokumentu a ak sú údaje správne, pridelí k návrhu elektronického dokumentu referenčný kód a zároveň zašle elektronický dokument s prideleným referenčným kódom odosielateľovi (vývozcovi) a colnému úradu výstupu na daňovom území. Prepravu tovaru v pozastavení dane pri vývoze je možné začať až po pridelení referenčného kódu. Tovar prepravovaný v pozastavení dane pri vývoze musí sprevádzať písomný dokument obsahujúci referenčný kód. Colné riaditeľstvo SR

27. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane pri vývoze(3/6) Colný úrad výstupu na daňovom území vyhotoví prostredníctvom elektronického systému elektronické potvrdenie osvedčujúce, že tovar opustil územie únie (ďalej len „potvrdenie o výstupe“), ktoré odošle colnému úradu vývozu na daňovom území. Colný úrad vývozu na daňovom území elektronicky overí údaje uvedené v potvrdení o výstupe a vyhotoví správu o vývoze, ktorú zašle odosielateľovi (vývozcovi); správa o vývoze potvrdzuje, že preprava tovaru v pozastavení dane pri vývoze bola ukončená a tovar opustil územie únie. Colné riaditeľstvo SR

28. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane pri vývoze(4/6) Vývoz tovaru - prepustenie tovaru do colného režimu vývoz a jeho preprava do miesta výstupu. Miesto výstupu - miesto,v ktorom bola preprava tovaru v pozastavení dane ukončená a tovar opustil územie únie. Tovar po prepustení do colného režimu vývoz môže prepravovať v pozastavení dane do miesta výstupu len prevádzkovateľ daňového skladu alebo registrovaný odosielateľ. Colné riaditeľstvo SR

29. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane pri vývoze(5/6) Vývoz – zrušenie e-AD/ Zmena miesta výstupu Vývozca môže zrušiť elektronický dokument alebo zmeniť miesto výstupu tovaru prostredníctvom elektronického systému, za podmienok upravených v jednotlivých zákonoch o spotrebných daniach. Colné riaditeľstvo SR

30. Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane pri vývoze(6/6) Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane pri vývoze pri nedostupnom elektronickom systéme Postup upravujú jednotlivé zákony o spotrebných daniach Colné riaditeľstvo SR

31. Prístup a spojenie daňových subjektov s národnou aplikáciou(SYSNED) 1. Klient pre elektronickú komunikáciu(nejedná sa o web aplikáciu) • bude poskytnutá colnou správou daňovým subjektom bezplatne, • komunikácia bude prebiehať výmenou elektronických správ v bezpapierovom prostredí, • správy musia byť podpísané zaručeným elektronickým podpisom (ZEP) certifikovaným softvérom - podpisovačom a zaslané do elektronickej podateľne. Colné riaditeľstvo SR

32. Prístup a spojenie daňových subjektov s národnou aplikáciou – klient Daňový subjekt: • dostane zadarmo aplikáciu s podpisovačom a • uzavrie s colnou správou dohodu o elektronickej komunikácii s colnou správou. Povinnosť daňového subjektu: • zabezpečiť si prístup na internet, • zabezpečiť certifikát ZEP a • zaregistrovať sa u nás v elektronickej podateľni. Colné riaditeľstvo SR

33. Prístup a spojenie daňových subjektov s národnou aplikáciou – klient Od februára 2010 bude zabezpečená komunikácia priamo s colnou správou, bez dodatočných nákladov za zasielanie správ cez operátora. Colné riaditeľstvo SR

34. Prístup a spojenie daňových subjektov s národnou aplikáciou 2. Vlastná aplikácia užívateľa • colná správa poskytne štruktúru zasielaných správ (termín publikácie na našom webe ešte nie je presne definovaný). • na komunikáciu s elektronickou podateľňou colná správa poskytne bezplatne komunikačné knižnice spolu s podpisovačom. Colné riaditeľstvo SR

35. Prístup a spojenie daňových subjektov s národnou aplikáciou 3.Vytvorenie komerčného softvéru firmami v prípade záujmu týchto firiem: • postup colnej správy je rovnaký ako v predchádzajúcom prípade. Colné riaditeľstvo SR

36. EMCS na internete Dokumenty obsahujúce všetky informácie a špecifikácie týkajúce sa systému EMCS nájdete na stránkach Európskej Komisie: http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/excise_duties/circulation_control/index_en.htm V členení: • EMCS informačné služby/EMCS novinky • EMCS v praxi • Legislatíva • EMCS informačný projekt Colné riaditeľstvo SR

37. Záverečné informácie • Táto prezentácia slúži len na informatívne účely. • Záväzná právna úprava je daná jednotlivými zákonmi o spotrebných daniach. • Zdroj informácií – materiály Európskej komisie a zákony o spotrebných daniach. Colné riaditeľstvo SR

38. Otázky Colné riaditeľstvo SR

39. Kontakt - Business COLNÉ RIADITEĽSTVO SLOVENSKEJ REPUBLIKY ODBOR SPOTREBNÝCH DANÍ ODDELENIE ELO TEL.: 052 / 7142 813 052 / 7142 857 FAX: 052 / 7142 869 e-mail: emcs@colnasprava.sk Colné riaditeľstvo SR

40. Kontakt – IT COLNÉ RIADITEĽSTVO SLOVENSKEJ REPUBLIKY ODBOR INFORMATIKY TEL.: 02/4827 3261 052 / 7142 806 e-mail: emcs@colnasprava.sk Colné riaditeľstvo SR