E-kereskedelem egyes adózási és számviteli aspektusai

1. E-kereskedelem egyes adózási és számviteli aspektusai Kalocsai Zsolt RSM DTM Hungary Zrt. Budapest, 2014. április 17.

2. 1. RSM DTM Hungary, bemutatkozás 2. E-kereskedelem üzletviteli háttér 3. Távolsági értékesítés 4. Dropshipment

3. RSM DTM Hungary, az RSM International magyarországi tagja Közel Kelet Staff: 650Offices: 20 Európa Staff: 7500Offices: 230 Ázsia, Ausztrália Staff: 8350Offices: 110 Afrika Staff: 680Offices: 30 Észak Amerika Staff: 14200Offices: 290 Latin Amerika Staff: 1050Offices: 25

4. 1. RSM DTM Hungary, bemutatkozás 2. E-kereskedelem üzletviteli háttér 3. Távolsági értékesítés 4. Dropshipment

5. E-kereskedelem üzletviteli háttere I. Számlázás CRM Controlling Webshop Front-end Social Media Vevőnyilvántartás Fizetési rendszer Készletnyilvántartás

6. E-kereskedelem üzletviteli háttere II. • Megfelelő e-kereskedelmi rendszer felépítése (out-of-thebox, fejlesztés) • A front-end integrációja (méret függő) a számviteli rendszerrel • Számlázási megoldások átgondolása • Fizetési rendszermegoldások, azok adminisztrációja • Kereskedelmi rendszer (integrált vs. önálló) • CRM • Milyen rendszerekkel lehet összekapcsolni egy e-ker megoldást? • SAP Business One • Ms Dynamics Navision • rEVOLUTION

7. E-kereskedelemi tevékenység magyarországi irányítással • 10% társasági adó • Bejelentett részesedés • Jogdíjstruktúra 50% adókedvezmény • Társaság bankszámlája külföldön is lehet, de egy pénzforgalmi számla kötelező (áfa) • Ügyviteli rendszer (több jogrendszernek megfelelő, többnyelvű) • Felhő alapú szolgáltatások

8. 1. RSM DTM Hungary, bemutatkozás 2. E-kereskedelem üzletviteli háttér 3. Távolsági értékesítés 4. Dropshipment

9. Távolsági értékesítés az e-kereskedelemben Business B-to-C Customer Business Business B-to-B

10. Távolsági értékesítés az e-kereskedelemben (Uniós szabályozás) A távolsági értékesítés, az áfa-szabályozásban így hívják a külföldi magánszemély vevőkkel, internetes felületen folytatott kereskedelmet az unió területén Minden egyes tagállam (összhangban az uniós áfa irányelvvel) rögzítette a távolsági értékesítés kapcsán az un. küszöbértékeket

11. Milyen küszöbértékek vannak?

12. Ügyviteli rendszer kialakítása a távolsági értékesítés tükrében a távolsági értékesítést (is) végző vállalkozásoknak érdemes lehetőséget adniuk arra, hogy a vevők már a megrendeléskor adóalanyként azonosítsák magukat. Az érvényes adószámmal rendelkező vevők részére történő értékesítés ugyanis nem minősül távolsági értékesítésnek (ezt ellenőrizni kell!) távolsági értékesítéskor a szállítási cím, illetve azon belül is a szállítási célország kiemelten fontos adat. Ezt mindenképpen rögzíteni kell, illetve a hozzá tartozó, kumulált éves nettó értékesítési adattal együtt rendszerszinten kell kezelni A megfelelő nyilvántartási háttér saját érdek!

13. Ügyviteli rendszer kialakítása a távolsági értékesítés tükrében A külföldi adóregisztráció csak idő kérdése. Érdemes már a tevékenység indulásakor tájékozódni a külföldi adókötelezettségek teljesítésének díjáról és feltételeiről A külföldi adóregisztráció a küszöbérték alatt egy lehetőség, viszont a küszöbérték meghaladását követően kötelezettség

14. Távolsági értékesítés az EU-ba, áfa telephely esetén A számlák első példányát a termékkel együtt is el lehet küldeni a vevőknek, de gondoskodni kell a külföldi adóbevallásokat készítő és benyújtó adóképviselőhöz, illetve az eladó könyveléséhez eljuttatandó példányokról is A távolsági értékesítéseket elektronikus számlákkal is lehetbizonylatolni Az árbevétel Magyarországon realizálódik, amennyiben külföldön áfa-regisztrációnk van Társasági adó és IPA fizetési kötelezettség is Magyarországon A tranzakciók nyilvántartása, könyvvezetés Magyarországon, áfa bevallás külföldön

15. Távolsági értékesítés, az adó alapja A távolsági értékesítés szükségszerűen magába foglaja a termék fuvarozását vagy küldeményként történő feladását Az adóalapra vonatkozó rendelezések értelmében az adó alapjába beletartoznak: a) az adók, vámok, illetékek, járulékok, hozzájárulások, lefölözések és más, kötelező jellegű befizetések, kivéve magát az általános forgalmi adót; b) a felmerült járulékos költségek, különösen: a bizománnyal, egyéb közvetítéssel, csomagolással, fuvarozással és biztosítással összefüggő díjak és költségek.

16. Értékesítés támogatása – „payrollagent” Nem feltétlenül szükséges gazdasági társaság alapítása Adóregisztráció nem elégséges feltétel a munkavállaló külföldi alkalmazására, tehát ennek megfelelően nem létesíthető munkaviszony A külföldi állampolgárt a magyarországi gazdasági társaság is alkalmazhatja A külföldi állampolgárt a magyarországi gazdasági társaság alkalmazhatja a hatályos magyar Mtv. alatt, azonban hátrányosabb megítélés alá nem eshet, mint az a célország munkajogi szabályozása esetén esne.

17. Külföldi piacok meghódítása az e-kereskedelem területén

18. 1. RSM DTM Hungary, bemutatkozás 2. E-kereskedelem üzletviteli háttér 3. Távolsági értékesítés 4. Dropshipment

19. Dropshipment I. • A dropshipment rendszerű értékesítés lényege, hogy a webáruháza terméket saját nevében értékesíti, a szállítás pedig a nagykereskedő raktárából közvetlenül a vevő részére történik. • A nagykereskedő számára a webáruházon keresztül történő értékesítésből azáltal származik előny, hogy - a fizikai üzlethelyiségek területi elérhetőségének korlátai nélkül - széles fogyasztói körhöz juthatnak el a termékei, illetőleg a webáruház - más honlapokon elhelyezett hivatkozásokkal együtt - jelentős hirdetési felületet biztosít számára.

20. Dropshipment II. • A nagykereskedő és a webáruházPtk.szerinti(eladási) bizományi szerződést köt. Ez alapján a bizományos köteles a saját nevében, de megbízója javára (eladóként) adásvételi szerződést. • Az ügylet eredménye az általános forgalmi adó szempontjából két különálló értékesítés: egy a megbízó és a bizományos, egy pedig a bizományos és a vevő között. • A termék feletti tulajdonosként való rendelkezési jog átszállása a megbízó és bizományos között azzal a feltétellel minősül termékértékesítésnek, ha a bizományos és a vevő közötti termékértékesítés is teljesül.

21. Dropshipment - számlázás • A webáruház számlát állít ki a vevő részére • Az értékesítés teljesüléséről - a teljesítés időpontjának feltüntetésével - a webáruház értesíti a megbízó nagykereskedőt, hogy a rendelkezésének megfelelő címre kiszállított termék vonatkozásában beállt termékértékesítés hatálya, amely értékesítésről a nagykereskedő - ugyanezen teljesítési időponttal - számlát állít ki a webáruházrészére • A nagykereskedő feltünteti az esetleges (mennyiségi) kedvezmény összegét (az adó alapja az ellenérték kedvezménnyel csökkentet része). • Időszakos elszámolás is lehetséges a felek között!

22. Dropshipment – számlázás és amit el lehet rontani… • A webáruház sem a kedvezmény nála maradó összegéről, sem bizományosi díjról számlát nem állít ki! • A webáruházaz értékesítési tevékenységével összefüggésben ellenérték fejében hirdetési, reklámozási szolgáltatást is nyújt a nagykereskedés részére, úgy arról számlát köteles kiállítani.

23. Dropshipment – számlázás és amit el lehet rontani…

24. Kapcsolat: RSM DTM Hungary Zrt. 1138 Budapest, Faludi street 3. Tel: +36 1 886-3700, +36 1 886-3701 Fax: +36 1 886-3729 E-Mail: zsolt.kalocsai@rsmdtm.hu Kalocsai Zsolt RSM DTM Hungary Zrt. vezérigazgató Köszönöm a megtisztelő figyelmet! RSM DTM Hungary is a member of the RSM network. Each member of the RSM network is an independent accounting and advisory firm each of which practices in its own right. The RSM network is not itself a separate legal entity of any description in any jurisdiction.