Digitální výukový materiál zpracovaný v rámci projektu „EU peníze školám“

1. Digitální výukový materiálzpracovaný v rámci projektu „EU peníze školám“ Projekt: CZ.1.07/1.5.00/34.0386 „SŠHL Frýdlant.moderní školy“ Škola: Střední škola hospodářská a lesnická, Frýdlant Bělíkova 1387, příspěvková organizace Šablona: III/2 Sada: VY_32_INOVACE_Úč.2.10 Vytvořeno: 10. 01. 2013 Ověřeno: 17. 01. 2013 Třída: NS2

2. Zúčtovací vztahy – DPFO, prohlášení k dani Vzdělávací oblast: Odborné předměty Předmět: Účetnictví Ročník: 2. Autor: Ing. Petra Litošová Časový rozsah: 1 vyučovací hodina Pomůcky: notebook, projektor Klíčová slova: daň z příjmů ze závislé činnosti, hrubá mzda, základ daně, daňová povinnost, záloha na daň, slevy na dani, zaměstnanec, zaměstnavatel, prohlášení k dani Anotace: Materiál je určen k seznámení s výpočtem a účtováním daně z příjmů ze závislé činnosti.

3. Daň z příjmů ze závislé činnosti • rozhoduje, zda má zaměstnanec podepsáno prohlášení k dani • je podepsáno: daň z příjmů srážena ve formě záloh • není podepsáno: pro způsob zdanění je rozhodující výše hrubé mzdy Základ pro výpočet daně z příjmů: Pojistné zaměstnavatele na SP a ZP Výhody poskytnuté zaměstnavatelem Základ daně (superhrubá mzda) Hrubá mzda = + +

4. Zaměstnanec podepsal prohlášení k dani • zaměstnavatel sráží zálohu na daň => povinná platba v průběhu zdaňovacího období (kalendářní rok) • započítává se na celoroční daňovou povinnost poplatníka po skončení zdaňovacího období • zdanitelná mzda se zaokrouhluje do 100 Kč na celé koruny nahoru a nad 100 Kč na celé stokoruny nahoru • záloha na daň činí 15 % - zaokrouhluje se na celé koruny nahoru, odečítají se slevy na dani

5. Slevy na dani pro rok 2013 *) Jestliže jejich příjem na zdaňovací období nepřesahuje 68 000 Kč

6. Postup při uplatňování slev: • odečtou se měsíční částky slev na poplatníka, invaliditu, ZTP/P, studium a manželku maximálně do nuly • odečte se měsíční částka slevy na vyživované děti => v případě záporné částky je nulová záloha na daň a zaměstnanci je přiznán daňový bonus, o který se zvýší částka k výplatě (minimálně 50 Kč, maximálně do výše 5 025 Kč)

7. Zvýšení základu daně o nepeněžní plnění • zaměstnavatel poskytuje zaměstnanci různá nepeněžní plnění • o jejich hodnotu se zvyšuje základ daně i základ pro výpočet zdravotního a sociálního pojištění • např. : • 1 % pořizovací ceny motorového vozidla, které zaměstnanec používá pro služební i soukromé účely, • příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění a soukromé životní pojištění nad 24 000 Kč ročně …

8. Zaměstnanec nepodepsal prohlášení k dani • není možno snížit vypočtenou daň o žádné slevy • o způsobu zdanění rozhoduje výše hrubé mzdy: • nad 5 000 Kč: zdanitelná mzda se zaokrouhlí na stovky nahoru a vypočítá se 15-ti % záloha na daň • do 5 000 Kč: zdanitelná mzda se zaokrouhlí na Kč dolů a vypočítá se 15-ti % srážková daň, která se zaokrouhlí také na koruny dolů • záloha na daň podléhá ročnímu zúčtování • srážková daň je daní konečnou, nelze ji zúčtovat

9. Zdaňování příjmů studentů • potvrzení o studiu => uplatní slevu na studenta ve výši 335 Kč měsíčně • student podepíše prohlášení k dani • od vypočtené zálohy se odečte sleva na poplatníka a sleva na studenta (2070 + 335 = 2 405) • při splnění zákonem stanovených podmínek (soustavné studium) lze odečíst v rámci ročního zúčtování záloh na daň celkovou roční částku slev, tzn. 24 840 + 4 020 = 28 860

10. student nepodepíše prohlášení k dani, příjmy přesáhnou 5 000 Kč za měsíc • výpočet zálohy na daň stejný jako u ostatních zaměstnanců bez prohlášení (bez nároků na slevy) • student nepodepíše prohlášení k dani, příjmy nepřesáhnou 5 000 Kč za měsíc • výpočet srážkové daně obdobný jako u ostatních zaměstnanců • není nárok na roční zúčtování, na vrácení daně

11. Mzdová evidence • povinnost vést o výplatách evidenci na mzdových listech + předepsané náležitosti • mzdové listy = analytická evidence k účtu Zaměstnanci

12. Obsah mzdového listu • údaje o poplatníkovi • jméno, příjmení, RČ, bydliště • slevy na dani • za každý kalendářní měsíc • úhrn zúčtovaných příjmů • výši pojistného sraženého ze mzdy • základ pro výpočet zálohy na daň nebo srážkové d. • vypočtená záloha nebo srážková daň • slevy na dani • za kalendářní rok úhrnné součty výše uvedených údajů

13. Opakování • Jaký je výpočet základu daně pro daň z příjmů ze závislé činnosti? • hrubá mzda + ZP a SP placené podnikem + výhody poskytnuté zaměstnavatelem • Do jaké částky můžeme odečíst slevy na dani od zálohy na daň? • záporná částka může vyjít pouze u slevy na dítě = je přiznán tzv. daňový bonus, u všech ostatních slev můžeme snížit zálohu na daň z příjmů maximálně na nulu

14. Opakování • Jak zaokrouhlujeme zdanitelnou mzdu? • jestliže vyjde do 100 Kč, pak zaokrouhlujeme na celé koruny nahoru • jestliže vyjde nad 100 Kč, pak zaokrouhlujeme na celé stokoruny nahoru

15. Použité zdroje • ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012 – 2. díl pro střední školy a pro veřejnost. 13. vyd. Znojmo: nakladatelství Štohl Pavel Ing. – vzdělávací středisko, 2012, ISBN 978-80-87237-48-9. Pokud není uvedeno jinak, jsou použité objekty vlastní originální tvorbou autora. Materiál je určen pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu. Veškerá vlastní díla autora (fotografie, videa) lze bezplatně dále používat i šířit při uvedení autorova jména.