Få styr på skatten, inden du rejser ud

1. Få styr på skatten, inden du rejser ud Specialkonsulent Søren Hjorth

2. Nogle af overvejelserne • Blive i DK eller forlade DK? • Alene eller sammen med andre? • I personligt regi eller selskabsform? • Selskabskonstruktion med dansk selskab som styrende enhed? • Skal du genanbringe en dansk ejendomsavance i en udenlandsk ejendom? • Har du opsparede pensionsmidler eller etableringskontomidler, der kan bruges til den udenlandske investering?

3. Virksomhedsform • Personligt regi eller selskabsform? • Specielt i Østeuropa kan det være et krav, at køb af landbrugsjord skal ske i selskabsform • Afgrænsning af risiko ved etablering i selskabsform • Konstruktion med holdingselskab og udenlandsk datterselskab giver mulighed for skattefrit salg af datterselskab

4. Holdingselskab/udenlandsk datterselskab Landmand Holdingselskab Datterselskab i udlandet

5. Holdingselskab/udenlandsk datterselskab • Hvis holdingselskab ejer mindst 15% af datterselskab: • Datterselskab kan udlodde overskud til holdingselskab uden beskatning • Efter 3 års ejertid kan holdingselskabet sælge aktierne i datterselskabet skattefrit

6. Genanbringelse af ejendomsavance • Genanbringelse = udskydelse af beskatning af den ejendom man sælger • Ejendomsavance på erhvervsmæssig del af dansk ejendom kan genanbringes i erhvervsmæssig del af udenlandsk ejendom • Der kan også genanbringes i ombygninger mv. • Visse ejendomme kan der ikke genanbringes i (udlejning, hobby, lystskove)

7. Genanbringelse af ejendomsavance • Ejendomsavance fra personligt ejet ejendom kan kun genanbringes i ejendom, købt i personligt regi • Den kan ikke genanbringes i en ejendom, der købes af et selskab • Ejendomsavance fra selskab kan kun genanbringes i ejendom, som samme selskab køber: • Derfor ikke genanbringelse i ejendom, som et evt. datterselskab køber

8. Genanbringelse af ejendomsavance Person Selskab Ejendoms-avance Ejendoms-avance Køb af ejendom Køb af ejendom

9. Genanbringelse af ejendomsavance Person Skattefri omdannelse Selskab Genanbringes i udenlandsk ejendom, købt af selskabet Ejendoms-avance 3. mand

10. Genanbringelse af ejendomsavance Person Ejendoms-avance Skat betales Selskab Genanbringes i udenlandsk ejendom, købt af selskabet Ejendoms-avance 3. mand

11. Genanbringelse af ejendomsavance • Fortjeneste på erhvervsejendomme kan genanbringes uanset beliggenhed • Uden betydning om solgt ejendom og købt ejendom er beliggende i DK eller udlandet • Genanbringelse i udenlandsk ejendom er dog betinget af, at ejeren er fuld skattepligtig til DK og samtidig ikke er hjemmehørende i udlandet i.h.t. dobbeltbeskatningsoverenskomst

12. Genanbringelse af ejendomsavance Ved ophør af fuld skattepligt til DK: • Fortjeneste genanbragt i udenlandsk ejendom skal beskattes • Der kan dog gives henstand med skatten: • indtil salg af den udenlandske ejendom eller • Indtil skatteyderens død • Ved fraflytning til et land, omfattet af EU’s bistandsdirektiv eller nordisk overenskomst om skattebistand, stilles der ikke krav om sikkerhedsstillelse for henstandsbeløbet

13. Genanbringelse af ejendomsavance • Det er ikke nødvendigt at forblive fuld skattepligtig til Danmark helt frem til selvangivelsesfristen 1. juli • Det er tilstrækkeligt: • At landmanden inden fraflytning: • begærer fortjenesten genanbragt i den udenlandske ejendom • afgiver oplysninger om den solgte og den købte ejendom

14. Pensionsmidler Kan anvendes til at købe unoterede aktier • Minimum købe for 100.000 kr. • Maksimalt investere 20% af depotet op til 2 mio., 50% op til 4 mio. og 75% over 4 mio.kr. • Øvrige midler i depotet for mindst 350.000 kr. • Ikke købe så mange aktier, at man bliver hovedaktionær

15. Pensionsmidler • En fordel at bruge pensionsmidler fra eget pensionsdepot, når flere landmænd om investering i udlandet • Eventuelt blande investeringen: selskab og privat regi • Hvis selskabet ser ud til at give stort overskud, bør aktierne købes ud af depotet

16. Etableringskontomidler Kan anvendes til at købe unoterede aktier • Skal være hovedaktionær i selskabet • Skal være ”reel” virksomhed, ikke pengetank • Etablering for minimum 107.300 kr. • Skal være et købt eller stiftet selskab, ikke et ”omdannet” selskab

17. Skattemæssig rådgivning Henvend dig i det lokale landbrugscenter, hvis du overvejer at etablere dig i udlandet, så hjælper de med den skattemæssige rådgivning