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circulación económica

circulación económica. El sistema económico está compuesto por múltiples sujetos o agentes económicos, que adoptan decisiones económicas. Las decisiones económicas provocan circulación de valores económicos, incorporados en bienes y servicios.

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Presentation Transcript

  1. circulación económica • El sistema económico está compuesto por múltiples sujetos o agentes económicos, que adoptan decisiones económicas. • Las decisiones económicas provocan circulación de valores económicos, incorporados en bienes y servicios. • Esa circulación económica trae consigo movimientos de recursos financieros. 1 jla

  2. Método de la “partida doble” o “principio de dualidad” • Para cualquier hecho, transacción u operación económica, se da una relación bidimensional. Ej.: Un accionista aporta a una sociedad anónima, dinero por 1.000.000 € en metálico, a título de capital, recibiendo títulos de participación o acciones 1.000.000 Efectivo (Tesorería-Caja) Capital Social 1.000.000 • Es decir, deben existir, al menos, dos elementos interrelacionados. 2 jla

  3. Principio fundamental del “método de la partida doble” en el balance • Si el “activo” se corresponde con el destino, materialización o aplicación de recursos • Y el “pasivo + patrimonio neto”, se corresponde con el origen, procedencia de los recursos, • Se tiene que verificar, en todo momento: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO 3 jla

  4. Reglas de funcionamiento necesarias: “Diario”, “Mayor”, “Cuenta” (I) De utilizarse el método de la “partida doble”, para representar las operaciones: • Dos tipos de “registros”: [1] “DIARIO” o Registro Cronológico: ** Se transcriben, se anotan las operaciones que suceden día a día. En cada operación  al menos, han de existir dos elementos interrelacionados, “X” e “Y” Fecha Importe X a Y Importe Se comporta como “empleo, destino, entrada”, o “debe” Se comporta como “recurso, procedencia, salida, o “haber” 4 jla

  5. Reglas de funcionamiento necesarias: “Diario”, “Mayor”, “Cuenta” (II) [2] “MAYOR” o Registro Sintético: ** Para cada elemento (magnitud o variable económica o financiera) se transcriben todos los movimientos que le han afectado y, al final del ejercicio o periodo, presentará un determinado “saldo”. Para ello: Para cada elemento se le asigna una “cuenta” como instrumento de representación de los movimientos: entrada, empleo, destino, aplicación, Δ inversión, ▼ financiación, “DEBE” salida, recurso, procedencia, origen, Δ financiación, ▼ inversión, “HABER” X 5 jla

  6. Ejemplo (I) LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL PRIMER AÑO O EJERCICIO 2X01: • Un empresario aporta a su negocio, a título de CAPITAL (aportación a la empresa asumiendo el riesgo de pérdida total), dinero en metálico (CAJA), en 3.000.000 €,y bienes o artículos corrientes destinados a la venta futura (MERCADERÍAS), valorados en otros 3.000.000 €. • Compra de otros artículos destinados para la venta (MERCADERÍAS) por importe de 5.000.000 €, y el suministrador (PROVEEDORES), concede un aplazamiento de pago por el total. • Vende MERCADERÍAS por el valor de coste o de entrada, por importe de 4.000.000 €, al contado, en metálico (CAJA). • Liquida a los proveedores (PROVEEDORES), por el importe de 2.000.000 €. “DIARIO” 1. 3.000.000 Dinero-Caja a 3.000.000 Mercaderías a Capital 6.000.000 2. 5.000.000 Mercaderías a Proveedores 5.000.000 3. 4.000.000 Dinero-Caja a Mercaderías 4.000.000 6

  7. Ejemplo (II) 4. 2.000.000 Proveedores a Caja 2.000.000 “MAYOR” 7 jla

  8. Balance de comprobación de sumas y saldos 8 jla

  9. Anotación contable o “asiento” de cierre, para formular el balance final (I) Consiste en “liquidar o cerrar” las partidas del activo y pasivo, junto con las del patrimonio neto, de tal modo que su saldo definitivo sea “cero”. Se trata de una operación contable “formal”, no guarda ninguna conexión con la realidad. Se realiza esta anotación al término de un determinado ciclo contable, 31-12-2X01, al objeto de manifestar la riqueza de la empresa a favor de múltiples usuarios de la información. “DIARIO 31-12-2X01: Anotación contable o “asiento” de “cierre” 6.000.000 Capital 3.000.000 OCP-Proveedores a Caja 5.000.000 a Mercaderías 4.000.000 9 jla

  10. Anotación contable o “asiento” de cierre, para formular el balance final (II) “MAYOR” 10 jla

  11. Ejemplo (I): Otro formato de registro en el “DIARIO” “DIARIO” 11

  12. Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (I) “DIARIO” 12 jla

  13. Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (II) “DIARIO” 13 jla

  14. Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (III) “DIARIO” 14 jla

  15. Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (IV) “DIARIO” 15 jla

  16. Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (IV) 16 jla

  17. Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “MAYOR” (I) “MAYOR” 17 jla

  18. Léxico y tecnicismo de las “cuentas” • Léxico: • “Debe”: parte izqda. de la “cuenta” ó posición izqda. en la anotación contable o “asiento” contable • “Haber”: parte dcha. de la “cuenta” ó posición dcha. en la anotación contable o “asiento” contable • Cargar: anotar en el “debe” (“Debitar”) • Abonar: anotar en el “haber” (“Acreditar”) • Saldo: diferencia entre los importes del “debe” y los importes del “haber” de una cuenta, para liquidarla. • Saldo deudor: cuando el saldo es “positivo”, o cuando el “debe” suma más que el “haber” • Saldo acreedor: cuando el saldo es “negativo”, o cuando el “debe” suma menos que el “haber” • Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero

  19. Movimientos de partidas de balance ¿Cuándo cargar o abonar una cuenta perteneciente al balance? PASIVOPATRIMONIO NETO ACTIVOS ¿Aumenta? ¿Aumenta? No No Si Si Cargar(anotar en “debe”) Abonar(anotar en “haber”)

  20. Variaciones de activos, patrimonio neto y pasivo

  21. Denominación de las cuentas • Catálogo de cuentas • Los nombres de las cuentas las pones tú • Lo importante es el tipo de cuenta • Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingreso o Gasto • La terminología del PGC NO es obligatoria

  22. 5. El Ciclo Contable (I) Proceso de la Contabilidad

  23. 5. El Ciclo Contable (II) • Captación de la información • Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad • Ejemplo: atentados 11 sep 2001 • Valorar y Representar • La valoración según normas de valoración • Representar en cuentas (“Mayores”) • Objetivo • Proporcionar información relevante al usuario

  24. 3. El Ciclo Contable (III) • Registrar Operaciones • En el Libro Diario • Por partida doble:todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas) • Comunicar Información • Preparar los Estados Financieros • Balance de Situación (Estado Situación Financiera) • Estado de Resultados • Estado de Flujos de Efectivo • Estado de Cambios en el Patrimonio Neto • Notas a los Estados Financieros • Interpretar y Analizar • Para tomar decisiones económicas

  25. 3. El Ciclo Contable (IV) El ciclo contable en la práctica (resumen) • Identificar situación inicial (Balance inicial) • Asiento de apertura • Registro de operaciones del ejercicio • En el diario y traspaso al mayor • Errores y ajustes • Balance de Sumas y Saldos • Elaboración de los Estados Financieros • Estado de Resultados (regularización) • Estado de Flujos de Efectivo • Estado de Cambios en el Neto • Balance de Situación (asiento de cierre)

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