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Presentation Transcript

  1. 版權所有 禁止以任何形式複製

  2. Objectives 研讀本章後,預期可以了解: • 帳戶的基本結構 • 借貸法則 • 如何於日記簿記錄發生的交易 • 如何將日記簿分錄過帳至分類帳 • 如何以分類帳期末的餘額編製試算表,並編製三種主要財務報表 • 會計科目的編碼原則 版權所有 禁止以任何形式複製

  3. 章首故事 • 進入本章開始,同學將學習會計的借貸法則、分錄與過帳的觀念,雖然會計學是會計專業的入門課程,且在學習過程中或許會有挫折感,但你若下定決心紮實學習,過程雖然艱辛,果實卻是甜美的。根據美國商業周刊的報導,會計師事務所囊括 2007 年與 2008 年美國大學生就業最佳雇主的前三名。 • 國內目前有不少的大、中、小型會計師事務所,由於基層查帳工作的繁重,旺季期間每日工時至少在 10 個小時以上,加上常態性的假日加班,導致新鮮人的流動率較高。 版權所有 禁止以任何形式複製

  4. 章首故事 • 進入會計師事務所工作,通常 1 至 3 月的工作內容為年度財務報表的查核,此段期間有時亦需配合海外出差,主要係歐美地區、香港及大陸等子公司之報表查核;3 至 5 月為營利事業所得稅查核;4 月及 10 月則為期中財務報表之核閱;7 月及 8 月則為半年報之查核;接近年底之 11 月及 12 月,則為期末查核之準備工作,亦可能包括期末盤點。稍微空檔的 6 月和 9 月,則會安排訓練課程以提升員工專業知識,有時事務所亦會在這段期間補助國內外旅遊,犒賞員工的辛勞。以上的工作內容代表會計師事務所充實、緊湊且忙碌的專業生涯。 版權所有 禁止以任何形式複製

  5. 章首故事 • 許多剛畢業的社會新鮮人,若能先到會計師事務所磨練,獲取寶貴的專業工作經驗,則可以在累積一定資歷後,轉任企業會計部門從事相關的經辦會計,假以時日,再配合自己專業成長及更多磨練,亦可成為會計長或財務長。若選擇在事務所作長期發展,例如於四大會計師事務所,則一般模式為審計員(第 1 年)→中級審計員(第 2 年)→高級審計員(第 3 年)→主任(第 4 年)→副理(第 5 ~ 6 年)→經理(第 7 ~ 9 年)→協理(第 10 ~ 11 年)→合夥會計師(第 12 年)。 版權所有 禁止以任何形式複製

  6. 章首故事 • 當然也可以考慮內部轉調至稅務或其他顧問服務部門,甚或派駐海外之國際轉調,作為升任合夥會計師的基石。不過,不要忘了,到達某一層級以後的再陞遷,往往取決於外語程度與團隊能力的人格特質,特別是在全球經濟的脈動下,更需要不斷強化和提升語言能力。 版權所有 禁止以任何形式複製

  7. 版權所有 禁止以任何形式複製

  8. 3.1會計科目與借貸法則 將會計恆等式「資產=負債+業主權益」的基本關係演化為: 資產+費用=負債+ 期初 + 期初 + 期初 +收入 股本 保留盈餘 股東權益 資產+費用=負債+ 股本(包括 + 期初 +收入 期初股本與 保留盈餘 本期投資) 版權所有 禁止以任何形式複製

  9. 3.1會計科目與借貸法則 資產= 負債+ 股東權益 (式 3-1) 資產+費用=負債 + 股本 +(期初)+ 收入(式3-2) 保留盈餘 左方 = 右方 借方 = 貸方 版權所有 禁止以任何形式複製

  10. 3.1會計科目與借貸法則 表3-1 比較恆等式與帳戶方式記錄現金增減 版權所有 禁止以任何形式複製

  11. 表3-2比較恆等式與帳戶方式記錄應付帳款增減 3.1會計科目與借貸法則 版權所有 禁止以任何形式複製

  12. 3.1會計科目與借貸法則 表3-3借貸法則 版權所有 禁止以任何形式複製

  13. 3.1 會計科目與借貸法則 版權所有 禁止以任何形式複製

  14. 3.2會計分錄與過帳 : 日記簿與分帳 表3-5 日記簿的格式 版權所有 禁止以任何形式複製

  15. 日記簿 J1 3 日期 科目及摘要 索引 借方 貸方 4 1 1 1 1,000,000 現金 51 1,000,000 股本 1 記錄股東阿嘉等人對動畫設計公司之原始投資 1 現金 日期 摘要 索引 借方 貸方 餘額 1 1 1 J1 1,000,000 1,000,000 .. 1 .. 2 51  股本 2 日期 摘要 索引 借方 貸方 餘額 1 1 J1 1,000,000 1,000,000 2 4 - 1 圖 過帳過程圖 3.2會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 茲再以圖 3-1 描述會計分錄(記於日記簿)與過帳(記於分類帳)之程序及彼此的關聯。 版權所有 禁止以任何形式複製

  16. 3.2會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 T 字帳(T account)是分類帳格式的簡化,在分析交易,編製分錄的過程中相當有用。前述過帳的程序,可以用 T 字帳取代分類帳如下: 版權所有 禁止以任何形式複製

  17. 3.3試算表 表3-7 1月31日之試算表 版權所有 禁止以任何形式複製

  18. 3.4會計科目表 表 3-8 會計科目表 版權所有 禁止以任何形式複製

  19. 3.4 會計科目表 表 3-8 會計科目 版權所有 禁止以任何形式複製

  20. 3.4會計科目表 表3-9 大型公司部分會計科目表─以應收帳款為例 版權所有 禁止以任何形式複製

  21. 3.4會計科目表 表3-9 大型公司部分會計科目表─以應收帳款為例 版權所有 禁止以任何形式複製

  22. 摘 要 • 本章首先介紹會計科目,會計科目有時又稱「帳戶」,在會計學上稱帳戶的左方為借方,右方為貸方(「左借右貸」)。前一章的會計恆等式也可以改為以帳戶形式記錄:資產與費用增加時記錄在帳戶的借方,減少時記錄於貸方;負債、股東權益與收入增加時記錄在帳戶的貸方,減少時記錄於借方。 版權所有 禁止以任何形式複製

  23. 摘 要 • 會計處理的第一步驟為編製會計分錄,按交易發生之順序,於日記簿上記錄日期、借方科目與金額、貸方科目與金額以及交易的解釋,索引欄則在過帳時再記錄即可。會計記錄的第二個步驟則是過帳:將日記簿借貸兩方之金額分別過帳至相關分類帳的借方與貸方,並應在日記簿索引欄記錄該分錄過至哪些帳戶(科目在分類帳上的頁碼),且在分類帳索引欄記錄該筆金額是由日記簿第幾頁過帳的結果。 版權所有 禁止以任何形式複製

  24. 摘 要 • 所有日記簿分錄過帳至分類帳後,即可編製試算表。編製試算表時將所有借方餘額之分類帳金額寫在試算表借方,貸方餘額之分類帳金額寫在試算表貸方,並確認借方總額等於貸方總額。如此編製的試算表與第3章的試算表一模一樣,後續編製主要財務報表之程序也完全一樣。 版權所有 禁止以任何形式複製

  25. 摘 要 • 本章並說明會計科目編號的原則,大致上係以資產、負債、股東權益、收益與費損的順序編號,例如資產1××××、負債2××××、股東權益3××××、收益4××××與費損5××××,企業需要幾個位數編號端視其業務之複雜度而定。 版權所有 禁止以任何形式複製