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LA REFORMA TRIBUTARIA EN EL AGRO

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LA REFORMA TRIBUTARIA EN EL AGRO. Adrián Tambler Gonzalo Muñoz. o p y p a oficina de programación y política agropecuaria. CONTENIDO. INTRODUCCION ANTECEDENTES LA REFORMA EN EL AGRO IRAE IMEBA PATRIMONIO IVA BPS. I. INTRODUCCION. OBJETIVOS DE LA REFORMA Mayor equidad

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la reforma tributaria en el agro

LA REFORMA TRIBUTARIAEN EL AGRO

Adrián Tambler

Gonzalo Muñoz

o p y p a

oficina de programación y política agropecuaria

contenido
CONTENIDO
  • INTRODUCCION
  • ANTECEDENTES
  • LA REFORMA EN EL AGRO
    • IRAE
    • IMEBA
    • PATRIMONIO
    • IVA
    • BPS
i introduccion
I. INTRODUCCION
  • OBJETIVOS DE LA REFORMA
    • Mayor equidad
    • Mejor asignación de recursos en la economía
    • Estimular la inversión productiva y el empleo
    • Simplificación de la estructura impositiva
    • Racionalización del sistema
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Se derogan 14 impuestos; irp, cofis, ira, imaba, etc.
  • Imposición a la renta:
    • Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE)
    • Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)
    • Impuesto a las Rentas de los No Residentes.
la reforma en el agro
LA REFORMA EN EL AGRO
  • IRAE
  • IMEBA
  • PATRIMONIO
  • IVA
  • BPS
  • Montributo
irae generalidades de ley
IRAE: generalidades de ley
  • Gravará la renta neta de las actividades agropecuarias
  • Tasa baja del 30 al 25% (+7% reparto utilidades)
  • Deberán tributar preceptivamente este impuesto:
      • S.A. y Comanditas por acciones
      • Los que superen límite establecido por PE
      • Actividades de pastoreo, arrendamiento, aparcería, servicios, la enajenación de bienes de activo fijo afectados a la explotación (ej. venta inmuebles rurales)
irae l mites
IRAE Límites
  • Empresas comprendidas preceptivamente en el IRAE son las que cumplan con cualquiera de estas condiciones:
    • Sociedades Anónimas y en comandita por acciones.
    • Las empresas con más de 1500 hás coneat 100 (disminuye a 1250 has en ejercicio 2009/10).
    • Quienes tengan ventas netas superiores al los 2 millones de UI equivalente a 136 mil.
  • La opción entre IMEBA e IRAE se mantiene durante ejercicio 07/08 salvo para las sociedades por acciones y las que superen las 1500 has IC 100.
irae ficto
IRAE FICTO
  • Los de ingreso preceptivo tendrán opción de optar por un aporte ficto siempre que:
    • no superen el límite de contabilidad suficiente (UI 4 millones equivalente a USD 272 mil)
    • No sean sociedades con acciones
  • El aporte ficto es por Imeba a tasa máxima incrementada en 50%. Para todas las ventas, incluyendo las que no pagan IMEBA (ventas entre productores)
irae incentivos a inversiones y tecnolog a
IRAE: INCENTIVOS A INVERSIONES Y TECNOLOGÍA
  • Listado de inversiones que se consideran gastos:
    • Cultivos anuales
    • Implantación de praderas permanentes
    • Alambrados
    • Tajamares, alumbramientos de agua, tanques australianos, pozos, bombas, molinos, cañerías distribución de agua, bebederos, obras de riego
    • Implantación de bosques protectores o de rendimiento
  • Gastos incrementados
    • Honorarios profesionales
    • Capacitación
    • Investigación
    • Semilla etiquetada
irae incentivos a inversiones y tecnolog a1
IRAE: INCENTIVOS A INVERSIONES Y TECNOLOGÍA

Inversiones a descontar de renta (hasta 40%):

Maquinaria agrícola

Mejoras fijas: tajamares, represas, pozos y perforaciones, molinos, tanques australianos, bombas de agua, bretes, tubos, cepos, balanza fija, porteras, gallinero, chiquero, conejeras, represas para irrigación, tanques de frío, instalaciones para energía y paneles solares.

Hardware: equipos de trazabilidad

Vehículos: camiones

irae restricciones a las deducciones
IRAE: restricciones a las deducciones
  • Deberán ser gastos debidamente documentados
  • Deducción proporcional de gastos: problema cuando gasto es alcanzado por distinto impuesto al IRAE.(ej. arrendamientos por persona física, servicios de productores de IMEBA, de cooperativas, de SFR)
    • Arrendamientos: opción en 12/25 del valor pactado y los fictos por el ejercicio 07/08(*):
    • Arroz 8 bolsas/ha
    • Lechería 0,8 lts. cuota/ha/día
    • General $ 517/ha
    • Agricultura secano $ 1700/ha

(*) salvo contratos inscriptos antes 1/01/07 y durante su vigencia

irae otras aspectos
IRAE: Otras aspectos
  • Opción IRAE/Imeba: una vez optado por IRAE hay que mantenerse por 3 ejercicios
  • Pérdidas deducibles en 5 años
  • Sueldo mensual patronal: retribución de dueño o socio (1/12 del 20% del MNI del patrimonio, aprox. USD 1147); con un máximo de 3 socios. La deducción como gastos estará condicionada al pago de aportes al BPS.
imeba
IMEBA
  • Alcanza a los que opten por este impuestos y no estén obligados a tributar por el IRAE
  • Deberán tributar preceptivamente IRAE los contribuyentes de IMEBA que obtengan rentas por:
      • pastoreos, aparcerías y similares
      • enajenación de Activo Fijo afectados a la explotación
      • servicios agropecuarios

siempre y cuando éstas superen el límite de UI 300 mil equivalente a USD 20 mil

  • Si superan el tope se tributará IRAE únicamente por dichas rentas e IMEBA por el resto
impuesto al patrimonio
Impuesto al Patrimonio
  • Desde el 1/1/2001 el Patrimonio afectado a explotaciones agropecuarias esta exento
  • Dicha Exoneración se mantiene salvo para:
    • SA y Comanditas residentes con acciones al portador
    • SA con acciones nominativas, cuyos titulares no sean personas físicas
    • Entidades no residentes, salvo personas físicas
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IVA
  • Se mantiene la situación actual (frutas, hortalizas, flores, maquinaria, insumos y otros)
  • Se agrega la posibilidad de que el Poder Ejecutivo exonere a la carne de cerdo y aves
  • Se elimina Imesi del gasoil y pasa a tener tasa básica de IVA (Ley 18.109).
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BPS
  • El pago del aporte patronal se mantiene por superficie elevándose la tasa para cubrir el aporte sobre los asalariados.
  • La tasa será inferior a la vigente antes de las exoneraciones vigentes.
  • En consecuencia afecta poco a predios chicos y medianos y a producciones intensivas.
aportaci n especial de artesanales opci n del monotributo
Aportación especial de artesanales: opción del “monotributo”
  • Evitar la doble tributación y facilitar la formalización de productores a pequeña escala que transforman su materia prima
  • Se aplica un “monotributo” siempre que cumpla con ciertas condiciones de facturación, no paga IVA ni IRAE adicional; y quedan incluidos en BPS Rural
  • Pagarán IRAE (falta dec. reg.)los que superen:
    • Con la facturación de la producción artesanal, el limite de ingresos brutos que establezca el Poder Ejecutivo, o
    • Con la facturación total del predio (artesanal y agrícola), un segundo limite de ingresos que establezca el PE en la reglamentación.