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Afectaciones a la defensa en el proceso tributario santafesino Propuestas de modificación al Código Fiscal Expositor:

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Afectaciones a la defensa en el proceso tributario santafesino Propuestas de modificación al Código Fiscal Expositor: Gabriela Inés Tozzini. Los derechos y garantías constitucionales Vs. El Código Fiscal de Santa Fe.

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Afectaciones a la defensa en el proceso tributario santafesinoPropuestasde modificación al Código FiscalExpositor: Gabriela Inés Tozzini

los derechos y garant as constitucionales vs el c digo fiscal de santa fe
Los derechos y garantías constitucionales Vs. El Código Fiscal de Santa Fe

La Constitución Nacional tutela los derechos y garantías de los contribuyentes y a partir de 1.994 con pleno reconocimiento de los Tratados Internacionales ( entre otros, el Pacto de San José de Costa Rica).

La Constitución de la Provincia de Santa Fe también (art. 6º).

El Código Fiscal de la Provincia de Santa Fe y otras leyes provinciales tributarias (11.330 y 8.173) contiene normas prodecimentales que se apartan de normas superiores.

el desaliento a la tutela jurisdiccional y otras afectaciones al contribuyente
El desaliento a la tutela jurisdiccional y otras afectaciones al contribuyente

El contribuyente, responsable o tercero padece frente al Fisco Provincial en Santa Fe lo siguiente:

* La determinación de la deuda de oficio es sin debido proceso.

* La responsabilidad solidaria por deuda ajena se aplica sin procedimiento previo

  • Se aplican multas por infracciones formales y por omisión sin sumario previo (hay multas por omisión aplicadas de oficio en supuestos de retención o percepción ingresada al mes del vencimiento)
  • Esta regulada la posibilidad de multa sin configurarse el elemento subjetivo para las personas jurídicas.
la exigencia de pago previo del tributo
La exigencia de pago previo del tributo

* Rige el “solve et repete” para discutir la revisión de la deuda tributaria ante la Justicia y en el procedimiento provincial para agotar la etapa administrativa!!!

1- Viola: la tutela judicial efectiva, el debido proceso, la igualdad y la razonabilidad. C.N. y Tratados.

2- En el mundo se lo ha declarado inconstitucional y, se lo ha reemplazado en otros códigos fiscales de la Argentina.

3- En Santa Fe rige: en el Código Fiscal, en la ley 11.330 y en los Códigos Tributarios Municipales.

4- La CSJN y la CSJSFe no lo declararon inconstitucional.

5- Comentarios y caminos para sortearlo (Unilever CSJN/05).

otras afectaciones a derechos y garant as del contribuyente
Otras afectaciones a derechos y garantías del contribuyente
  • En el procedimiento tributario hay caducidad de instancia de un año en contra del contribuyente y no para la A.P.I.
  • No se puede repetir un tributo determinado de oficio excepto si se invoca inconstitucionalidad.
  • La función calificadora fiscal provincial al encuadrar el HI y el dictado de los actos tributarios suele ser sin dictamen previo de abogado.
la exigencia de publicidad efectiva de las ordenanzas y otras cuestiones pendientes
La exigencia de publicidad efectiva de las ordenanzas y otras cuestiones pendientes

*La regulación provincial en materia de publicidad de las ordenanzas es defectuosa debe modificarse para adaptarse a las exigencias del Código Civil y de la Constitución Nacional. (“Municipalidad de Santiago de Liniers c/ Irízar” CSJN/04)

*Ausencia de una ley provincial que regule el procedimiento administrativo que resguarde los derechos de los contribuyentes y las exigencias del acto administrativo fiscal.

*No hay tribunales especializados en materia fiscal (Tribunal Fiscal Provincial).

*No se garantiza la doble instancia judicial en materia de sanción de clausura.

de los supuestos de denegaci n de justicia por incompetencia
De los supuestos de denegación de justicia por “incompetencia”

*La encerrona del contribuyente santafesino por la acotada competencia que declaran las Cámaras en lo Contencioso Administrativo Provincial en los amparos o acciones de inconstitucionalidad o declarativas de certeza frente a leyes u ordenanzas tributarias. Situación: Denegación de justicia. Postura CSJSFe “Antonio Moscato c/ Municip. de Santa Fe.”(24/08/05); “Cía. Sant. De Tierras c/ Municip. De Rosario” (14/09/05)

propuestas
Propuestas

*Urgente reforma al procedimiento tributario santafesino para adecuarlo a las nuevas exigencias constitucionales de 1.994 (Pacto de San José de Costa Rica art. 8º y causa “Cantos vs. Argentina” CIDH).

propuestas1
Propuestas

*Instar a la A.P.I. para que incorpore abogados especializados en la emisión de dictámenes previos al acto tributario.

*Incorporar al Código Fiscal normas que garanticen el debido proceso administrativo.

*Modificar la legislación provincial en materia de publicidad de ordenanzas y crear un Registro Provincial de ordenanzas tributarias.

soluciones en curso
Soluciones en curso
  • * Proyecto de modificación del Código Fiscal de Santa Fe y art. 8º ley 11.330, por el Colegio de Abogados de Rosario a través del Instituto de Derecho Tributario junto con la U.N.R. y U.C.A.(Centros de Estudio en Derecho Tributario).
  • *Creación de un Registro único provincial de ordenanzas tributarias, en elaboración por el Foro de Estudios Tributarios.
  • * El Colegio de Abogados de Rosario pretende abocarse a la recopilación de todas las ordenanzas tributarias municipales y comunales.
mientras tanto
Mientras tanto

Es labor de los jueces frente a normas que se opongan al texto constitucional dar solución en cada caso para resguardar las garantías constitucionales.

Art. 8º CADH: “Toda persona tiene derecho a ser oída, con las debidas garantías y dentro de un plazo razonable, por un juez o tribunal competente, independiente e imparcial, establecido con anterioridad a la ley (…) para la determinación de sus derechos y obligaciones de orden (…) fiscal (…).”

Recordar: “Marbury vs. Madison” (1.803- EEUU)

“ Debe hacerse prevalecer la Constitución frente a la ley que se le opone.”

la c i d h orden al estado argentino a cumplir con las garant as judiciales
La C.I.D.H. ordenó al Estado Argentino a cumplir con las garantías judiciales.

Desde el 6/02/06 se encuentra en el Senado de la Nación un proyecto de ley del PEN a fin de cumplir la sentencia de la CIDH recaída en la causa “Cantos Vs. Argentina” (7/09/01 y 28/11/02): “abstenerse de cobrar al Sr. Cantos la tasa de justicia y la multa por su no pago, hacerse cargo de las cuantiosas costas e indemnizarlo”.

reconocimiento del estado argentino
Reconocimiento del Estado Argentino

* En el anteproyecto de ley presentado al Senado de la Nación (2.006) por la sentencia “Cantos” el Presidente manifiesta:

“La Convención Americana de Derechos Humanos debe ser acatada por el Estado sin que disposiciones de derecho interno enerven su plena virtualidad y vigencia”.

* Luego, la modificación al procedimiento tributario santafesino no puede esperar frente a la condena por no cumplir con las garantías judiciales.

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Modificaciones del anteproyecto de Código Fiscal elaborado por el Colegio de Abogados de Rosario, UNR y UCA.

Aspectos procedimentales:

*Incorporación de los derechos y garantías del contribuyente administrativos y penales aplicables y, requisitos de validez del acto administrativo fiscal.

*Regulación de la orden de fiscalización y de los derechos de los contribuyentes y responsables en la inspección.

*Previsión de un procedimiento de determinación de oficio que garantiza la legítima defensa con prueba y alegatos y, aplicable a la responsabilidad solidaria.

*Regulación de un procedimiento conforme a derecho en materia de aplicación de sanciones.

modificaciones efectuadas en el anteproyecto de reforma al c digo fiscal
Modificaciones efectuadas en el anteproyecto de reforma al código fiscal

*Eliminación del solve et repete de la instancia administrativa y judicial. El recurso contencioso administrativo judicial es sin efecto suspensivo para el tributo sí para los intereses y multa. Se prevé solicitar la suspensión del acto administrativo puesto que queda expedito por el tributo. El mismo puede pagarse en cuotas.

* El procedimiento sancionatorio se modifica para que sea respetuoso de las garantías constitucionales y de la jurisprudencia de Corte.

*Regulación del procedimiento de aplicación de clausura con mayor debate y prueba y doble instancia judicial.

*Se incorpora la repetición de un tributo determinado de oficio.

modificaciones propuestas
Modificaciones propuestas.

*Se elimina la perención de instancia que opera sólo en contra del recurrente. Pasados 6 meses sin resolución o apertura a prueba por la API queda expedita la vía procesal siguiente.

*Creación del TFP dentro del PEP como vía optativa y con efecto suspensivo de sus recursos.

*En el juicio de ejecución fiscal se amplía el plazo para oponer excepciones, se agregan mayores exigencias a la boleta de deuda, se incorpora a la excepción de inhabilidad de título la manifiesta inexistencia de deuda y la violación del procedimiento determinativo, se incorpora la inconstitucionalidad como excepción y se establece el efecto suspensivo de los recursos contra la sentencia de apremio.