Adózás az Európai Unióban – magyar szemmel Dr. Vágyi Ferenc Róbert egyetemi docens

1. Adózás az Európai Unióban – magyar szemmel Dr. Vágyi Ferenc Róbert egyetemi docens Nyugat-Magyarországi Egyetem, Pénzügyi és Számviteli Intézet 9400 Sopron, Erzsébet u. 9. Email: drvfr@enternet.hu drvfr@ktk.nyme.hu

2. A nemzetközi adózás bilateriális szabályozása és az OECD modellegyezmény A kettős adóztatás versenykorlátozó hatásának semlegesítésére használteszközök: • unilaterális szabályozás • bilaterális egyezmények • multilaterális egyezmények A modellegyezmények fő területei: - jövedelem és tőkevagyon - ingyenes vagyonforgalom - adóügyi jogsegély

3. Az OECD egyezmény 7 részből áll: 1.) Az egyezmény hatálya 2.) Fogalmak 3.) Jövedelmek adózása 4.) Vagyon adóztatás 5.) A kettős adóztatás kiküszöbölésének módszerei 6.) Különös rendelkezések (Elvek) 7.) Záró rendelkezések (Technikai kérdések)

4. A nemzetközi kettős adóztatás alapproblémái, alapfogalmai Nemzetközi adózás definíciója: azokat az adózási elveket, normákat és gyakorlatot foglalja magába, amelyek – adott térben és időben – meghatározzák egy adott gazdasági esemény, vagy más adóköteles konstelláció komplex költségvetési következményeit valamennyi érintett országban.

5. Alapproblémák: • Minden államnak a szuverenitásánál fogva joga a felségterületén • az adóhatalmat gyakorolni. • A kettős adóztatás problémái: Egy gazdasági tényállás kettő vagy • több országban hasonló adók alá esik. Külföldi vállalatok hátránya belföldi piacokon és a belföldi vállalatok hátránya külföldi piacokon. • Az aluladóztatás problémája, a különböző adórendszerek az egyes • országokban adócsökkentési lehetőségeket rejtenek magukban, • amelyeket egy nemzetközi cég ki tud használni.

6. Következmény:•Befolyásolja a gazdasági döntéseket. •Nem érvényesül az adósemlegesség elve.Megoldás lehet az adóhatalom megosztása az egyes államok között.

7. Kettős adóztatás Jogi kettős adóztatásGazdasági kettősadóztatás - adóalany azonos - adóalanyok különbözőek -adótárgy azonos - jövedelem vagy vagyon azonos -adóztatási időszak azonos - időszak ugyanaz -adók azonosak vagy hasonlóak

8. Kettős adóztatás hatása • Mikroökonómiai szempont: befolyásolja a szabad versenyt, a munkaerő és tőkeáramlást. • Makróökonómiai szempont: Nettó exportőr külföldi vállalkozások sikereit veszélyezteti, a nettó importőr országok részére is szükséges a külföldi működő tőke (fizetési mérleg, foglalkoztatás).

9. Az adóztatás formái és rendező elvei Adóztatás Személyi kötődésTárgyi kötődés JogiGazdaságiTerületi elv ÁllampolgárságLakóhely, Dologi kötődés székhelyszokásos Befektetés - tartózkodási hely Forrásadóztatás Üzletvezetés helye Korlátlan adókötelezettségKorlátozott adókötelezettség Világjövedelmével (külföldi és Adott állam területén, belföldi) adózik az adóalanyott lévő vagyon után

10. - Adó, adójellegű - Nem adójellegű - Állami tőkebevételek - Adományok, juttatások A bevételek főbb csoportjai világviszonylatban

11. Adó, adó jellegű bevételek csoportja -         adó -         vám, vámbiztosíték -         állami monopóliumok -         járulékok -         hozzájárulások