Gada ienākumu deklarācijas sastādīšana par 2009. gadu

1. Gada ienākumu deklarācijas sastādīšana par 2009. gadu

2. Veidlapa • Apstiprināta ar MK 17.02.2009. noteikumiem Nr. 149 • Deklarācijas D pielikumi: • Taksācijas gadā Latvijas Republikā gūtie ienākumi D1 • Fizisko personu (rezidentu) ārvalstīs gūtie ienākumi D2 • Ienākumi no saimnieciskās darbības D3 • Ienākumi no saimnieciskās darbības, ja nodokļa maksātāji kārto grāmatvedību divkāršā ieraksta sistēmā, D31 • Attaisnotie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem D4 • Saimnieciskās darbības ienākumu deklarācija nodokļa maksātājiem, kas maksā fiksēto ienākuma nodokli, D5 • Nodokļa aprēķins ienākumiem, kuriem piemēro atšķirīgas nodokļa likmes, D6

3. Kad deklarāciju var aizpildīt daļēji – nosacījumi, salīdzinot ar 2008. gada deklarāciju, nav mainījušies • ja nodokļa maksātājs ir guvis neapliekamos ienākumus, kas pārsniedz četrkāršotu gada neapliekamo minimumu: • aizpilda D 04. rindu "Neapliekamie ienākumi“ • D1 norāda tikai neapliekamos ienākumus • lai atgūtu attaisnotos izdevumus par ārstniecību un izglītību: • aizpilda D 06.rindu un/vai 07. rindu • aizpilda D4

4. Kad deklarāciju var aizpildīt daļēji – nosacījumi, salīdzinot ar 2008. gada deklarāciju, nav mainījušies • lai deklarētu attaisnotos izdevumus par veiktajiem ziedojumiem un dāvinājumiem vai par izdarītajām iemaksām privātajos pensiju fondos un apdrošināšanas prēmiju maksājumiem, kas izdarīti atbilstoši dzīvības apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrāšanu): • aizpilda D 08. un/vai 09. rindu • Šos atvieglojumus var izmantot tikai tad, ja vienīgie ar nodokli apliekamie ienākumi taksācijas gadā, ir alga

5. Līdz 1. aprīlim deklarācija obligāti jāiesniedz • saimnieciskās darbības veicējiem • ja ir gūti ienākumi, kuriem piemēro 23% likmi un ienākumi vairāk kā 600 lati, kuriem piemērota 15% likme (piemēram, fiziskām personām, kuras saņēmušas darba algu un papildus autoratlīdzības vairāk kā 600 latus gada laikā); • ja gada laikā ir gūti neapliekamie ienākumi vairāk nekā 3000 latu apmērā (3000 = četrkāršs gada neapliekamais minimums) • ja ir gūti ienākumi ārvalstīs • ja ir gūti ienākumi, no kuriem izmaksas brīdī nodoklis nav ieturēts (piemēram, pārdots nekustamais īpašums)

6. Pensionāriem – atšķirīgs deklarācijas iesniegšanas termiņš • pensionāriem, kuriem deklarācija par 2009. gadu jāiesniedz obligāti, ir mainīts iesniegšanas termiņš – tas ir 2010. gada 1. jūlijs • iemesls - 2009. gada deklarācijā jāiekļauj pensijas daļa, kas 2009. gadā tika ieturēta un atmaksāta tiks 2010. gada aprīlī • pamatojums Pensiju ieturējumu atmaksāšanas likums

7. Aizpildīšanas secība • Aizpilda pielikumus • D1, D2, D4, • D3 vai D31 vai D5 • Aizpilda D līdz 18. rindai • Aizpilda pielikumu D 6 • Pabeidz aizpildīt D • Uzmanīgi ar dažādiem deklarāciju paraugiem un formām Excel-ī – tā kā situācijas var būt dažādas, jebkurā gadījumā aprēķini ir jāpārbauda. NEPAĻAUJAMIES, ka formulu rakstītājs Excel tabulās ir visu izdarījis pareizi un ir gudrāks par mums!!!

8. Pielikums D1 • aizpilda, pamatojoties uz ienākuma izmaksātāja izsniegto paziņojumu par FP izmaksātajām summām (var būt gan ar 23%, gan ar 15% apliekami ienākumi); - EDS ir iespējams atzīmēt ar 15% apliekamos ienākumus • jāņem vērā, ka pēc pēdējiem grozījumiem darba devējs paziņojumu var izsniegt pēc darbinieka pieprasījuma; tāpēc brīdinām savus klientus, kas strādā, lai laicīgi šos paziņojumus sagādā • norāda: • ienākumus, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību • visus ienākumus, par kuriem izmaksātājs izmaksas brīdī ir ieturējis nodokli (piemēram, darba alga, par īpašuma iznomāšanu, pensijas u.c.) • neapliekamos ienākumus

9. Pielikums D3 • Aizpilda: • pamatojoties uz saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu žurnāla datiem • ņem vērā nodokļu nolietojumu pamatlīdzekļiem • ņem vērā krājumu starpības (pirktajiem krājumiem – tikai to krājumu vērtība, par kuriem ir samaksāts) • Pirms pielikuma aizpildīšanas jāpārbauda, vai žurnālā ir ierakstītas visas summas un vai tās ir ierakstītas pareizās ailēs; kopā ar prezentāciju ir arī palīgtabulas, kas atvieglos grāmatvedības datu pārbaudes darbu

10. D3 atsevišķu rindu aizpildīšana • 04. rinda – neapliekamo ienākumu apjoms 4000 latu • 08. rindā – subsīdijas un cits valsts un ES atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai; 2009. gadā šīs summas ir neapliekamas • 02. un/vai 10. rindā izdevumos iekļauj arī pašnodarbinātā VSAOI iemaksas • 14.a rindā norāda pašnodarbinātā VSAOI • zaudējumu pārskatā norāda zaudējumu summas, no kurām ir atskaitītas saņemtās subsīdijas, t.i., tie ir tīrie zaudējumi, kurus ir tiesības izmantot

11. D31 – aizpilda, ja IIN maksātājs kārto divkāršo grāmatvedību • vienlaikus šīm personām jāsagatavo arī bilance un ieņēmumu un izdevumu pārskats saskaņā ar MK 08.05.2007. noteikumiem Nr.301 • ieņēmumu un izdevumu pārskatā aprēķināto saimnieciskās darbības rezultātu koriģē, kā to prasa attiecīgās D31 rindas

12. D4 – par attaisnotajiem izdevumiem • izdevumi par ārstniecību un izglītību, uz kuriem attiecas limits – 2009. gadā limita summa ir 300 latu (300 latu limitu var piemērot arī izdevumiem, kas tiek pārnesti no iepriekšējiem gadiem) • pilnā apmērā izdevumos iekļauj izdevumus par plānveida operācijām un zobārstniecību • aizpildot pielikumu par deklarācijas sastādītāja ģimenes locekļiem – katram ģimenes loceklim ir atsevišķs D4 pielikums

13. D5 – aizpilda tikai tie, kas maksā fiksēto nodokli • pielikumā norāda gada laikā gūto ieņēmumu summu (saskaņā ar likumu, fiksētā nodokļa maksātājiem ieņēmumi ir jāuzskaita) • pēc likuma “Par IIN” pielikuma atrod fiksētā nodokļa summu, kas atbilst ieņēmumu apjomam • nedrīkst aizmirst 03. rindā norādīt avansā samaksāto fiksēto nodokli!

14. D aizpildīšana • 01. – 10. rinda – norāda informāciju, kas attiecīgo rindu nosaukumā ir prasīta: • jāņem vērā, ka 08. un 09. rindas kopsumma nedrīkst pārsniegt 20 procentus no apliekamā ienākuma (t.i., no 03. rindas) • 11. rinda – 2009. gadā neapliekamais minimums ir 750 lati: • 6 mēneši x 90 lati + 6 mēneši x 35 lati • 12. rinda – pensionāriem (attiecas arī uz tiem, kas saņem apgādnieka zaudējuma pensiju) neapliekamais minimums ir 1980 lati gadā (165 lati mēnesī); ja pensija piešķirta līdz 01.01.1996. un ir lielāka par 1980 latiem gadā – neapliekamais minimums ir pensijas apmērā.

15. D aizpildīšana • 13. rinda – par katru apgādājamo • 63 lati x 12 mēneši = 756 lati/gadā • 14. rinda – atvieglojumi par invaliditāti • personai, kurai noteikta I vai II invaliditātes grupa 108 lati x 12 mēneši = 1296 lati gadā • personai, kurai noteikta III invaliditātes grupa 84 lati x 12 mēneši = 1008 lati gadā • 15. un 16. rinda – atvieglojumi represētajām personām vai nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem: • 108 lati x 12 mēneši = 1296 lati gadā

16. D aizpildīšana • ja ir tikai ienākumi, kam piemēro 23%, tad var turpināt D deklarācijas aizpildīšanu • 18. rindā pēc formulas aprēķina apliekamo ienākumu • 19. rindā: • aprēķina nodokli pēc formulas 18.rinda x 0,23 • fiksētā nodokļa maksātāji norāda D5 02. rindas datus • pēc rindu nosaukumos norādītajām formulām aizpilda 20. – 22. rindu • ja ir ienākumi, kurus apliek ar dažādām likmēm, tad aizpilda pielikumu D6

17. D6 pielikums • pielikums nodrošina to, ka atvieglojumi tiek proporcionāli sadalīti starp ienākumiem, kam piemēro 15% un ienākumiem, kam piemēro 23% • atvieglojumu sadalīšanu var neveikt tad, ja ar 15% apliekamie ienākumi gadā ir mazāk par 600 latiem • pielikums jāaizpilda: • ja ir gūti ienākumi, kurus apliek ar dažādām likmēm • ja ir gūti ienākumi tikai no saimnieciskās darbības

18. Ja:1) ienākums ar 15% un 23 %2) ienākums ar 15% < Ls 600

19. D6 pielikums – ja ir dažādas likmes un ar 15% apliekamie ienākumi ir mazāki par 600 latiem • D6 aizpilda tikai 02. un 05. rindu • 02. rindā norāda: • no D1 6. ailes tās summas, kas apliktas ar 15% nodokli • no D3 – 14.a un 15. rindas summu vai no D31 31. rindas summu • 05. rindā – 02. rindas summu pareizina ar 0,15 • turpina aizpildīt D deklarāciju

20. Piemērs Nr. 1 • FP 2009. gadā saņēmusi: • darba algu Ls 2000; d. ņēmēja VSAOI Ls 180; algas nodoklis Ls 246 • iznomājusi automašīnu par Ls 100; ieturēts IIN Ls 15 • ienākums no saimnieciskās darbības Ls 200 un pašnodarbinātā VSAOI Ls 54 • Apliekamie ienākumi kopā 2354 • ar 15% apliekamie ienākumi kopā Ls 354 • ar 23% apliekamie ienākumi kopā Ls 2000

21. Piemērs Nr. 1 – D1 pielikums

22. Piemērs Nr. 1 – D3 pielikums

23. Piemērs Nr. 1 – D deklarācija

24. Piemērs Nr. 1 – pielikums D6

25. Piemērs Nr. 1 – D deklarācija

26. Ja:1) ienākums ar 15% un 23 %2) ienākums ar 15% > Ls 600

27. D6 pielikums – ja ir dažādas likmes un ar 15% apliekamie ienākumi ir lielāki par 600 latiem; vai ir tikai saimnieciskās darbības ieņēmumi • 01.rinda – norāda summu, kas aprēķināta, saskaitot D 10., 11., 12. un 17. rindu • 02. rinda: • no D1 6. ailes tās summas, kas apliktas ar 15% nodokli • no D3 – 14.a un 15. rindas summu vai no D31 31. rindas summu • 03. rinda – izrēķina ar 15% apliekamo ienākumu īpatsvaru kopējos ienākumos (D6 02.rinda : D 03.rinda)

28. D6 pielikums – ja ir dažādas likmes un ar 15% apliekamie ienākumi ir lielāki par 600 latiem; vai ir tikai saimnieciskās darbības ieņēmumi • 04.rinda – aprēķina saimnieciskās darbības ienākumu, no kura rēķinās 15% nodokli: • D6 02.rinda – D6 01.rinda x D6 03. rinda • 05. rinda – aprēķina nodokli: • D6 04.rinda x 0,15 • 06. rinda – izrēķina ar 23% apliekamo ienākumu īpatsvaru: • 1 – D6 03.rinda

29. D6 pielikums – ja ir dažādas likmes un ar 15% apliekamie ienākumi ir lielāki par 600 latiem; vai ir tikai saimnieciskās darbības ieņēmumi • 07.rinda – ienākumi, kas apliekami ar 23% likmi: • D 03.r. – D6 02.r. – D6 01.r. x D6 06.r. • Turpina aizpildīt D deklarāciju

30. Piemērs Nr. 2 • FP 2009. gadā saņēmusi: • darba algu Ls 3000; d. ņēmēja VSAOI Ls 270; algas nodoklis Ls 455,40 • iznomājusi zemi par Ls 300; ieturēts IIN Ls 69 • ienākums no saimnieciskās darbības Ls 900 un pašnodarbinātā VSAOI Ls 320 • Apliekamie ienākumi kopā 4520 • ar 15% apliekamie ienākumi kopā Ls 1220 • ar 23% apliekamie ienākumi kopā Ls 3300

31. Piemērs Nr. 2 – D1 pielikums

32. Piemērs Nr. 2 – D3 pielikums

33. Piemērs Nr. 2 – D deklarācija

34. Piemērs Nr. 2 – pielikums D6

35. Piemērs Nr. 2 – D deklarācija