МЦФЕР – Україна ЗВІТУЄМО ЗА 2013 РІК : Фінансова звітність за МСФЗ м. Київ, 2014

1. МЦФЕР – Україна ЗВІТУЄМО ЗА 2013 РІК: Фінансова звітність за МСФЗ м. Київ, 2014

2. ЗМІСТ • Чому і як переходять на МСФЗ? • Скільки платимо банку? • З чого складається міжнародна фінансова звітність? • У чому відмінності? • Як провести трансформацію? Сергій Рогозний

3. Чому переходять на МСФЗ? • Вимоги законодавства • Запровадження спільних проектів з нерезидентами • Правдива картина фінансового стану і фінансових результатів бізнесу • Вимоги власника, у тому числі з метою складання консолідованої звітності • Пошук додаткових джерел фінансування Сергій Рогозний

4. Що ми змінюємо при переході на МСФЗ? • Зміна системи управління • Деталізація бізнес-процесів • Визначення формату фінансових звітів • Уніфікація методології обліку • Аналіз та систематизація первинних даних • Впровадження інформаційних технологій • Навчання персоналу Сергій Рогозний

5. Оцінка складності переходу на МСФЗ Тому попередньо варто провести оцінку можливостей компанії (Групи компаній) щодо самостійного запровадження МСФЗ та складності її процесів за 4 напрямками: • Методологія обліку; • Системи та процеси; • Персонал; • Особливості бізнесу Сергій Рогозний

6. Перш ніж прийняти рішення Якщо Ваше підприємство не входить до переліку “зобов’язаних” компаній, перш ніж говорити директору про модну тенденцію, самі зробіть оцінку, чи потрібні Вам МСФЗ. Є попередні домовленості про поглиблення стосунків з іноземними партнерами – будьте напоготові для застосування МСФЗ. Є значні фінансові запозичення – зробіть відповідні розрахунки. Сергій Рогозний

7. Скільки просять наші банки? Джерело: http://charts.finance.ua/ Сергій Рогозний

8. Скільки просять закордонні банки? Найнижчі ставки за кредитами в світі: - Швейцарія - 3,15% - Норвегія - 3,5% - Швеція - 4% Найвищі ставки за кредитами в світі: • Зімбабве - 589% - Гаїті47% • Мадагаскар45% Ставки у відомих країнах: • США - 8% - Німеччина - 6% - Китай - 5,6% • Росія10% - Казахстан – 12% - Молдова - 19 • Гондурас – 17% Джерело: http://blog.ubr.ua/finansy/ Сергій Рогозний

9. На що розраховувати? ЄБРР може дати позику й на більш вигідних умовах, ніж швейцарські банки, якщо маєте гарну кредитну репутацію, інноваційну ідею та ліквідне забезпечення. Але не майте ілюзію отримати кредит у іншій країні без резидентства на звичайних умовах. Тим більше з нашими політико-економічними та злочинно-бюрократичними ризиками. Будьте готові до відмов та додаткових комісійних витрат в розмірі 2-3% від суми кредиту в разі згоди. Сергій Рогозний

10. Які документи готувати? • Відомості про власників бізнесу, частки, статус, походження капіталу, стосунки з владними особами, коротка історія компанії (групи) • Звітність за IFRS за 3 попередні роки з аудиторським висновком міжнародної компанії • Коротке резюме проекту, що містить основні його економічні показники (вартість, термін окупності, внутрішня рентабельність і т.д) • Хто виступає одержувачем коштів, спонсором (якщо у Вас стартап), параметри власної фінансової участі, запитувана сума і вид фінансування, бажаний термін, % ставка (частка власності до продажу у разі equity), валюта. Сергій Рогозний

11. Як зекономити? Зі всього переліку найдорожче обійдуться послуги зі складання фінансової звітності за МСФЗ та аудит такої звітності. І це без жодних гарантій щодо отримання кредиту. Тому підприємців цікавить питання: як уникнути зайвих витрат, якщо раптом рішення буде не на Вашу користь? Дуже просто: підготувати спрощений варіант міжнародної звітності та отримати професійну консультацію від аудиторів з міжнародним досвідом. Це дозволить уникнути до 80% витрат, якщо щось піде не так. Сергій Рогозний

12. Структура комплекту фінансової звітності • Звіт про фінансовий стан на кінець періоду (Баланс); • Звіт про сукупний дохід за період; • Звіт про рух грошових коштів за період; • Звіт про зміни у капіталі за період; • Примітки Кожен звіт та примітки до них мають містити порівняльну інформацію щонайменше за один попередній період чи на попередню звітну дату Сергій Рогозний

13. Порівняння форм Порівняння кількості статей у формах звітності (без урахування підсумкових) явно на користь МСФЗ: Сергій Рогозний

14. Порівняння балансу * Для зручності розуміння вважаємо, що жодних коригувань, крім наведених рекласифікацій, не потрібно Сергій Рогозний

15. Порівняння балансу Сергій Рогозний

16. Приклад Балансу за МСФЗ Сергій Рогозний

17. Сергій Рогозний

18. Приклад Звіту про прибутки та збитки Сергій Рогозний

19. Приклад Звіту про сукупний дохід Сергій Рогозний

20. Звіт про рух грошових коштів (прямий метод) Сергій Рогозний

21. Звіт про рух грошових коштів Сергій Рогозний

22. Звіт про рух грошових коштів (непрямий метод) Сергій Рогозний

23. Звіт про зміни у власному капіталі Сергій Рогозний

24. Склад і періоди першої фінансової звітності Вступний баланс. Дата першого застосування МСФЗ Порівняльні дані за 2011 рік Перший пакет звітності за МСФЗ за 2012 рік Пакет звітності за МСФЗ за 2013 01.01.2011 31.12.2011 31.12.2012 31.12.2013 Сергій Рогозний

25. Склад приміток до звітності • Загальна інформація • Основа підготовки фінансової звітності • Операційне середовище та економічна ситуація • Істотні бухгалтерські оцінки • Основні принципи облікової політики підприємства Сергій Рогозний

26. Склад приміток до звітності • Управління ризиками • Деталізація основних статей звітності • Операції з пов'язаними сторонами • Фактичні та потенційнізобов'язання • Події після дати фінансової звітності Сергій Рогозний

27. Особливості складання Балансу за МСФЗ • Дебіторська заборгованість і поточні зобов'язання по розрахункам з пов'язаними особами • Необоротні активи та групи вибуття в балансі та плані рахунків Сергій Рогозний

28. Особливості складання Балансу за МСФЗ 3) Вся дебіторська заборгованість - за справедливою вартістю з розкриттям щодо резервів 4) Забезпечення майбутніх виплат і платежів у звітності і плані рахунків 5) Довгострокові монетарні активи, пільгові довгострокові зобов'язання і забезпечення Сергій Рогозний

29. Особливості складання Звіту про фінансові результати 1) Інші доходи та Інші витрати 2) Дохід від реалізації товарів чи послуг, що не належить до основної діяльності 3) Доходи і втрати від курсових різниць 4) Інший сукупний дохід Сергій Рогозний

30. Основні засоби: відмінності між МСФЗ та ПСБУ • Вартіснийкритерій визнання • Класифікація основних засобів • Початок нарахування амортизації • Результат від вибуття всіх основних засобів Сергій Рогозний

31. Запаси:відмінності між МСФЗ та ПСБУ • Резерв на неліквіди • Знижки при сплаті до певної дати • Визначення МШП • Дорогі запчастини та резервне обладнання Сергій Рогозний

32. Доходи та витрати: відмінності між МСФЗ та ПСБУ • Продаж на умовах відстрочки розрахунків • Продаж товару з подальшими послугами • Витрати на соціальну сферу та представницькі витрати Сергій Рогозний

33. Податок на прибуток: відмінності між МСФЗ та ПСБУ • Класифікація ВПЗ та ВПА • Питання дисконтування • Вплив інших факторів Сергій Рогозний

34. Податок на прибуток: відмінності між МСФЗ та ПСБУ • Податок за статтями та операціями, що відображаються у капіталі або іншому сукупному доході • Податкове планування • Вплив на дивідендну політику Сергій Рогозний

35. Податок на прибуток: відмінності між МСФЗ та ПСБУ • Постійні податкові різниці • Поквартальні перерахункивідстрочених податкових різниць Сергій Рогозний

36. Трансформація Після того, як ми зрозуміли потребу у звітності за МСФЗ, вивчили її структуру та зрозуміли ключові відмінності від П(С)БО, можна спробувати скласти власну звітність за МСФЗ, тобто провести трансформацію. Трансформація - це сукупність процедур з перетворення фінансової інформації, складеної за одними правилами, наприклад, П(С)БО в звітні дані за іншими - МСФЗ. Трансформувати дані бухгалтерського обліку під вимоги МСФЗ не складно, варто тільки дотримуватися певного алгоритму дій. Сергій Рогозний

37. Принципи трансформації 1) Повне висвітлення 2) Послідовність 3) Порівняльність 4) Обачність 5) Превалювання сутності над формою Сергій Рогозний

38. Принципи трансформації (2) 6) Подвійна запис 7) Обґрунтованість 8) Системність 9) Єдиний грошовий вимірник 10) Спрямованість на результат Сергій Рогозний

39. Основні етапи трансформації Крок 1. Підготовка проформифінансової звітності Крок 2. Перенесення основних форм фінансової звітності в MS Excel Крок 3. Формування основної трансформаційної таблиці Сергій Рогозний

40. Основні етапи трансформації (2) Крок 4. Меппінг (кодування) Крок 5. Врахування вхідних трансформаційних коригувань Крок 6. Перерахунок сум за рахунками обліку у валюту подання (за необхідності) Сергій Рогозний

41. Основні етапи трансформації (3) Крок 7. Створення попереднього балансу і звіту про прибутки і збитки Крок 8. Визначення суттєвих статей звітності, по яких необхідно додаткове розкриття Крок 9. Заповнення з основної трансформаційної таблиці окремих приміток Сергій Рогозний

42. Основні етапи трансформації (4) Крок 10. Формування допоміжних трансформаційних таблиць Крок 11. Перенесення в основну трансформаційну таблицю коригувань з усіх допоміжних таблиць Крок 12. Перенесення даних допоміжних трансформаційних таблиць у відповідні примітки Сергій Рогозний

43. Основні етапи трансформації (5) Крок 13. Проведення інших трансформаційних коригувань і розрахунок фінальних показників Звіту про фінансовий стан Крок 14. Побудова Звіту про рух грошових коштів Сергій Рогозний

44. Основні етапи трансформації (6) Крок 15. Побудова додаткових приміток відповідно до вимог МСФЗ Крок 16. Перенесення всіх отриманих результатів у проформу фінансової звітності за МСФЗ Сергій Рогозний

45. Результати трансформації За потреби з тих самих трансформаційних таблиць можна скласти повноцінну фінансову звітність за МСФЗ без прив'язки до мінфінівських форм Сергій Рогозний

46. Результати трансформації Якщо додатково здійснюється перерахунок у іншу валюту звітності, і перераховувати кожну операцію за поточним курсом практично неможливо, для доходів, витрат та потоків операцій допускається використання середнього курсу за період. Балансові статті перераховують за курсом на кінець звітного періоду. Сергій Рогозний

47. Замість висновків Сергій Рогозний

48. Чого очікує від бухгалтера директор? • Своєчасної та якісної фінансової інформації • Вирішення всіх “податкових” питань з мінімальними втратами • Достатність коштів на рахунках і в касі • Забезпечення контролю над ресурсами • Високої компетентності • Дипломатичності у стосунках • Точності та старанності. Сергій Рогозний

49. Що ще можете запропонувати Ви? • Зростання інвестиційної привабливості Компанії • Зменшення витрат на фінансування Компанії • Професійну компетенцію міжнародного рівня Як наслідок зростання Ваших власних доходів Сергій Рогозний

50. Питання??? Міжнародна аудиторська компанія “БДО” www.bdo.ua тел. (044) 496 05 88 моб. (099) 271 77 08 Факс (044) 393 26 91 (067 / 093) 539 32 08 SRogozniy@bdo.ua Сергій Рогозний