Periodisert regnskap KDs forventninger og erfaringer

1. Periodisert regnskapKDs forventninger og erfaringer Avd. dir. Arne Lunde, Kunnskapsdepartementet

2. Bakgrunn • Den nye Universitets- og høyskoleloven ga institusjonene mer selvstendig ansvar for økonomiforvaltningen • Delegering av myndighet og ansvar på økonomiområdet gjennom særskilte fullmakter og nettobudsjettering • Innføring av mål- og resultatstyring med integrert risikostyring setter større krav til å dokumentere gjennomføringen av budsjettet • Økte krav om effektiv ressursutnyttelse skaper mindre marginer som krever løpende oversikt over den økonomiske situasjonen

3. Historikk • Periodisert regnskap ble innført i forbindelse med nettobudsjettering fra 2001, og implementert i alle institusjoner unntatt NOKUT i perioden frem til 2004 • Omfatter 9 universiteter, 24 høyskoler, 5 vitenskaplige høyskoler og SIU med en samlet omsetning på om lag 25 mrd. kroner • UiB og UiS med i FINs periodiseringsprosjekt • Aktivering av anleggsmidler i 2006,2007 og 2008

4. Forventninger ifm innføring av periodisert regnskap • Få et regnskap som ga korrekte kostnadsmåling og sammenfall av aktivitet og de økonomiske konsekvensene av disse • Bedre kvaliteten i tertialrapporteringen gjennom bedre ajourført regnskaps-informasjon, og øke muligheten til å avdekke avvik som krever korrigerende tiltak • Utvikle institusjonenes økonomistyring gjennom å fokusere på gjennomføringen av budsjettet

5. Forventninger til FINs og SSØs periodiseringsprosjektet • Etablere et regnskap med fullstendig balanse gjennom at anleggsmidler blir balanseført, og dokumentere kapitalslitet • Etablere anleggsregister for å for bedre oversikt over eiendelene og sikre ajourholdet av listeføringen • Få et sett av regnskapsstandarder som gir institusjonene en god og enhetlig mal for regnskapsføringen • Skape bedre grunnlag for sammenligning mellom statlige og private institusjoner innenfor høyere utdanning

6. Departementets tiltak • Årlig brev fra departementet(desemberbrev) som siden innføringen i 2001 har ført til en standardisering av sektorens regnskapsføring når det gjelder de statlige institusjonene • Etablering av felles noteverk for hele den statlige delen av sektoren • Etablering av felles kontoplan og opplegg for etablering av åpningsbalanse i hele den statlige delen av sektoren

7. Tiltak forts. • Etablerte opplegg for oppfølging av delårsrapporteringen, og et virkemiddelapparat i forhold til korrigerende og risikoreduserende tiltak • Analyser som kobler regnskapsdata opp mot produksjonsdata for å vurdere kostnadseffektivitet (nøkkeltall) • Institusjonene utarbeider ledelseskommentarer til delårs-regnskapene og årsregnskapet som krever at dataene er relevante og tidsriktige

8. Effekter av periodisert regnskap • Gir mer relevant, presis og tidsriktig regnskapsinformasjon spesielt mht delårsrapporteringen • Gir bedre grunnlag for å knytte kostnader til aktiviteter, resultater og derigjennom måle kostnadseffektivitet og produktivitet • Aktivering av anleggsmidler gir kombinert med riktig periodisering bedre grunnlag for å forvalte eiendeler og følge opp kapitalslitet • Et standardisert periodisert regnskap gir bedre grunnlag for å sammenligne resultatskapingen mellom de statlige og private institusjonene

9. Effekter forts. • Gir bedre styringsinformasjon til styret, og har ført til at ledelsens fokus på økonomiske problemstillinger er blitt større

10. Utfordringer, erfaringer • Tar tid å innføre (kontantprinsippet sitter i ryggmargen hos mange regnskapsmedarbeidere) • Krever tilføring og utvikling av kompetanse både hos ledelsen og i økonomistab • Krever at fagdepartementet tar initiativ og er pådriver og har viser oppmerksomhet i prosessen • Det er en logisk sammenheng mellom periodisering, nettobudsjettering og mål- og resultatstyring • En god kobling av disse virkemidlene er viktig for å utvikle en effektiv ressursforvaltning

11. Erfaringer • Viktig at klassifiseringsreglene og sammenstillings-prinsippene er klart definert og forstått • Utfordrende å utvikle god periodisering av budsjettene. Dette forutsetter god planlegging og styring av institusjonens aktiviteter • Ting tar tid