Regnskap og økonomi for allmennleger .

1. Regnskap og økonomi for allmennleger. Temakurs 2014 Ilsetra

2. Temaoversikt • Praksisregnskap • Legesenterets regnskap • Bokføring og regnskapsplikt • Kostnadsfordeling legesenter • Dokumentasjon, bilag • Forstå regnskapet • Årsoppgjøret – årsregnskapet • Bokettersyn

3. Legen – forretningsdrivende • En bedrift som skal drives forsvarlig : • Faglig • Moralsk • Etisk • Økonomisk • Administrativt • Organisatorisk

4. Fagkompetanse • Utdanning og praksis er rettet mot fag – ikke mot drift av virksomheten : • Bedriftsleder • Personalansvarlig • Økonomisjef • HMS og IT sjef • Andre områder……..

5. Dilemma fag - virksomhet • Fagligheten kontra økonomi • Listestørrelse • Konsultasjoner • Egenandeler • Prøvetaking • Takst-kombinasjoner • Re-konsultasjoner • Annet

6. Regler bokføring og regnskap • Samme regler for en lege som for en annen bedrift • Mange lover, forskrifter og regler man må forholde seg til

7. Regler bokføring og regnskap • Regnskapsloven • Bokføringsloven • Forskrift om bokføring • God regnskapsførerskikk • Skatteloven • Skattebetalingsloven • Arbeidsmiljøloven

8. Regler og henvisninger • Bokføringsloven http://www.lovdata.no/all/nl-20041119-073.html • Forskriftenhttp://www.lovdata.no/cgi-wift/ldles?doc=/sf/sf/sf-20041201-1558.html • Kontanttransaksjoner http://www.regnskapsstiftelsen.no/arch/_img/9370737.pdf • Skatteetaten http://www.skatteetaten.no • Legeforeningen http://www.legeforeningen.no • SOP http://www.sop.no/

9. Regnskapet – til nytte eller ? • Styringsverktøy • Sikre inntektene • Sikre sykepenger • Lånebehov • Fordeling av senterets utgifter • Grunnlag for skatt • Egen næringskonto bank !

10. Regnskap – de tre faser • Budsjett • Regnskap • Årsregnskapet

11. Kostnadsfordeling senter • Legesenter ofte et sted å fordele kostnader og den som «eier» avtalene • Enkel modell • Rettferdig modell • Tilpasse seg i et system • Skriftlig • Forutsigbart

12. Fordeling kostnader • Hvilke kostnader fordeles : • Faste kostnader • Variable kostnader • Forbruksmateriell

13. Fordeling av kostnader Forutsetninger:

14. Fordeling av kostnader • Modell 1: fast/ liste / salg

15. Fordeling av kostnader • Modell 2: liste / inntekt / salg

16. Fordeling av kostnader • Modell 3: liste / kur.dager/ salg

17. Fordeling av kostnader • Modell 4: andel/ inntekt/ salg

18. Fordeling av kostnader • Hvordan dette kan slå ut :

19. Budsjett • Kvalifisert gjetning av fremtidige hendelser • Styring av likviditet • Overtakelse av praksis • Ansettelser • Investering i utstyr

20. Regnskap gjennom året • Legen kontra senter • Dagsoppgjør • Kasse • Kassedagbok , se eks • Fagsystem • Papir kontra elektronisk lagring

21. Kassekladd - kontanter • Eksempel på kassekladd :

22. Egenandeler innfordring • Terminal kommuniserer med fagsystemet, kontant, kort, giro • Innfordring av egenandeler giro • Likviditet for legen • Effektivisering for skranken • Bedre dokumentasjon

23. Innfordring • www.melinmedical.com • www.odinkapital.no • www.credicare.no

24. Regnskap gjennom året • Bilag – hva er det primær og sekundær • Hvordan ta vare på bilag • Annen dokumentasjon

25. Regnskapsførsel • Egen regnskapsperm • Egen bankkonto næringen • Føring minst hver 4. måned • Inntekter • Kostnader • Annet

26. Oppbevaring av regnskap • Lov om bokføring § 13 • Papir 5 års frist – nye regler fra 010214 • Elektronisk lagret 5 års frist • Sekundær 3,5 år

27. Oppbevaring av regnskap • Overgangsregler 01.02.2014 • Ta vare på i 10 år fortsatt : • Selvangivelser med vedlegg • Omsetningsoppgaver • Lønns- og trekkoppgaver • Terminoppgaver for forskuddstrekk / aga • Årsoppgaver forskuddstrekk og aga

28. Oppbevaring av regnskap • Ta vare på spesifikasjoner : • Bokføringsjournal • Hovedbok • Kunde- og leverandørreskontor • Kan naturligvis lagres elektronisk PDF

29. Oppbevaring av regnskap • Overgangsregler : • De nevne spesifikasjoner som er fra før 01.02.2014 må oppbevares i 10 år • Spesifikasjoner etter dette oppbev. 5 år • Bilag kan makuleres etter 5 år, men vent til etter 31.07.2014. Viktig !! • Skattedir skal uttale seg om dette.

30. Organisasjonsform • EPF enkeltperson • ANS ansvarlig • DA delt ansvar • NUF / LTD utenlandsk foretak • AS aksjeselskap • KF kontorfellesskap • SA samvirkeforetak

31. Organisasjonsform • Vurdere konsekvenser • Skatt • Gjeld og forpliktelser • Pris for drift • Risiko • Fremtid – forpliktelser - salg

32. Valg av selskapsform dilemma • Sitte igjen med mest mulig penger • Best mulig jobb faglig etisk moralsk • Minst mulig risiko • Minst mulig ansvar • Drive på en rimelig og effektiv måte rent administrativt

33. EPF • Enkeltpersonforetak EPF • Enkel driftsmåte øk og adm • Rimelig inngangsbillett • Enkelt skattemessig, skatt av overskudd • Risiko, hefter med ”hud og hår”

34. ANS • Ansvarlig selskap ANS • Klart skille mellom senteret og egen praksis, både øk og adm. • Økonomisk rimelig inngangsbillett • Skattemessig god ordning • Risiko, ”en for alle - alle for en” • Avtaleverk er svært viktig

35. DA • Selskap med delt ansvar DA • Likhetstrekk med ANS • Fordel at man bare hefter for egen andel av forpliktelsene, altså sin eierandel • Rimelig inngangsbillett • Skattemessig god ordning

36. AS • Aksjeselskap AS • Klart skille mellom egen drift og senter • Inngangsbillett 30.000 i kapital ikke fradrag for aksjekapitalen, men heller ikke ”borte” • Dyrere ordning (regnskap / evt. revisjon) • Endret krav aksjekapital 30.000,- • Tilleggskrav fra bank – sikkerhet ? • Seriøst

37. SA • Samvirkeforetak • Minst to deltakere • Formål å fremme medlemmenes økonomiske eller andre interesser • Overskudd fordeles etter omsetning • Ingen personlig risiko • Gammeldags – uvanlig – tung ?

38. NUF el LTD • Norsk filial av utenlandsk foretak • Ligner på AS men utenlandsk eierselskap • Ingen krav til inngangsbillett el kapital • Ikke krav til revisjon i dag • Tilleggskrav fra bank – sikkerhet ? • Seriøsitet ? • Kreditt ? • Skatteetaten sitt syn ?

39. Selskapsform forts • Alle de nevnte formene benyttes av leger. • ANS og DA må ha to eller flere deltakere, ikke ektefeller. • Samvirke er lite utbredt blant leger • Senter drives i alle disse formene • Legepraksis også

40. Skattemessig behandling • EPF • Skattlegges av overskudd • Uavhengig av hva man tar ut • Fradrag for investeringer og utgifter • Dele inntekt med ektefelle ?

41. Skattemessig behandling • ANS og DA • Ikke eget skattesubjekt • Deltakerne – eierne betaler skatt av overskuddet • Skatt av uttak • Underskudd gir fradragsrett • Investeringer fradrag gjennom leie

42. Skattemessig behandling • Salg av andel beskattes • Gevinst er forskjell mellom • Salgssum • Kjøpesum inkl oppregulert beskattet overskudd som ikke er tatt ut men tillagt egenkapitalen

43. Skattemessig behandling • Aksjeselskap – eget skattesubjekt (også NUF – obs regler om innsending i utland) • Betaler selv skatt av overskudd • Utbytte – beskattes med 27 % • Ikke fradrag for underskudd • Gevinst er forskjellen mellom • Salgssum • Kjøpesum

44. Skattemessig behandling • Samvirkeforetak beskattes som AS • 27 % • Eget spesielt fradrag 15 % • Kjøpeutbytte

45. Hvordan foreta vurderingene • Risikovurdering • Ansvar for egen del av forpliktelser • Varighet ansvar og forpliktelser • Fradrag så raskt som mulig • Krav til innskudd og egenkapital • Skattemessige konsekvenser • Drift • Kjøp og salg

46. Vurdering forts. • Flere nivå – flere mulige løsninger • Egen drift egen praksis • Senteret • Eiendomsselskap • Holding strukturer

47. Årsoppgjøret • Sammendrag av årets regnskap • Varelager • Periodisering • Vurderinger fordringer • Aktivering – kostnadsføring • Andre poster - fradrag

48. Ligningspapir • Hva skal inn og hvordan ? • Selvangivelse med alle pliktige vedlegg • Papir eller elektronisk

49. Ligningspapir • Frister for å levere • Papir 30.04. • AltInn 31.05. • Betalingsfrist for skatt 31.05.

50. Ligningspapir • PSA Næring • PreutfyltSelvAngivelse for næringsdrivende • PSA lønnsmottaker og pensjonister