Redistributivni učinci poreza na dohodak, doplatka za djecu i pomoći za uzdržavanje

1. Redistributivni učinci poreza na dohodak, doplatka za djecu i pomoći za uzdržavanje Ivica Urban Konferencija Skrivena javna potrošnja: budućnost poreznih izdataka 10. veljače 2012.

2. Cilj analize • Izmjeriti redistributivni učinak i horizontalnu nejednakost poreza na dohodak s prirezom, doplatka za djecu i pomoći za uzdržavanje • Na sve obitelji primijenjena je ista ljestvica “ujednačavanja” dohotka – “modificirana OECD-ova ljestvica”

3. Usporedba dohotka • Tri obitelji, mjesečni dohodak: A: 7.500 kuna, B: 10.500 kuna, C: 13.500 kuna A: dvoje odraslih B: dvoje odraslih + dva djeteta C: dvoje odraslih + četiri djeteta • “modificirana OECD-ova ljestvica”: prvi odrasli član: 1 bod svaki idući odrasli član: 0,5 bodova svako dijete: 0,3 boda

4. Usporedba dohotka • Tri obitelji: A: dvoje odraslih: 1,5 bodova B: dvoje odraslih + dva djeteta: 2,1 bodova C: dvoje odraslih + četiri djeteta: 2,7 bodova • “Ujednačeni” dohodak = stvarni dohodak / broj bodova A: 7.500 / 1,5 = 5.000 B: 10.500 / 2,1 = 5.000 C: 13.500 / 2,7 = 5.000

5. Horizontalna nejednakost • Načelo horizontalne jednakosti fiskalnog sustava: tretirati jednake jednako • Nakon poreza i socijalnih naknada jednake obitelji bi trebale imati isti “ujednačeni” dohodak • ako ne: horizontalna nejednakost (nepravednost) • “Nejednakost je u oku promatrača.” – procjena ovisi o ‘a priori’ utvrđenim definicijama dohotka • Obitelji A, B i C su “jednake” – ako upotrebljavamo spomenutu ljestvicu ujednačavanja • Jesu li HR porez na dohodak, doplatak za djecu i pomoć za uzdržavanje horizontalno pravedni, ako primijenimo “OECD-ovu ljestvicu” ujednačavanja?

6. Mogući izvori horizontalne nejednakosti • Porez na dohodak a) Osobni odbitak za djecu (opći): 1 dijete: 900 kuna 2 djeteta: 2.160 kuna 3 djeteta: 3.960 kuna 4 djeteta: 6.480 kuna b) Osnovni osobni odbitak za osobe na PPDS i BPP: I. skupina: 3.840 kuna II. skupina: 3.200 kuna III. skupina i BPP: 2.400 kuna c) Osobni odbitak za djecu na PPDS i BPP: Za I. skupinu PPDS: 1 dijete: 1.920 kuna 2 djeteta: 4.608 kuna 3 djeteta: 8.448 kuna 4 djeteta: 13.824 kune d) Osnovni osobni odbitak za umirovljenike 3.200 kuna

7. Mogući izvori horizontalne nejednakosti • Pomoć za uzdržavanje i doplatak za djecu • u izračunu pomoći za uzdržavanje, faktor se povećava za svako dijete, a ista obitelj može ostvariti još i doplatak za djecu • pronatalitetni dodatak – po 500 kuna za treće i četvrto dijete, ako je dohodak po članu kućanstva niži od 1.663 kune

8. Svaki odrasli član ostvaruje 50% ukupnog dohotka prije oporezivanjaPD = porez na dohodak i prirez od 12%DD = doplatak za djecuPU = pomoć za uzdržavanje

9. Svaki odrasli član ostvaruje 50% ukupnog dohotka prije oporezivanja PD = porez na dohodak i prirez od 12%DD = doplatak za djecuPU = pomoć za uzdržavanje

10. Svaki odrasli član ostvaruje 50% ukupnog dohotka prije oporezivanja PD=porez na dohodak i prirez od 12%DD = doplatak za djecuPU = pomoć za uzdržavanje

11. PD = porez na dohodak i prirezDD = doplatak za djecuPU = pomoć za uzdržavanje

12. Podaci • Podaci: Anketa o potrošnji kućanstava 2008. (DZS) • Mikrosimulacijski model: izračunava iznose poreza na dohodak i prireza, doplatka za djecu i pomoći za uzdržavanje • ne simulira olakšice namijenjene obrtnicima

13. Redistributivni učinak Redistributivni učinak = Nejednakost dohotka prije poreza i naknada minus Nejednakost dohotka nakon poreza i naknada RE = GX– GN 0,0411 = 0,3301 – 0,2900 12,2%= 100,0% – 87,8% Porez na dohodak s prirezom, pomoć za uzdržavanje i doplatak za djecu smanjuju nejednakost dohotka za 12,2%

14. Vertikalni i horizontalni učinak Redistributivni učinak = Vertikalni učinak minus Horizontalni učinak RE = V – H 0,0401= 0,0411 – 0,0010 100,0%= 102,5% – 2,5% Porez na dohodak s prirezom, pomoć za uzdržavanje i doplatak za djecu izazivaju horizontalnu nejednakost u visini 2,5% redistributivnog učinka Kada bi se “uklonila” horizontalna nejednakost, redistributivni učinak bi bio 2,5% veći, i iznosio bi 12,5% umjesto 12,2% nejednakosti dohotka prije poreza i naknada

15. Doprinosi poreza i socijalnih naknada

16. Zaključak Porez na dohodak i prirez, doplatak za djecu i pomoć za uzdržavanje smanjuju nejednakost u raspodjeli dohotka (za oko 12%) Iako postoji horizontalna nejednakost, ona je relativno niska (2,5% redistributivnog učinka) Mjerenje nejednakosti – “kut gledanja” – “OECD-ova ljestvica” ujednačavanja dohotka Država treba nastojati smanjivati horizontalnu nejednakost, ali taj cilj može biti u sukobu s ostalim ciljevima (npr. pronatalitetna politika)