Reforma Tributaria

1. facultad de derecho facultad de economía y negocios Universidad de Chile Reforma Tributaria Comisión Reforma Tributaria

2. Agenda • Contextualización • ¿Por qué una reforma tributaria? • Características generales del Sistema • Propuestas • Pilar 1: Evasión y Elusión • Pilar 2: Ley impuesto Renta • Pilar 3: Recursos Naturales

3. Contextualización: ¿Por qué una Reforma Tributaria? • Mayor cantidad de recursos para atender Demandas Sociales. • Búsqueda de equidad, cohesión y justicia social.

4. Contextualización: ¿Por qué una Reforma Tributaria?

5. Existeespacioparaaumentar la carga Fuente: Micco, A. “Política Fiscal: Elementos para una reforma tributaria en Chile”. 2011

6. Contextualización: Crecimiento Económico Fuente: Elaboración propia en base a datos del Banco Mundial y Encuesta CASEN

7. Contextualización: Crecimiento Económico • Chile alcanzando un nivel “desarrollado” presenta la siguiente comparativa por quintiles: Nota: estimación hecha a partir de datos del FMI

8. Contextualización: Desigualdad Fuente: Elaboración propia en base a OECD StatExtracts, Encuesta CASEN

9. Contextualización: Desigualdad Fuente: Elaboración propia en base a OECD StatExtracts, Encuesta CASEN

10. Contextualización: Desigualdad Fuente: Elaboración propia en base a OECD StatExtracts, *Encuesta CASEN

11. Características generales del Sistema • Recaudación insuficiente • Se aprecia una conducta Evasiva y Elusiva que va contra la eficacia del sistema. • No da suficiente importancia a los impuestos progresivos. • Sistema desconoce la existencia de Rentas Económicas de recursos naturales • Sistema coherente con la desigualdad social

12. Objetivos de Reforma • Aumentar Recaudación Fiscal • Otorgar sistematicidad al “Sistema” Tributario • Potenciar la progresividad en el Sistema Tributario. • Realizarlo de la manera más eficiente posible

13. Pilar 1: Elusión y Evasión

14. Definiciones Relevantes

15. Problemas: ¿Cuanto se Evade en Chile? • Tasa de Evasión del Impuesto a la Renta (% de la recaudación efectiva) Fuente: Jorrat (CEPAL 2009)

16. Problemas: ¿Cuanto se Elude en Chile? • Gasto tributario a la renta e IVA Fuente: Yañez 2010

17. ¿En qué se elude en Chile? • Gastos Tributarios por Impuesto y Franquicia (%) Fuente: Elaboración propia en base Yáñez J. (2010)

18. Problemas: ¿Quiénes se benefician directamente de la elusión?

19. ¿A que se deben estos niveles de evasión y elusión en Chile? • Problemas del Órgano Fiscalizador. • Ausencia de una respuesta jurídica al problema. • Problemas estructurales del sistema tributario.

20. ¿Por qué hay niveles tan altos de evasión y elusión en Chile? • Problemas del Órgano Fiscalizador. • Necesidad de aumentar el presupuesto del SII.

21. ¿Por qué hay niveles tan altos de evasión y elusión en Chile? • Ausencia de una respuesta jurídica al problema.

22. ¿Por qué hay niveles tan altos de evasión y elusión en Chile? • Problemas estructurales del sistema. • Falta de sistematicidad • Falta de simplicidad

23. Pilar 2: Ley Impuesto Renta

24. Definiciones y Contextualización: Impuestos en la LIR • Impuestos de Categorías • Impuesto de Primera categoría • Impuesto de Segunda categoría • Impuestos Terminales • Global Complementario (GC) • Impuesto Adicional (IA)  Impuestos de categoría constituyen crédito contra los impuestos Terminales, Integración Completa

25. Definiciones y Contextualización • Rentas:

26. ¿Dónde está el problema? • Impuestos de Categorías • Impuesto de Primera categoría • Impuesto de Segunda categoría • Impuestos Terminales • Global Complementario (GC) • Impuesto Adicional (IA)  Las Rentas del capital se pueden retener indefinidamente, evitando gatillar los impuestos terminales.

27. Diferimiento del pago de impuesto • Explicación económica de la Integración Completa. • Favorecer Inversión: Se intenta aproximar el impuesto a un impuesto al consumo • Impuesto en base al retiro • Diferimiento impuestos, incentiva inversión • Situación actual • Agujero por el cual se escapan ingresos tributarios equivalentes a US$3.800 millones anuales (SII, 2010) • Ineficiente mecanismo de incentivo a la inversión

28. Principal Gasto Tributario • Gasto Tributario: monto que el Estado deja de percibir al otorgar tratamiento tributario especial que tiene por objeto beneficiar, promover o fomentar determinada actividad, sector, rama, región o contribuyentes.

29. Problemas LIR • Diferimiento del pago de impuestos • Atenta incluso contra principios liberales como la equidad horizontal y vertical del sistema tributario • El FUT está principalmente en sociedades de inversión y sociedades anónimas cerradas (Endress, 2006) • Instituciones que alteran la norma • Retiros para Reinvertir • Franquicias tributarias a Ganancias de Capital • 18ter • INR por compraventa de bienes inmuebles

30. Principiosparaunanueva LIR • Capacidadcontributiva • Generalidad • Redistribución • Congruencia y sistematicidad • Transparencia y publicidad • Sencillas

31. Propuesta • Impuesto corporativo con depreciación de activos fijos • Pros: Simplicidad, no hay distorsión en la inversión • Contras: merma la progresividad • Ideas matrices: • No desincentivar que las empresas inviertan en capitales de activo fijo y capital humano (SENCE, depreciación acelerada) • Impuesto corporativo alto que se considera INR para la persona natural

32. Especificaciones • Tasa corporativa de 40%. Mantención del impuesto al trabajo • Recaudación potencial de US$3.800 millones • Situación PyMES: • Sueldo empresarial • Liquidez (Qué, Cuándo, Cómo)

33. Pilar 3: Recursos Naturales

34. Renta Económica y Externalidad Tecnológica

35. Acercamiento Teórico de Renta: Función de Producción

36. Acercamiento Teórico: Renta Económica

37. Acercamiento Teórico de Externalidades Tecnológicas: • Existe un nivelsocialmenteóptimo de uso de los “bieneslibres” o “bienescomunes” • La externalidad surge por la sobreutilización de un recurso: genera costos de producción no internalizado que provoca daños sociales y ambientales • Provoca fallas en el funcionamiento del mercado • Las herramientasparaabordarlas son: • Cuotas de utilización • Impuestospigovianos (impuestos “verdes”)

38. Acercamiento Teórico de Renta: Función de Producción

39. Externalidades en el Aire • Situación actual: Generalmentedesregulado • Graves daños al ambiente y la sociedad • Recaudaciónimpuesto “verde”: • CO2 minería del cobre: US$ 426 a 694 millones • CO2 total: US$1.000 a 2.000 millones (Engel, 2011) • Propuesta: Cobroporemisión de CO2 a US$4O/ton

40. Renta en la Pesca • Asignación actual: Cuotas con criterio histórico • Ley actualmente en discusión, insuficiente • Renta de los peces: US$200 millones al año (Villena, 2010) • Propuesta: Licitación de cuotas

41. Rentas en el Cobre Fuente: Elaboración propia en base a datos de Cochilco, anuario estadístico, 2010, y Consejo Minero, “Estado financieros resumidos de las empresas participantes” 2004, 2006, 2007, 2009, 2010.

42. Rentas en el Cobre • La RentaEconómicapromedio annual en el período 2004-2010 fuesobre los US$ 8.000 millones • Es decir, en el períodofue de US$56.000 millones

43. Magnitudes de la Renta en el Cobre

44. Rentas en el Cobre • La RentaEconómicapromedio annual en el período 2004-2010 fuesobre los US$ 8.000 millones • Es decir, en el períodofue de US$56.000 millones • Mecanismosactuales son insuficientes; urge unareforma • Propuesta 1: Modificar el impuestoespecífico de Piñera

45. Contraste de esquemas de impuestoespecífico

46. Rentas en el Cobre • La RentaEconómicapromedio annual en el período 2004-2010 fuesobre los US$ 8.000 millones • Es decir, en el períodofue de US$56.000 millones • Mecanismosactuales son insuficientes; urge unareforma • Propuesta 1: Modificar el impuestoespecífico de Piñera • Propuesta 2: Sobretasa a todaslasRentasEconómicas

47. Conclusiones • Recaudación bien focalizada • Recaudación altamente neutral • Permite evitar distorsiones al sistema económico • Gran recaudación potencial

48. Gracias ¿Preguntas?