Koulutuspäivät Kuopiossa 15.2.2012

1. Koulutuspäivät Kuopiossa15.2.2012 Verohallinto Jyrki Einiö

2. Kirkollisverojen tilittäminen • Yleistä, keskimääräiset kirkollisveroprosentit 2012 • Ortodoksiset • Aritmeettinen 1,90, painotettu1,8 • Pienin 1,6; suurin 2,15; tyypillisin 2 • Evankelisluterilaiset • Aritmeettinen 1,63, painotettu 1,4 • Pienin 1 %; suurin 2 %; tyypillisin 1,75 • Tilitetty 2011 ortodoksisille seurakunnille yhteensä 14,1 miljoonaa euroa, josta verovuotta 2011 noin 95 %

3. Kirkollisverojen tilittäminenJako-osuudet • Tilittäminen perustuu jako-osuuksiin: mitä ne ovat ja miksi niitä käytetään? • Jotta veroa maksavan ei tarvitsisi erotella esimerkiksi ennakonpidätyksiä/ennakon täydennysmaksuja/jäännösveroja eri veronsaajille/verolajeille (valtio, kunnat, seurakunnat, Kela/ansiotulovero, pääomatulovero), tehdään jako Verohallinnossa. • Ansiotuloverojen kanssa samassa tilityskokonaisuudessa (yhdenmukaisesti eri veronsaajille tilitettävät verot) jaetaan myös pääomatuloverot, joiden veronsaaja on yksin valtio, mikä hankaloittaisi maksamista entisestään. • Lisäksi verotuksen muutostilanteet aiheuttaisivat lisähankaluuksia. • Jako-osuudet ovat tilityskokonaisuus- ja verovuosikohtaisia. Alkuun jako-osuudet ovat arvioita, tarkentuen lopulta niin, että jako tulee tehdyksi ”sentin tarkkuudelle”.

4. Kirkollisverojen tilittäminenJako-osuudet • Esimerkiksi verovuosi 2011 • Veronsaajaryhmien osuudet ansio- ja pääomatuloveroista ovat seuraavat: • Valtio 27,19 % • Kunnat 62,86 % • Seurakunnat 3,4 % • josta esim. Kuopion ort. 0,122 %, Hgin ort. 0,578 % Haminan ort. 0,028 % jne. • Kela 6,55 %

5. Kirkollisverojen tilittäminen Ennakkoperintävaihe • Tilittäminen ennakkoperintävaiheessa • Miten tilitetään ennen verotuksen valmistumista (verotus valmistuu verovuotta seuraavan vuoden lokakuun lopussa, esimerkiksi vv2011 valmistuu lokakuun 2012 lopussa) • Ennakkoperintävaihe on meneillään nyt verovuosilla 2011 ja 2012 (tarkasti ottaen vv2012 alkaa helmikuun kausitilityksessä vajaan parin viikon päästä) • Vielä ei tiedetä paljonko kirkollis- ja muita veroja ko. vuosilta tulee lopulta maksettavaksi => osuudet on tavalla tai toisella arvioitava.

6. Kirkollisverojen tilittäminen Ennakkoperintävaihe • Ryhmäosuudet • Ennakkoperintävaiheessa eri veronsaajaryhmien jako-osuudet ovat laskennallisia (arvioita). • VM laskee jako-osuudet HVS-mallilla(=henkilöverotuksen suunnittelumalli). • Pohjana käytetään viimeksi valmistunutta verotusta, joka on verovuodelle 2012 vv2010. • Laskennassa huomioidaan mm. palkkojen, eläkkeiden, matkakulujen, asuntolainojen korkojen odotetut muutokset 2010 -> 2012. • Lisäksi huomioidaan valtionverotuksen tuloveroasteikon, kuntien ja seurakuntien tuloveroprosenttien muutokset. • Suurin haaste on pääomatuloverojen arviointi. Niiden yllättävä muutos vaikuttaa kaikkien ryhmien jako-osuuksiin, koska yhteensä jako-osuuksien summan on oltava 1.

7. Kirkollisverojen tilittäminen Ennakkoperintävaihe • Veronsaajakohtaiset jako-osuudet • Ennakkoperintävaiheessa myös ”veronsaajaryhmän sisällä olevat” veronsaajakohtaiset jako-osuudet ovat arvioita. • Verohallinto laskee veronsaajakohtaiset jako-osuudet • Myös näiden pohjana käytetään viimeksi valmistunutta verotusta (vv2012:lle vv2010). • Viimeksi valmistuneen verotuksen tietoja muokataan kertoimilla • ortodoksisten seurakuntien kuntien asukaslukumuutokset • tuloveroprosenttien muutokset

8. Kirkollisverojen tilittäminen Ennakkoperintävaihe • Ryhmä- ja veronsaajakohtaiset jako-osuudet • Verovuotta seuraavan vuoden joulukuussa ryhmä- ja veronsaajakohtaisia osuuksia oikaistaan -> verovuotta 2012 oikaistaan joulukuussa 2012. • Pohjana käytetään tällöin tuoreinta valmistunutta verovuotta 2010 • Ennakkoperintävaiheen aikana voidaan ryhmäosuuksia oikaista joulukuuta aiemminkin, mikäli ryhmien välisissä suhteissa havaitaan oiottavaa. Näin tehtiin esimerkiksi verovuodelle 2011 elokuussa 2011.

9. Kirkollisverojen tilittäminenVerotuksen valmistuttua • Ryhmä- ja veronsaajaosuudet • Verotuksen valmistumisen jälkeen tehdään marraskuussa maksuunpanotilitys (esim. vv2010:lle 11/2011) • Veronsaajaryhmien/yksittäisten veronsaajien verovuoden osuudet perustuvat tämän jälkeen maksuunpanotietoihin. Marraskuussa tiedetään ed. vuoden osalta paljonko valtionveroa, kirkollisveroa yms. on maksuunpantu. Jako-osuudet ole enää historiatietoihin perustuvia. • Maksuunpanotilityksessä korjataan koko siihenastinen verovuoden eurokertymä vastaamaan uusia suhteita. • Maksuunpanotilitys voi johtaa melko suuriinkin korjauksiin, erityisesti jos pääomatuloverot poikkeavat suuresti ennakoiduista. • Marraskuussa myös vähennetään ennakonpalautukset, jolla on tavallisesti huomattavasti maksuunpanotilitystäkin suurempi tilityksiä vähentävä vaikutus. Ennakonpalautukset johtuvat liian suuresta ennakkoperinnästä verrattuna lopullisen veron määrään.

13. Kirkollisverojen tilittäminenOikaisutilitykset • Ryhmä- ja veronsaajaosuudet • Verovuoden elinkaari/oikaisut eivät pääty maksuunpanotilitykseen, vaan verovuotta oikaistaan jo maksuunpanotilitystä seuraavana huhtikuuna (I oikaisutilitys). • Huomioidaan verotuksessa tapahtuneet muutokset • Seuraava oikaisutilitys (II) tehdään vuoden kuluttua huhtikuussa. Tällöin huomioidaan ensimmäisen kerran myös kertymättömät verot ja lasketaan oikaisutilityksen korot. Korot lasketaan verovuoden ensimmäisestä kausitilityksestä oikaisutilitystä edeltävään kausitilitykseen saakka. Koronlaskutavasta johtuen korko voi olla joskus erimerkkinen kuin itse oikaisu (esim. iso negatiivinen oikaisu ensimmäisenä oikaisukuukautena ja positiivinen oikaistavina loppukuukausina). • Korkokanta on tällä hetkellä 1,5 % vuotuista korkoa. Vuosittain käytettävä korkokanta määräytyy vuodenvaihdetta edeltävän Suomen Pankin viitekoron perusteella. • Oikaisutilitykset III-V tehdään vuosittain maaliskuussa. Viidennen oikaisutilityksen (lopputilitys) jälkeen kertyneet tilitetään seuraavaksi lopputilitettävän vuoden jako-osuuksilla.

15. Yhteisöverot Yhteisöverojen ryhmäosuudet päätetään (verovuosittain) (talous)poliittisin päätöksin. Yhteisöveron tilittäminen 11 § (30.7.2004/724) Tilitettävä yhteisövero Tuloverolain (1535/1992) 3 §:ssä tarkoitettujen yhteisöjen ja 5 §:ssä tarkoitettujen yhteisetuuksien suorittama tulovero, ennakko ja ennakon täydennysmaksu (yhteisövero) tilitetään veronsaajille tässä luvussa säädettyjen jako-osuuksien perusteella. 12 § (29.12.2011/1525) Veronsaajaryhmien jako-osuudet Valtion jako-osuus on 74,80 prosenttia, kuntien jako-osuus 23,34 prosenttia ja seurakuntien jako-osuus 1,86 prosenttia yhteisöverosta. Evankelisluterilaisten seurakuntien yhteisövero on 99,92 prosenttia ja ortodoksisten seurakuntien yhteisövero 0,08 prosenttia seurakuntien yhteisöverosta. Kunnille ja seurakunnille tuleviin yhteisöveroihin lisätään tuloverolain 21 ja 22 §:ssä tarkoitettujen yhteisöjen verot siten, että kuntien osuus on 92,6190 prosenttia ja seurakuntien osuus 7,3810 prosenttia. 12 a § (29.12.2011/1525) Veronsaajaryhmien jako-osuudet verovuonna 2012 Poiketen siitä, mitä 12 §:ssä säädetään, valtion jako-osuus on 69,36 prosenttia, kuntien jako-osuus 28,34 prosenttia ja seurakuntien jako-osuus 2,30 prosenttia yhteisöverosta. Evankelisluterilaisten seurakuntien yhteisövero on 99,92 prosenttia ja ortodoksisten seurakuntien yhteisövero 0,08 prosenttia seurakuntien yhteisöverosta. (= 0,00184 %) Kunnille ja seurakunnille tuleviin yhteisöveroihin lisätään tuloverolain 21 ja 22 §:ssä tarkoitettujen yhteisöjen verot siten, että kuntien osuus on 92,4935 prosenttia ja seurakuntien osuus 7,5065 prosenttia.