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Marco Conceptual y Normas Generales de Control Interno adoptadas por la Auditoría Interna de la Nación


Rol de la A.I.N. adoptadas por la Auditoría Interna de la Nación

  • NAIGU-NTCI- Superintendencia Nacional de Auditoría Interna

Donde queremos llegar

  • Plan Estratégico de Desarrollo y Sostenibilidad Institucional

  • Reunión de Organismos Gubernamentales de Control interno

Acciones

  • Proyecto de Fortalecimiento con financiamiento BID

  • Procesos de reestructura con OPP y ONSC


Temario
Temario adoptadas por la Auditoría Interna de la Nación

  • El Control Interno y la AIN en el Orden Jurídico uruguayo

  • Normas Generales de Control Interno.

  • La AIN y el Control Interno


El control interno y la ain en el orden jur dico uruguayo

El Control Interno y la AIN en el Orden Jurídico uruguayo adoptadas por la Auditoría Interna de la Nación

Dra. Elena Marta Posada


Normas que le asignan competencia a la ain
Normas que le asignan competencia a la AIN adoptadas por la Auditoría Interna de la Nación

  • Ley de Presupuesto Nº 16.736 de 5/1/1996, tranforma a la “Inspección General de Hacienda” en “Auditoría Interna de la Nación” e introduce variantes sustanciales en la Administración Financiera del Sector Público.

  • Decreto Nº 88/000 de 3/3/2000, crea las Unidades de Auditoría Interna

  • Ley Nº 17.292 de 25/1/2001, artículo 7 inc. 4º: dictado de normas técnicas generales para los órganos de control interno de Entes Autónomos y Servicios Descentralizados del dominio industrial y comercial.


Ley 16 736
Ley 16.736 adoptadas por la Auditoría Interna de la Nación

  • Administración financiera de la Administración Central integrada por sistemas:

    • presupuestario,

    • de tesorería,

    • de crédito público,

    • de contabilidad y

    • control interno

  • Sistema de Control Interno “encabezado” por la AIN.

  • Ambito orgánico de competencia de la AIN: art. 47 “...órganos y dependencias de persona pública Estado y Entes Autónomos y servicios descentralizados comprendidos en el art. 220 de la Constitución.”


Ley 16 7361
Ley 16.736 adoptadas por la Auditoría Interna de la Nación

Art. 48 (92 del TOCAF)

“El sistema de control interno de los actos y la gestión económico-financiero estará encabezado por la Auditoría Interna de la Nación...”


Art. 48 (92 del TOCAF) adoptadas por la Auditoría Interna de la Nación

“...a la cual corresponderá:

  • realizar las tareas de auditoría interna de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas;

  • verificar el movimiento de fondos y valores de la TGN y el arqueo de sus existencias;

  • inspeccionar los registros analíticos y sintéticos de la CGN y verificar, mediante los métodos usuales de auditoría, su correspondencia con la documentación respaldante y la de ésta con la gestión financiera patrimonial;

  • verificar la adecuación de los estados contables y presupuestarios de los organismos comprendidos en el Presupuesto Nacional a los registros y la documentación que los respaldan;

  • fiscalizar la emisión y destrucción de valores fiscales;

  • supervisar el cumplimiento del control del régimen de asistencia, horarios, licencias y aplicación de los recursos humanos de quienes revistan en la Administración Central, debiendo realizar informes periódicos de sus resultados;

  • Cumplir toda otra tarea de control posterior que le sea cometido o que la presente ley le asigne".


Ley 16.736 adoptadas por la Auditoría Interna de la Nación

Art. 51.“... Podrán instalarse unidades de auditoría interna en los órganos y organismos de los Incisos 02 al 14 del Presupuesto Nacional, las que estarán sometidas a la superintendencia técnica de la Auditoría Interna de la Nación…”

Decreto Nº 88/000 de 3/3/2000

Art. 3 – “Créanse Unidades de Auditoría Interna en los organismos comprendidos en el artículo 51 de la Ley Nº 16736, de 5 de enero de 1996 las que se integrarán al sistema de control interno a cargo de la Auditoría Interna de la Nación.”


Reglamentaci n interna de la ain
Reglamentación interna de la AIN adoptadas por la Auditoría Interna de la Nación

  • Resolución de 11/6/2006.- Aprueba el Código de Ética

  • Resolución de 24/1/2007.- Aprueba el Manual de Procedimientos de la AIN

  • Resolución de 25/1/2007.- Adopta el Marco Conceptual y las Normas de Control Interno


Normas Generales de Control Interno adoptadas por la AIN adoptadas por la Auditoría Interna de la Nación

Cra. Tamar Frenquel


El objeto del Control Interno, es el de ayudar a la Administración a alcanzar las metas y objetivos previstos dentro de un enfoque de excelenciaen la prestación de sus servicios.


El control interno es un proceso efectuado tanto por la Dirección como por el resto del personal, diseñado con el objeto de proporcionar una seguridad razonable, para el logro de los objetivos de la Entidad.


Normas Generales de Control Interno adoptadas por la AIN Dirección como por el resto del personal, diseñado con el objeto de proporcionar una

Cra. Tamar Frenquel


OBJETIVOS Dirección como por el resto del personal, diseñado con el objeto de proporcionar una

Operativos

Financieros

Cumplimiento


COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Dirección como por el resto del personal, diseñado con el objeto de proporcionar una


El auditor interno debe asistir a la Administración en la evaluación del sistema de control interno implementado


Técnicas de evaluación de control interno evaluación del sistema de control interno implementado

Memorandums de procedimientos

Flujogramas

Técnicas estadísticas

Cuestionarios de control interno


Ambiente de Control evaluación del sistema de control interno implementado

INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

Los funcionarios conocen la normativa vigente que regula su conducta?

Ante eventuales desviaciones de las normas de conducta se aplican y comunican adecuadamente medidas correctivas ?

COMPETENCIA DE LOS FUNCIONARIOS

Se encuentran definidos los puestos de trabajo necesarios para el cumplimiento de los objetivos?

Se ha efectuado un análisis formal o informal de las principales funciones a desarrollar?

Existe plan de capacitación que contribuya al mantenimiento y mejoramiento de las competencias de los funcionarios?


ESTILO DE DIRECCIÓN Y GESTIÓN evaluación del sistema de control interno implementado

La importancia en el establecimiento de un buen sistema de control interno se manifiesta en la práctica a través de reuniones , exposiciones , cursos y otros?

Existe una actitud positiva hacia los controles implementados por la unidad, a modo de ejemplo: cotejo de inventario con registro, arqueos de caja, rendición de gastos, etc?

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

Existe diagrama actualizado de la estructura organizativa vigente ?

La estructura organizativa actual es adecuada para el cumplimiento de los objetivos asignados a la Unidad?

Los jerarcas evalúan regularmente la estructura organizativa a la luz de los cambios en la Unidad o el ambiente externo?


ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD evaluación del sistema de control interno implementado

La asignación de responsabilidad es clara y se vincula directamente con la asignación de autoridad?

Los funcionarios conocen los cometidos de la Unidad y como su función contribuye al cometido de los mismos?

POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE PERSONAL

Las políticas y procedimientos legalmente establecidos para la promoción, evaluación, compensación y sanción son conocidos por los funcionarios?

Se aplican en la realidad?


Evaluación de riesgos evaluación del sistema de control interno implementado

MISIÓN, OBJETIVOS Y POLÍTICAS

La misión es conocida por los funcionarios ?

Las políticas son difundidas para conocimiento de los funcionarios ?

OBJETIVOS A NIVEL DE PROCESO O ACTIVIDAD

Son concordantes con los objetivos generales de la Unidad?


IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS evaluación del sistema de control interno implementado

Se encuentran identificados los riesgos tanto internos como externos que podrían interferir en que los objetivos de los procesos sean incumplidos?

GESTIÓN DE CAMBIO

Las áreas están instruidas para informar a la dirección de cualquier variación que pueda afectar el cumplimiento de sus objetivos?

ESTIMACIÓN DE RIESGO

Existe una estimación de riesgo, considerando la probabilidad de ocurrencia y el impacto del mismo?


Actividades de Control evaluación del sistema de control interno implementado

IDENTIFICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Existen procedimientos de control para mitigar los riesgos considerados mas significativos?

OPOSICIÓN DE INTERESES

En la asignación de funciones se valora el concepto de oposición de intereses a modo de ejemplo quien se encarga de realizar las conciliaciones bancarias no es el mismo que maneja efectivamente la cuenta o quien recibe mercadería no es quien la registra ?

ROTACIÓN DE PERSONAL

Se rota a los funcionarios en las tareas que pueden dar lugar a irregularidades ?


Actividades de Control evaluación del sistema de control interno implementado

DOCUMENTACIÓN

Las actividades de control están documentadas en manuales de procedimientos?

Estos documentos se encuentran disponibles y al alcance de todos los funcionarios?


NIVELES DEFINIDOS evaluación del sistema de control interno implementadoDE AUTORIZACIÓN

La responsabilidad por custodiar y rendir cuentas de los recursos esta asignada a determinadas personas?

Los permisos asignados para acceder a información son revisados periódicamente?

REGISTRO ADECUADO

Los formularios como recibos, órdenes de compra, y otros importantes están prenumerados, guardados adecuadamente y asignada la responsabilidad por su custodia ?

CONTROL TECNOLÓGICO

Los recursos tecnológicos son regularmente testeados?


Información y Comunicación evaluación del sistema de control interno implementado

INFORMACIÓN Y RESPONSABILIDAD

La información es apropiada de acuerdo a los niveles de autoridad y responsabilidad asignados?

FLUJO DE INFORMACIÓN

Circula en todos los sentidos y esta disponible para quienes deben disponer de ella?

INFORMACIÓN INTEGRADA

Sirve para toma de decisiones a todos los niveles?

FLEXIBILIDAD AL CAMBIO

Se analiza el sistema de información cada vez que se cambia de estrategia, misión, política u objetivos?


Supervisión y Monitoreo evaluación del sistema de control interno implementado

EVALUACIÓN

El sistema de control interno es evaluado periódicamente por la Dirección y los mandos medios a los efectos de corroborar su vigencia?

DEFICIENCIAS DETECTADAS

Existen procedimientos que aseguren que las deficiencias detectadas o aquellas que pueden afectar al sistema de control interno sean informadas?

Se consideran los informes que organismos de control proporcionan respecto a asuntos relativos al funcionamiento del control interno dentro de su unidad?


La auditor a interna de la naci n y el control interno

La Auditoría Interna de la Nación y el Control Interno evaluación del sistema de control interno implementado

Cra. María del Carmen Rúa


Debilidades de Control Interno evaluación del sistema de control interno implementado


Ambiente de control
Ambiente de Control evaluación del sistema de control interno implementado

  • Estructuras formales obsoletas

  • Procedimientos de promoción y compensación salarial poco transparentes

  • Inapropiada asignación de cargos

  • Funciones desempeñadas por personal que no reviste el cargo

  • Funciones mal definidas

  • Diversas modalidades en la contratación de personal


Ambiente de control1
Ambiente de Control evaluación del sistema de control interno implementado

  • Falta de capacitación de RR HH

  • Escaso compromiso de la Dirección

  • Desvalorización del comportamiento ético en la función pública

  • Desvalorización de la función de rendición de cuentas

  • Cultura organizacional conservadora


Evaluaci n de riesgos
Evaluación de Riesgos evaluación del sistema de control interno implementado

  • Presupuesto no concordante a cometidos asignados

  • Priorización de objetivos basados en la tradición y no en riesgos

  • Ausencia de planes estratégicos

  • Personal directriz con escasos conocimientos del negocio y de técnicas de gerenciamiento

  • Escasos conocimientos de los cometidos sustantivos de la unidad y asociación con tareas

  • Resistencia al cambio


Actividades de control
Actividades de Control evaluación del sistema de control interno implementado

  • Ausencia de manual de procedimientos

  • Controles superpuestos

  • Controles aplicados parcialmente

  • Controles poco efectivos por falta de conocimientos del proceso


Actividades de control1
Actividades de Control evaluación del sistema de control interno implementado

  • Ausencia de segregaciones de funciones básicas (autorización, registro, recepción y custodia)

  • Ausencia de rotación de personal en funciones claves

  • Indicadores de gestión mal definidos o ausentes

  • Falta de controles sobre proveedores de TI


Informaci n y comunicaci n
Información y Comunicación evaluación del sistema de control interno implementado

  • Falta de integridad en los sistemas de información

  • Sistema de información obsoletos

  • Muchos datos, escasa información

  • Sistema de información no aptos para la toma de decisiones

  • Falta de coordinación entre áreas (compartimentos estancos)

  • Incompatibilidad tecnologías de los sistemas de información


Supervisi n y monitoreo
Supervisión y Monitoreo evaluación del sistema de control interno implementado

  • Supervisión ineficaz

  • Observaciones de las auditorias que se reiteran

  • Rendiciones de cuentas inapropiadas para la medición de la gestión


Organizaci n p blica
Organización Pública evaluación del sistema de control interno implementado

  • Objetivos sociales

  • Utilización de fondos públicos

  • Ciclo presupuestario

  • Complejidad de su funcionamiento

  • Rendición de Cuentas


Roles en el control interno
Roles en el Control Interno evaluación del sistema de control interno implementado

  • Dirección General:Rol de vigilancia

  • Gerencia Operativa:Responsabilidad por la implementación y mantenimiento

  • Auditoría Interna:Consultoría


Sistema de control interno
Sistema de Control Interno evaluación del sistema de control interno implementado

  • Marco fundamental para el buen gobierno corporativo

  • Gestión pública transparente

  • Rendición de Cuentas


Visi n de la a i n
Visión de la A.I.N. evaluación del sistema de control interno implementado

  • Agregar valor

  • Enfoque sistemático y disciplinado

  • Asesorar a la organización para cumplir sus objetivos


Auditor a interna
Auditoría Interna: evaluación del sistema de control interno implementado

“Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una Organización. Ayuda a una Organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.”

(The Institute of Internal Auditors-IIA)


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