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  1. LA REFORMA TRIBUTARIA Ministerio de Economía y Finanzas noviembre de 2006

  2. PLAN DE LA PRESENTACIÓN • Objetivos y pilares de la reforma • Principales lineamientos de la reforma • Algunos impactos estimados • Los equilibrios necesarios

  3. PLAN DE LA PRESENTACIÓN • Objetivos y pilares de la reforma • Principales lineamientos de la reforma • Algunos impactos estimados • Los equilibrios necesarios

  4. LOS OBJETIVOS DE LA REFORMA • Mayor equidad • Mayor eficiencia • Estímulo a la inversión productiva y al empleo

  5. LOS PILARES DE LA REFORMA • Simplificación de la estructura impositiva • Racionalización de la base tributaria • Introducción del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas • Enfoque dinámico de responsabilidad fiscal

  6. PLAN DE LA PRESENTACIÓN • Objetivos y pilares de la reforma • Principales lineamientos de la reforma • Algunos impactos estimados • Los equilibrios necesarios

  7. LINEAMIENTOS DE LA REFORMA • Eliminación de quince impuestos al momento de la vigencia de la reforma: IRP, COFIS, IMABA, ICOSIFI, IMESSA, IMPEQUE, Comisiones, ITEL, Tarjetas de crédito, Ventas forzadas, IRIC, IRA, Deportistas, Compraventa en remate público y Sorteos y competencias

  8. RENTA EMPRESARIAL • Gravará rentas de empresas y sociedades comerciales: 25% sobre renta neta • Regímenes simplificados para PYMES y contribuyentes agropecuarios • Perfeccionamiento de estímulos a la reinversión y a la inversión de largo plazo

  9. RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS • Régimen integral que incluye rentas que actualmente no tributan: cultura tributaria basada en capacidad contributiva • Sistema dual: rentas de capital y del trabajo

  10. RENTAS DE CAPITAL • Regalías, arrendamientos, intereses, ganancias de capital y similares: 12% proporcional • Exonera deuda pública y resultados de fondos • 5% a intereses de depósitos a menos de un año en moneda nacional sin reajuste • 3% a intereses de depósitos a más de un año en moneda nacional o en UI y emisiones privadas a más de 3 años • 7% a dividendos distribuidos

  11. RENTAS DEL TRABAJO • Tasas progresionales aplicables a cada tramo de ingresos con mínimo no imponible: • Hasta 60 BPC 0% • Entre 60 y 120 BPC 10% • Entre 120 y 180 BPC 15% • Entre 180 y 600 BPC 20% • Entre 600 y 1200 BPC 22% • Más de 1200 BPC 25%

  12. RENTAS DEL TRABAJO • Deducciones propuestas: • Monto mínimo no imponible • Aportes jubilatorios • DISSE • Fondo de Reconversión Laboral • Fondo de Solidaridad • Fictos por salud por hijos menores y jubilados • Profesionales: deducción ficta del 30%

  13. IMPOSICIÓN AL CONSUMO • Reducción de las tasas del IVA: Básica: 22% hacia el 20% Mínima: 10% • Modificaciones de la base imponible • Se mantienen exoneraciones de un número limitado de bienes y servicios

  14. OTROS ASPECTOS TRIBUTARIOS • No residentes: 12% sobre el ingreso bruto con régimen de excepciones de rentas del capital • Patrimonio: se mantiene régimen para empresas y se reduce gradualmente para personas • IMESI: adecuación de estructura gradual, sin que implique menor recaudación

  15. ASPECTOS ADICIONALES • Prohibición de nuevas SAFI y adecuación de las actuales al régimen de sociedades para el 2010 • Se mantienen criterios básicos de secreto bancario • Aportes patronales: 7,5% para industria, comercio, servicios y empresas públicas no financieras. En sector agropecuario, en base a superficie

  16. ASPECTOS ADICIONALES • Extensión del régimen del Monotributo a efectos de contribuir a la formalización de unidades productivas pequeñas • Tasa de control del marco regulatorio en el sistema financiero sobre las actividades de las empresas financieras

  17. CONSIDERACIONES ADICIONALES • Menores tasas, mayor simplicidad, más equidad sectorial y facilidad de contralor promueven formalización de la economía y desestimulan la evasión • La equidad sectorial y de fuentes de rentas reduce perforaciones y facilita transparencia del sistema

  18. RESPONSABILIDAD FISCAL • Enfoque dinámico: cumplir las funciones del Estado, sin congelar el esquema tributario • A medida que los ingresos lo permitan: • Eliminar más impuestos distorsivos • Eliminar tributos específicos del sector público • Disminuir transferencias de las empresas públicas • Reducir tasa básica del IVA al 20%

  19. PLAN DE LA PRESENTACIÓN • Objetivos y pilares de la reforma • Principales lineamientos de la reforma • Algunos impactos estimados • Los equilibrios necesarios

  20. PERSPECTIVA HISTÓRICA

  21. PERSPECTIVA HISTÓRICA IVA BÁSICO COFIS COFIS IVA MÍNIMO

  22. PERSPECTIVA HISTÓRICA

  23. ESTIMACIONES DE RECAUDACIÓN

  24. ESTIMACIONES DE RECAUDACIÓN

  25. TASA EFECTIVA DEL IRPF

  26. DISTRIBUCIÓN DEL IRPF POR DECIL

  27. DISTRIBUCIÓN CARGA TRIBUTARIA

  28. CAMBIOS EN INGRESO DISPONIBLE

  29. CARGA TRIBUTARIA SOBRE INGRESOS

  30. GANADORES NETOS DE LA REFORMA

  31. GANADORES NETOS DE LA REFORMA 81% 85%

  32. IRPF EN PASIVIDADES DEL BPS • Proporción de pasividades por debajo de 6 BPC (no pagan IRPF): 83% • Proporción de pasividades que pagan IRPF con tasa efectiva menor a 2% (equivalente IRP): 7% El 90% de las pasividades del BPS pagarán menos impuesto a la renta

  33. IMPACTO SOBRE EL EMPLEO • Por efecto de la reducción de aportes patronales a la seguridad social: • Incremento del empleo de 1.3% en el sector Comercio, Restaurantes y Hoteles • Incremento del empleo de 2.6% en el sector Servicios • Entre ambos sectores, alrededor de 10.000 nuevos puestos de trabajo

  34. PLAN DE LA PRESENTACIÓN • Objetivos y pilares de la reforma • Principales lineamientos de la reforma • Algunos impactos estimados • Los equilibrios necesarios

  35. EQUILIBRIO I: OBJETIVOS DIVERSOS EQUIDAD Vertical Horizontal EFICIENCIA Administrativa Económica ESTÍMULO Ahorro-Inversión Empleo

  36. EQUILIBRIO II: DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN CONTENIDO Objetivos diversos APLICABILIDAD Capacidad de gestión RECAUDACIÓN Suficiencia (no ajuste)

  37. EQUILIBRIO III: REFORMA Y PROCESO PUNTO DE PARTIDA Sistema vigente REFORMA INTEGRAL LA REFORMA COMO PROCESO

  38. LA REFORMA TRIBUTARIA Ministerio de Economía y Finanzas 9 de noviembre de 2006

  39. REFORMA TRIBUTARIA

  40. IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS PERSONAS FISICAS (IRPF)

  41. Remuneraciones Médicos Salarios Honorarios relación de (independencia) dependencia Sociedad Individual IRPF (jurídica) opción ??? IRAE IRAE IRPF Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)

  42. Aspecto Objetivo (qué grava?) Rentas de fuente uruguaya obtenidas por personas físicas. Aspecto Subjetivo (a quién grava?) Personas físicas residentes en Uruguay. Aspecto temporal (cuándo?) Impuesto de carácter anual (se configura al 31/12). Rentas Comprendidas: Rendimientos del capital e incrementos patrimoniales Rentas del trabajo, jubilaciones y pensiones Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)

  43. Categoría I - Rentas del Capital e Incrementos Patrimoniales: Rentas provenientes de capital mobiliario (bonos, acciones, depósitos, etc.) o inmobiliarios (alquileres). Tasa genérica 12% Categoría II - Rentas del Trabajo Remuneraciones por servicios personales Dependiente Independiente (el contribuyente podrá optar por pagar IRAE -25% sobre el resultado fiscal- o podrá quedar preceptivamente en función de su facturación) Jubilaciones y pensiones. Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)

  44. Dependientes: Ingresos regulares o extraordinarios, en dinero o en especie, por concepto de retribución de su actividad personal en relación de dependencia (incluye aguinaldo y salario vacacional, tickets alimentación). No Dependientes (Honorarios): Retribución originada por la prestación de servicios fuera de la relación de dependencia, en tanto no se incluyen en el IRAE. Se deducirá del monto total de ingresos un 30% en concepto de gastos (DEDUCCIÓN EFECTIVA). Por tanto se grava el 70% restante – Monto Imponible Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)

  45. Rentas del Trabajo - “Deducciones” (o créditos fiscales) Aportes Jubilatorios Aportes a DISSE y similares y al FRL Pago al Fondo de Solidaridad (CJPPU) Salud de hijos por aprox. $ 9.600 por año por hijo (serían $ 800 por mes). Salud de jubilados y pensionistas $ 17.784 ($ 1.482 mensuales). Aportes adicionales a la Caja Bancaria (Ley 17.613). A estas “deducciones” se le aplicará la escala de tasas a partir del 2do tramo (tramo del 10%). Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)

  46. Rentas del Trabajo - Tasas Montos MensualesTasa de 0 a 7.410 No imponible de 7.411 a 14.820 10% de 14.821 a 22.230 15% de 22.231 a 74.100 20% de 74.101 a 148.200 22% más de 148.200 25% Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)

  47. Efectos de aplicación del IRPF - Dependientes: Ingreso líquido mensual (*) Impuesto 5.000 0 (136) 10.000 857 (403) 20.000 2.742 (1.713) 30.000 5.709 (2.570) 50.000 11.643 (4.283) 75.000 19.802 (6.425) 100.000 27.964 (8.567) Punto de corte: $ 14.080 líquido mensual. (*) Este importe es únicamente el líquido del sueldo, además gana el aguinaldo y salario vacacional. Para $ 100.000 serían líquidos $ 120.370. Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)

  48. Efectos de aplicación del IRPF - No Dependientes: Ingreso líquido mensual Impuesto mensual 5.000 0 10.000 0 20.000 189 30.000 1.198 50.000 3.936 75.000 7.436 100.000 10.936 IRP actual en categoría 5ª a la CJPPU $ 749. Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)

  49. Impacto de la Reforma Tributaria en la Salud

  50. Imposición al Consumo: Los servicios de salud pasan de tributar IMESSA (5%) a tributar IVA a la tasa mínima (10%). Esto permitirá la deducción del IVA Compras. Las retribuciones que perciban los médicos y demás prestadores de servicios de salud estarán gravadas con IVA a la tasa del 10% (actualmente está gravadas con IMESSA solamente si se prestan al consumo final). Impacto de la Reforma Tributaria en la Salud