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Chapitre 7

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Chapitre 7. Les flux de trésorerie. Le tableau de financement. Il explique le passage du bilan d’un exercice à celui de l’exercice suivant : nouvelles ressources et nouveaux emplois. Vision dynamique des équilibres : ∆ trésorerie = ∆ FR - ∆ BFR. Nouvelles ressources.

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Presentation Transcript
chapitre 7

Chapitre 7

Les flux de trésorerie

le tableau de financement
Le tableau de financement
  • Il explique le passage du bilan d’un exercice à celui de l’exercice suivant : nouvelles ressources et nouveaux emplois.
  • Vision dynamique des équilibres :

∆ trésorerie = ∆ FR - ∆ BFR

nouvelles ressources
Nouvelles ressources
  • Capacité d’autofinancement
  • Apport en capital
  • Nouvel emprunt à long terme
  • Cession d’immobilisations
  • Diminution du BFR
nouveaux emplois
Nouveaux emplois
  • Distribution de dividendes
  • Investissement
  • Remboursement d’emprunt
  • Augmentation du BFR
application

Application

Les tourtons de Champsaur

le plan de financement
Le plan de financement
  • Tableau de financement prospectif.
  • Prévisions des nouvelles ressources et des nouveaux emplois de l’exercice à venir.
les tableaux de flux de tr sorerie
Les tableaux de flux de trésorerie
  • Reprend les informations du tableau de financement.
  • Il existe plusieurs modèles :

- TPFF : tableau pluriannuel des flux financiers,

- modèle de l’OEC (Ordre des Experts Comptables),

- modèle de la Banque de France.

le mod le de l oec
Le modèle de l’OEC
  • Il classe les flux en trois catégories :

- activité : CAF et ∆ BFRE,

- investissement : acquisition et cession d’immobilisations,

- financement : ∆ emprunts, ∆ capital, dividendes.

  • La somme de ces catégories explique la variation de la trésorerie.
application1

Application

Les tourtons de Champsaur

analyse des flux de tr sorerie
Analyse des flux de trésorerie
  • Flux issus de l’activité = + 56 643 €

CAF (100 981) – hausse BFRE (44 338)

  • Flux d’investissement = - 148 436 €

Cessions d’immos (42 000) – investissements (207 828) + diminution BFRHE (17 392)

  • Flux de financement = + 118 930€

nouvel emprunt (162 000) – remboursements (43 070)

  • ∆ trésorerie = + 27 137 k€

74 035 – 165 828 + 118 930

tapes respecter
Étapes à respecter
  • Calcul de la trésorerie nette N et N-1
  • Calcul de la variation de trésorerie
  • Calcul du BFR N et N-1
  • Calcul de la variation du BFR
  • Recherche des autres éléments pouvant expliquer la variation de trésorerie
  • Construction du tableau de financement