1 / 19

Consejo Profesional de Ciencias Económicas

Consejo Profesional de Ciencias Económicas. IMPUESTO DIFERIDO TRATAMIENTO CONTABLE. INTRODUCCION. Monto imponible según normas contables Monto imponible según normas tributarias Surgen diferencias por criterios de medición Cómo se debe registrar el cargo por impuesto?

cyrus-ramos
Download Presentation

Consejo Profesional de Ciencias Económicas

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Consejo Profesional de Ciencias Económicas IMPUESTO DIFERIDO TRATAMIENTO CONTABLE

  2. INTRODUCCION • Monto imponible según normas contables • Monto imponible según normas tributarias • Surgen diferencias por criterios de medición • Cómo se debe registrar el cargo por impuesto? según la norma fiscal según la norma contable • Profesión contable incio el tratamiento del tema

  3. INTRODUCCION • Estado no grava renta TP no se revierte futuro DIFERENCIA PERMANENTE • Distintos criterios de depreciación de BU se revierten futuro DIFERENCIA TEMPORARIA

  4. DIFERENCIA PERMANENTE Gastos y/o Ingresos que se consideran contablemente pero no impositivamente No se revierten en el tiempo Afecta al ejercicio que se producen No da lugar a futuros importes gravables o deducibles

  5. DIFERENCIA PERMANENTE Ejemplos 1.Diferencias reconocidas contablemente pero noimpositivas: • Las rentas exentas y los gastos vinculados • Gastos no deducibles impositivamente como llave,marcas y activos intangiblesautogenerado • Las salidas no documentadas • Las multas y gastos por infracciones a la ley • Las rentas de fuente extranjera y sus gastos vinculados (si así lo establece las disposiciones fiscales) 2.Diferencias reconocidas impositivamente pero no contable: • Las deducciones especiales según la ley impositiva

  6. DIFERENCIA TEMPORARIA • Se imputancontablemente en un ejercicio e impostivamente en otro ejercicio • Aplicación de ingresos y egresos del período corresponde a distintos ejercicios (temporal) que se reversan en otro posterior • Las diferencias temporarias generan activos (pasivos) por impuestos diferidos • Los activos y pasivos son contingentes • El reconocimiento contable (probable) • Es una regla adecuada para la contabilización • Se los debe tratar como cuenta a cobrar (o pagar)

  7. DIFERENCIA TEMPORARIA Ejemplos • Ingresos reconocidos contablemente en un ejercicio y gravados impositivamente en otro • Bienes de cambio (existencias): valores corrientes y valores históricos, RxT, se reconocen cuando se venden • Ventas a plazo: contable en la venta, impositivo a medida de las cuotas exigibles

  8. DIFERENCIA TEMPORARIA Ejemplos 2. Gastos o pérdidas reconocidos contablemente en un ejercicio y deducidos impositivamente en otros periodos • Distitnos criterios de amortización • Previsión para deudores incobrables • Previsión para garantía de productos • Otras contingencias no reconocidas impositivamente (mayoria de los casos de diferencias temporarias)

  9. DIFERENCIA TEMPORARIA Ejemplos 3. Ingresos gravados impositivamente en un ejercicio y reconocidos contablemente en posteriores 4. Gastos o perdidas deducibles impostiivamente en un ejercicio y reconocidos contablemente en otros • gastos de organización( se reconocen impositivamente en un ejercicio y contablemente en varios ejercicios

  10. CONTABILILIZACION DEL IMPUESTO distribución de utilidades • Impuesto ganancias: gasto apropiación corriente • Como determinar la partida: diferida • Como tratar las diferencias y consideración en el EC sus efectos impositivos

  11. CONTABILILIZACION DEL IMPUESTO DISTRIBUCION DE UTILIDADES VERSUS GASTO • Distribución de utilidades Teoria del propietario, es de quien aporta Estado socio riesgo de no percibir impuesto Impuesto considera distribución de utilidades • Impuesto como gasto Teoria de la entidad, empresa como ente separado de sus propietarios

  12. CONTABILILIZACION DEL IMPUESTO APROPIACION CORRIENTE VERSUS DIFERIDO • Apropiación corriente: efectivamente lo abonado en el período • Apropiación diferida parcial: idem anterior, salvo diferencias recurrentes, aplazamiento indefinido • Apropiación diferida: se reconoce como el mejor metodo para el reconocimiento del cargo por impuesto

  13. TRATAMIENTO DE LAS DIFERENCIAS LA APLICACIÓN DEL METODO DEL I.D. GENERA DIFERENCIAS EN CUENTAS PATRIMONIALES QUE REPRESENTAN EL EFECTO IMPOSITIVO DIFERENCIAS TEMPORARIAS TRATAMIENTO CONTABLE • Método de la deuda o del pasivo • Metodo de lo diferido o de la capitalización • Método del valor neto de impuestos

  14. TRATAMIENTO DE LAS DIFERENCIAS METODO DE LA DEUDA O PASIVO • Basado en el ER • Basado en el ES

  15. MEDICION INICIAL MEDICION POSTERIORES • Ejemplo 1 • Ejemplo 2: • Ejemplo 3: QUEBRANTOS IMPOSITIVOS APLICACIÓN DEL METODO DEL ID POR 1RA. VEZ

  16. NORMAS CONTABLES PROFESIONALES • RT 10: aplicación optativa (B.3.18) método basado en el ER • RT 17: aplicación obligatoria (5.19.6) Reconocimiento:(5.19.6.3) de A y P por ID cuando existan Diferencias Temporarias ( método basado en ESP) Excepto: valor llave no deducible NI no combinación de negocios Dispensa 282/2003

  17. NORMAS CONTABLES PROFESIONALES QUEBRANTOS IMPOSITIVOS • Se reconocen si existe la probabilidad de ser deducible de ganancias futuras • Evaluación del reconocimiento: Identificables de repetición improbable Probabilidad de ganancias futuras Limite temporal para su uso

  18. NORMAS CONTABLES PROFESIONALES MEDICION (5.19.6.3.3) • Crédito: según OC en mn (5.3) • Deuda: según OP en mn (5.15) • Tasa aplicable: Diferencias temporarias y quebrantos Al momento de su reversión o utilización • A y P ID: a su VN (R. 264/02, art. 3) • Cambio de criterios contables: metodo tradicional a ID, Diferencias Temporarias al inicio del período AREA

  19. NORMAS CONTABLES PROFESIONALES • R 02/02 CPCECBA art. 3 – aplicación optativa (derogado, dispensa 282/03) • Futuro sobre la aplicación

More Related