Az egyes ad t rv nyek 2012 vt l hat lyba l p v ltoz sai
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 46

Az egyes adótörvények 2012. évtől hatályba lépő változásai PowerPoint PPT Presentation


  • 94 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

Az egyes adótörvények 2012. évtől hatályba lépő változásai. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII .törvény. Áfa törvény. 2006/112/EK irányelv közös hozzáadott –értékadó rendszer 2008/8/,2008/9/,2008/117/ EK tanácsi irányelv 282/2011/EU rendelet (végrehajtási rendelet)

Download Presentation

Az egyes adótörvények 2012. évtől hatályba lépő változásai

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Az egyes ad t rv nyek 2012 vt l hat lyba l p v ltoz sai

Az egyes adótörvények 2012. évtől hatályba lépő változásai


Az ltal nos forgalmi ad r l sz l 2007 vi cxxvii t rv ny

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII .törvény


Fa t rv ny

Áfa törvény

2006/112/EK irányelv közös hozzáadott –értékadó rendszer

2008/8/,2008/9/,2008/117/ EK tanácsi irányelv

282/2011/EU rendelet (végrehajtási rendelet)

2012.évi XLIX. törvény (ÁFA+ART)


L nc gyletek 2012

Láncügyletek 2012

Láncügyletek közbenső vevői minőségében eljáró szereplőinek az adójogi megítélése!

Bizonyítási lehetőség a szállítói minőségben történő eljárásra!


L nc gyletek 20121

Láncügyletek 2012

A = Magyar

B = Német

C = Ukrán


L nc gyletek 20122

Láncügyletek 2012

MAGYAR

MAGYAR

MAGYAR

MAGYAR

ROMÁN


Mez gazdas gi tev kenys g

Mezőgazdasági tevékenység


Illet k

ILLETÉK

Tényleges használat

apa

Bejegyzett földhasználat

Erdő adásvétel

gyermek


Mez gazdas gi tev kenys g1

Mezőgazdasági tevékenység

Termékértékesítés:

Magánszemélyek felé-

Bizonylat- számla,kiállító a szállító/termelő/, kompenzációs felár nem hárítható át.


Mez gazdas gi tev kenys g2

Mezőgazdasági tevékenység

Termékértékesítés:

Adóalanyok /nem különleges jogállású/felé

Bizonylat –felvásárlási jegy,kiállító a vevő

Közösség más tagállami adóalanyai ill. harmadik országbeli adóalanyok felé

Bizonylat- számla,kiállító a szállító/termelő/, kompenzációs felár hárítható át.


Mez gazdas gi tev kenys g3

Mezőgazdasági tevékenység

Különleges jogállás rendszere:

Mezőgazdasági tevékenységen kívüli bevétel < 5 millió Ft.

Mezőgazdasági tevékenységen kívüli bevétel > 5 millió Ft. (Ha a teljes bevételen belül éves szinten a mezőgazdasági a több)


Ford tott ad z s a mez gazdas gban

FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN

termelő

kereskedő

Feldolgozó,

állattenyésztő

visszaigénylő

FAD-FAD

befizető


Ford tott ad z s a mez gazdas gban1

FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN

Mg. Termékekre kiterjesztve 2012 07.01-től142§ i,pont

Hatályát veszti 2014.07.02.

6/A számú mellékletben lévő termékekre terjed ki.


Ford tott ad z s a mez gazdas gban2

FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN

6/A számú mellékletben lévő termékekre terjed ki. (kereskedelmi vámtarifa szerint)

Kukorica,búza és kétszeres,árpa,rozs,zab

Triticale,napraforgó-mag törve is

Repce vagy olajrepcemag törve is

Szójabab törve is


Ford tott ad z s a mez gazdas gban3

FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN

6/A számú mellékletben lévő termékekre terjed ki. (kereskedelmi vámtarifa szerint)

Kukorica(vtsz.1005)

Vetés

Élelmezés

Takarmányozás

Főzni való csemegekukorica kivétel!


Ford tott ad z s a mez gazdas gban4

FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN

Teljesítés időpontja- átmeneti szabályok

60§-tól eltérő rendelkezések!(tényleges teljesítés ha a számla egyéb okirat átvétele 07.01. előtti)

Előleg kezelése! Tényleges teljesítés 07.01. előtt.


Ford tott ad z s a mez gazdas gban5

FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN

Főszabály:

A fordított adózást abban az esetben kell alkalmazni, ha az adó megállapítására előírt időpont 2012. július 1-jére vagy azt követő időszakra esik.


Ford tott ad z s a mez gazdas gban6

FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN

A fordított adózást az 58. § alá tartozó ügyletek esetén az alábbiak szerint kell megállapítani:

Ha a fizetési határidő megelőzi 2012.07.01-jét, az adófizetést egyenes áfa szabályai szerint kell teljesíteni.


Ford tott ad z s a mez gazdas gban7

FORDÍTOTT ADÓZÁS A MEZŐGAZDASÁGBAN

Az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja:

Számla kézhezvételének időpontja

Ellenérték megtérítésének időpontja

A teljesítést követő hónap 15. napja

A legkorábbi időpont szerint hatályos adómértéket kell alkalmazni


Egyenes ford tott

EGYENES-FORDÍTOTT

EGYENES 27%

07.01.

Elszámolási időszak!

06.30.


Egyenes ford tott1

EGYENES-FORDÍTOTT

FAD

07.01.

Elszámolási időszak!

06.30.


Egyenes ford tott2

EGYENES-FORDÍTOTT


Egyenes ford tott3

EGYENES-FORDÍTOTT


Egyenes ford tott4

EGYENES-FORDÍTOTT


Egyenes ford tott el leg

EGYENES-FORDÍTOTT ELŐLEG

végszámla

12,7 millió Ft

Előleg:

12,7 millió Ft

Végszámla(nettó)

24 millió Ft

Végszámla(bruttó)

30 millió Ft


Egyenes ford tott el leg1

EGYENES-FORDÍTOTT ELŐLEG

12,7millió Ft előleg

24 millió Ft végszámla nettó étéke

24 millió- 10 millió=14 millió Ft

Fizetendő 14 millió Ft * 27%( fordított áfás)


Egyenes ford tott el leg2

EGYENES-FORDÍTOTT ELŐLEG

10 millió Ft nettó előleg

30 millió Ft végszámla bruttó étéke

23,622 millió Ft végszámla nettó étéke

23,622millió- 10 millió=13,622 millió Ft

Fizetendő 13,622 millió Ft * 27%( fordított áfás)


Egyenes ford tott el leg3

EGYENES-FORDÍTOTT ELŐLEG

12,7millió Ft előleg

12,7millió Ft végszámla

Fizetendő 0Ft

A teljes összeg egyenes áfás


Ford tott ad z s

Fordított adózás

A bevallásban nyilatkozni kell az mg. beszerzésről ill. a termékértékesítésről is !

Kötelező tartalom termékértékesítésnél:

Vevő adószáma, termékértékesítés teljesítésének napja (55§,58§)

Kereskedelmi vámtarifa szerinti bontásban az értékesített termék adóalapjáról ,mennyiségéről.


Ford tott ad z s1

Fordított adózás

A bevallásban nyilatkozni kell az mg. beszerzésről ill. a termékértékesítésről is !

Kötelező tartalom termékbeszerzésnél:

eladó adószáma,termékértékesítés teljesítésének napja (55§,58§)

Kereskedelmi vámtarifa szerinti bontásban a beszerzett termék adóalapjáról ,mennyiségéről.


Ford tott ad z s2

Fordított adózás

Gyakorított áfa elszámolás is kérhető az Áfa tv.142§ i, pontjára hivatkozással:

Éves-negyedéves

Havi negyedéves

Július 1 előtt is!!!


Ad levon s

Adólevonás

Személygépkocsi és egyéb jármű bérbevétele estén levonható az áfa:

Adóköteles ill. adómentes tevékenység esetén arányosítási kötelezettség.

2012.01.01. követő felek közötti elszámolási időszakra alkalmazható először!


Fa visszaig nyl s

Áfa visszaigénylés

30 nap 500e Ft- 1000e Ft

45 nap ( Pü-i rendezettségi szabály)

75 nap ( Pü-i rendezetlenség esetén)

Hatályos: 2012.02.01-től

Ha az adózó az általános forgalmi adó visszaigénylésénél valótlan tartalmú nyilatkozatot tesz (köztartozás, adótartozás, stb.) terhére az adóhatóság a bevallásban visszaigényelt adó összegének 5%-áig, de magánszemély adózó esetében legalább 200 ezer forintig, más adózó esetében legalább 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki.


Sz ml z shoz kapcsol d szab lyok

Számlázáshoz kapcsolódó szabályok


Sz ml z s

Számlázás

Kp.,kp. helyettesítő eszközzel történő fizetés

estén haladéktalanul

15 napon belül áfás jogügylet esetén

Az” Ésszerű idő”

Áfa mentes jogügyleteknél 15 napon túl


Sz mla korrekci

Számla korrekció

Kézi számla

Számítógépes számla

Kézi javítás

Számlával egy tekintet alá

eső okirat

stornó

stornó

Számlával egy tekintet alá

eső okirat


Sz ml z s1

Számlázás

- Kézi számla /APEH sorszámtartomány/

- Számítógépes számla /számlázó program megfelelősége/

- Elektronikus számla /elektronikus aláírás, dátumbélyegző./

EDI rendszer alkalmazása!


Sz mla korrekci1

Számla korrekció

Számla sztornírozás ,helyesbítés vevőnél a számla megkapásának az időszaka az irányadó/kötelezettség növekedés estén legkésőbb a kibocsátást követő hónap 15. napja/

Számlakibocsátó esetén ha kötelezettség csökken,amikor a jogosult rendelkezésére áll az okirat az az adó elszámolási időszak az irányadó.

Ha nő a kötelezettség akkor az eredeti adó megállapítási időszak az irányadó

Előleg esetén a pénz visszafizetése

Érvénytelenítő ,módosító számla


Sz mla korrekci ford tott fa

Számla korrekció /fordított áfa/

Az egyenes helyett fordítottan számláztak

Szállító: önellenőrzéssel kell korrigálni az eredeti időszakra

Vevő: a fordított szabályai szerint megállapított adót önellenőrzéssel rendezi, az áthárított adót módosító okirat alapján a teljesítéssel érintett adó elszámolási időszakban v. az elévülési időn belül bármikor levonhatja


Sz mla korrekci ford tott fa1

Számla korrekció /fordított áfa/

2008 02-hó 1000000 Ft „álvány bérbeadás”

A bérbeadás tekintetében havi elszámolásban állapodtak meg .

/a fordított adózás szabályai szerint kiállított számlát 2008 .02. 12-én vette át a vevő/

Vevő ill. szállító is 02 havi áfa bevallásába szerepeltette a számlát


Sz mla korrekci ford tott fa2

Számla korrekció /fordított áfa/

A” korrigáló” bizonylatot szeptember 16-án átadja a vevőnek melyen egyenes áfás tétel található.

Számlakibocsátó : önrevíziózza a 02 hónapot kötelezettség növekedést vall 200000 ft értékben

Vevő: önrevíziózza a 02 hónapot kötelezettség növekedést ill. csökkenést vall 200000 ft értékben

Levonható áfaként veheti figyelembe februártól a 200000 ft-os tételt.


Sz mla korrekci ford tott fa3

Számla korrekció /fordított áfa/

Fordított helyett egyenesen számláztak

Szállító:önellenőrzéssel kell korrigálni az eredeti időszakra

Vevő: az egyenes adózás szabályai szerint megállapított adót önellenőrzéssel rendezi,a fordított adót a módosító okirat alapján az áfa tv. 60§ szerinti időpontban köteles rendezni


Sz mla korrekci ford tott fa4

Számla korrekció /fordított áfa/

2008 01-hó 1000000 Ft „takarítás”

A takarítási szolgáltatás tekintetében havi elszámolásban állapodtak meg .(fiz. határidő: 02.20.)

/az egyenes adózás szabályai szerint kiállított számlát 2008 .02. 12-én vette át a vevő az ellenértéket 01.18-án kifizették/

Vevő ill. szállító is 02 havi áfa bevallásába szerepeltette a számlát


Sz mla korrekci ford tott fa5

Számla korrekció /fordított áfa/

A” korrigáló” bizonylatot szeptember 16-án átadja a vevőnek .

Számlakibocsátó : önrevíziózza a 02 hónapot kötelezettség csökkenést vall 200000 ft értékben

Vevő: önrevíziózza a 01 hónapot fizetendő ill. levonható adót vall 200000 ft értékben

fizetendő áfaként szerepelteti februárban a 200000 ft-os tételt.


Sz mla korrekci2

Számla korrekció


K sz n m a figyelmet

Köszönöm a figyelmet!


  • Login