Auditorské postupy

1. Auditorské postupy • Činnosti před uzavřením smlouvy • Předběžné plánovací procedury • Plánování auditu • Vlastní audit • Ukončení auditu a vydání zprávy

2. Činnosti před uzavřením smlouvy • Vyhodnocení rizika zakázky

3. ISA 200 Cíle a obecné principy auditu účetní závěrky • Cílem auditu UZ je umožnit auditorovi vyjádřit názor, zda je účetní závěrka sestavena ve všech významných ohledech v souladu s používaným rámcem účetního výkaznictví.

4. ISA 200 • Audit vykonán v souladu s ISAs • Profesionální skepse při plánování a provedení auditu • Rozsah auditu • Přiměřená jistota • Auditorské riziko • Odpovědnost za účetní závěrku

5. ISA 315 • Znalost účetní jednotky a jejího prostředí a vyhodnocení rizik výskytu významné nesprávnosti

6. ISA 315 • Auditor se musí v dostatečné míře seznámit s účetní jednotkou a jejím prostředím včetně její vnitřní kontroly tak, aby byl schopen identifikovat a vyhodnotit rizika významného zkreslení UZ (ať již z důvodu podvodu nebo chyby) a navrhnout a provést další auditorské postupy

7. ISA 315 • Postupy vyhodnocení rizik a zdroje informací o účetní jednotce včetně vnitřní kontroly

8. ISA 315 Postupy vyhodnocování rizik: • Dotazování u vedení a ostatních pracovníků • Analytické postupy • Pozorování a inspekce

9. ISA 315 Porada členů auditorského týmu: • Možnost výskytu významné nesprávnosti • Hodnocení podnikatelských rizik • Možnosti podvodu (ISA 240 „Postup auditorů při posuzování možných podvodů při auditu účetní závěrky“

10. ISA 315 Znalost účetní jednotky a jejího prostředí včetně vnitřní kontroly: • Externí faktory (odvětví, regulace apod.) • Povaha účetní jednotky • Cíle, strategie, podnikatelská rizika • Hodnocení výsledků • Vnitřní kontrola

11. ISA 315 Auditor musí znát příslušné odvětví, jeho regulaci a další externí faktory ovlivňující účetní jednotku včetně rámce účetního výkaznictví.

12. ISA 315 Auditor se seznámí s cíli a strategiemi účetní jednotky a souvisejícími riziky podnikání.

13. ISA 315 Auditor se seznámí s hodnocením a způsobem sledování finančních výsledků účetní jednotky.

14. ISA 315 Auditor musí znát systém vnitřních kontrol: • kontrolní prostředí • proces vyhodnocení rizik • informační systém • kontrolní činnost • monitorování kontrol

15. ISA 315 Pro auditora je nejdůležitější to, zda a jak určitá kontrola odvrátí popřípadě odhalí významnou nesprávnost.

16. ISA 315 Míra znalosti vnitřní kontroly: • existence kontroly • využívání kontroly (nevhodně navržená kontrola může být považována za významný nedostatek vnitřní kontroly)

17. ISA 315 Vliv IT na vnitřní kontrolu: • Existuje vždy určitý vztah mezi manuálními a automatizovanými složkami kontroly • IT je v zásadě efektivnější, přináší však jiná rizika a jiné nezbytné kontroly

18. ISA 315 Výhody IT pro procesy a jejich kontrolu: • Konzistence předem definovaných zásad • Podpora dostupnosti, správnosti a včasnosti informací • Vhodné analýzy informací • Podpora monitorovacích činností • Snížení rizika obcházení kontrol • Bezpečností kontroly uvnitř aplikací

19. ISA 315 Rizika IT: • Neadekvátní spoléhání na systémy a programy (já nic, to počítač) • Neoprávněný přístup k datům (poškození, zničení, změny, manipulace s daty) • „Monopol“ IT pracovníků nad daty (jejich přístupová práva jsou zpravidla mnohem vyšší, než práva jednotlivých uživatelů)

20. ISA 315 Výhody manuálních systémů kontroly: • Neobvyklé nebo jednorázové transakce • Obtížně rozeznatelné chyby • V případě změny podmínek • Monitorování účinnosti automatizovaných kontrol

21. ISA 315 Manuální kontroly jsou obecně méně spolehlivé než automatické

22. ISA 315 Omezení vnitřních kontrol: (i dobře navržené a implikované kontroly poskytují pouze přiměřenou jistotu) • Lidský faktor, jednoduché, neúmyslné chyby • Tajná dohoda dvou nebo více osob

23. ISA 315 Omezení vnitřních kontrol: • Náklady spojené s kontrolou • Neadekvátní reakce na změny

24. ISA 315 Kontrolní prostředí: • Správa a řízení společnosti • Přístup vedení a osob pověřených řízením k vnitřní kontrole

25. ISA 315 Hodnocení kontrolního prostředí auditorem: • Prosazování bezúhonného chování a morálních hodnot • Dodržování nezbytné kvalifikace • Filosofie a styl činnosti vedení • Organizační struktura

26. ISA 315 Hodnocení kontrolního prostředí auditorem: • Přidělování pravomocí a odpovědnosti • Zásady a postupy v oblasti lidských zdrojů

27. ISA 315 Vnitřní kontrola ovlivňuje povahu, časový rámec a rozsah auditorských postupů

28. ISA 315 Proces vyhodnocení rizik Auditor se seznámí s procesem systému identifikace a řízení podnikatelských rizik účetní jednotky

29. ISA 315 Informační systém Auditor se seznámí s informačním systémem pro účetní výkaznictví resp. s účetním systémem

30. ISA 315 Zkoumá zejména tyto oblasti: • Druhy transakcí • Postupy (manuální i počítačové) pro zaznamenání, zpracování a vykázání transakcí v účetní závěrce • Zpracování účetní závěrky včetně významných odhadů a způsobu zveřejňování informací

31. ISA 315 Kontrolní činnost: Auditor se seznámí s kontrolní činností, která zpravidla zahrnuje: • Schvalování • Přezkoumání výkonnosti • Zpracování informací

32. ISA 315 • Fyzické kontroly • Rozdělení pravomoci a odpovědnosti

33. ISA 315 Monitorování kontrol. Auditor se seznámí s činnostmi používanými účetní jednotkou pro monitorování vnitřní kontroly