1 / 49

Účetní výkazy banky

Účetní výkazy banky.

duer
Download Presentation

Účetní výkazy banky

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Účetní výkazy banky

  2. Bankovním operacím, které se vztahují k pasivům v bilanci banky, říkáme bankovní operace pasivní (například přijímaní vkladů, emise obligací a další). Bankovním operacím, které se vztahují k aktivům v bilanci banky, říkáme bankovní operace aktivní (například poskytování úvěru, nákup cenných papírů).

  3. Příklad • Termínované závazky vůči bankám – termínované 810 585, • závazky splatné na požádání u emisní banky 4 083, • pokladní hotovost 38189, • závazky splatné na požádání vůči jiným bankám 14819, • pokladní hotovost 38 189, • Ostatní závazky vůči jiným bankám 352311, • Dluhopisy státní nebo emisní banky přijímané k refinancování 143 801 • Ostatní závazky vůči emisní bance 634, • ostatní pohledávky za ostáními bankami 543 022, • Závazky vůči klientům splatné na požádání 555829, • ostatní závazky vůči klientům 958728, • ostatní pohledávky za emisní bankou 277 126 • Emitované dluhové cenné papíry krátkodobé 127761, • pohledávky splatné na požádání 18 248, • Emitované dluhové cenné papíry dlouhodobé 79956, • pohledávky za klienty na požádání 47 232,

  4. Příklad • Ostatní závazky 61873, • ostatní pohledávky za klienty 874 554 • Ostatní pasiva 122 410, • dluhové cenné papíry vydané vládními institucemi 361, • Výnosy a výdaje příštích období 13 914, • dluhové cenné papíry vydané ostatním subjekty 268 006, • Rezervy 45 250, • Akcie, podílové listy a ostatní podíly 51 369, • Podřízené závazky 26 193, • účasti s podstatným vlivem 4 108, • Základní kapitál 71 770, • účasti s rozhodujícím vlivem 10 192, • Emisní ážio 7 554, • Dlouhodobý nehmotný majetek 6 340, • Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku 28 803, • Dlouhodobý hmotný majetek 51 640,

  5. Příklad • Kapitálové fondy 854, • Oceňovací rozdíly 63, • ostatní aktiva 10 223, • Pohledávky za akcionáři 364, • Nerozdělený zisk nebo neuhrazená ztráta z předchozího období 10 590, • Náklady a příjmy příštích období 18 441, • Zisk a nebo ztráta za účetní období 16 914.

  6. Podrozvahové položky Do podrozvahových aktiv patří • Poskytnuté přísliby úvěrů a půjček • Poskytnuté záruky a ručení (poskytnuté záruky ze směnek, poskytnuté záruky z akreditivů – otevření, potvrzení) • Pohledávky z pevných termínovaných operací podle nástrojů (úrokové, měnové, akciovými a komoditními) • Pohledávky z pevných termínovaných operací podle nástrojů (úrokové, měnové, akciové a komoditní), pro jednotlivé nástroje se člení na pohledávky z forvardů, futures, ze swapů a z jiných termínovaných operací • Pohledávky z opcí na nástroje úrokové, akciové a komoditní a na zahraniční měnu, pro jednotlivé nástroje se člení na opce kupní a opce prodejní, • Pohledávky ze zástav (poskytnuté zástavy nemovité, peněžní, cennými papíry, ostatní).

  7. Podrozvahové položky Do podrozvahových pasiv patří • Přijaté přísliby úvěrů a půjček • Přijaté záruky a ručení (přijaté ze směnek, přijaté záruky z akreditivů) • Závazky ze spotových operací s nástroji úrokovými, měnovými, akciovými a komoditními • Závazky z pevných termínovaných operací podle nástrojů (úrokové, měnové, akciové a komoditní), pro jednotlivé nástroje se člení na pohledávky z forvardů, z futures, ze swapů a z jiných termínovaných operací • Závazky z opcí na nástroje úrokové, akciové a komoditní a na zahraniční měnu, pro jednotlivé nástroje se člení na opce nakoupené oa opce prodané • Závazky ze zástav (přijaté zástavy nemovité, peněžní, cennými papíry, ostatní).

  8. Výkaz zisku a ztrát Výkaz zisku s ztrát obsahuje nákladové a výnosové položky. • Banky jsou povinny publikovat následující údaje. • Výnosy z úroků z úvěrů a z cenných papírů • Náklady na úroky z vkladů a z cenných papírů • Zisk/ztráta z úroků • Výnosy z dividend • Zisk/ztráta z poplatků a provizí • Zisk/ztráta z devizových operací • Zisk/ztráta z ostatních finančních operací včetně leasingu • Zisk/ztráta z ze zajišťovacích derivátových operací • Zisk/ztráta z ostatních derivátových operací

  9. Ziskovost a efektivnost bankovního sektoru

  10. Ziskovost a efektivnost bankovního sektoru

  11. Bankovní management Zásady bankovních operací • Zásada bankovní likvidity • Zásada bankovní ziskovosti • Zásada bankovní jistoty (bezpečnosti)

  12. Zásada bankovní likvidity • Schopnost banky dostát svým závazkům (krátkodobým) vůči zákazníkům (věřitelům) • SOLVENTNOST – schopnost okamžitě hradit právě splatné závazky • Každý podnik musí být schopen dostát svým závazkům • K placení je možné použít pouze likvidní prostředky • Bankovní aktiva mají různý stupeň likvidity: • Pokladní hotovost, devizové prostředky, vklady u ostatních bank (u ČNB) • Splatné úvěry, směnky, státní cenné papíry • Ostatní cenné papíry • Pozemky, zařízení, inventář

  13. Banka se nachází v tzv. Dvojlikvidní pozici • Sama vyplácí mzdy, platí faktury, odvádí daně • Současně musí být schopna kdykoliv vyplatit svým klientům svěřené vklady

  14. BANKOVNÍ LIKVIDITA • Obchodní banka je likvidní, jestliže je schopna vyplácet na požádání z účtu hotové peníze

  15. DŮSLEDKY, KDY BANKA ZTRÁCÍ DŮVĚRU KLIENTŮ • Zákazníci přestávají vkládat nová depozita, dosavadní vkladatelé si vyzvedávají své vklady • Úpadek banky

  16. POJISTKY PROTI KRACHU • pojištění depozit • fond pojištění vkladů (pobočky zahraničních bank) • výpočet náhrady (základna) = součet vkladů klienta u banky mínus • Vkladatelovy závazky (úvěr) • úvěry centrální banky – poskytované bankám, u kterých došlo k dočasnému ohrožení likvidity z důvodů úpadku jiné banky • banky se snaží odhadnout své likvidní potřeby • banka si vytváří rezervy pohotových platebních prostředků • Primární rezervy = peněžní hotovost, neterminovaná depozita držená na účtech u ostatních bank • Sekundární rezervy = nejlikvidnější investice – vysoce likvidní cenné papíry • Úvěry od jiných obchodních bank

  17. PRAVIDLA LIKVIDITY Ústřední banka stanovuje ostatním bankám • Cílem je zajistit schopnost banky dostát svým závazkům v termínu splatnosti • Stanoví obecné podmínky způsobu financování – smyslem je zamezit tomu, aby banka získané krátkodobé zdroje půjčovala ve formě dlouhodobých úvěrů – sladění splatnosti aktiv a pasiv

  18. Zásada bankovní ziskovosti VÝNOSY BANKY • Výnosy z finančních činností – přijaté úroky z úvěru, výnosové úroky z vkladů banky u jiných bank, výnosy z investic do CP, přijaté poplatky za poskytnutí bankovních služeb • Použití rezerv a opravných položek • Ostatní provozní výnosy • Mimořádné výnosy

  19. Zásada bankovní ziskovosti NÁKLADY BANKY • Úroky z vkladů a z emitovaných obligací – nákladové úroky = náklady na finanční činnosti • Provozní náklady – mzdové, sociální náklady, odpisy • Tvorba rezerv a opravných položek • Mimořádné náklady

  20. Zásada bankovní jistoty • Banka se musí vyhnout velkému riziku při svých činnostech • Jde proti zásadě ziskovosti

  21. RIZIKA • Úvěrové riziko – spojené s nesplácením poskytovaných úvěrů • Kurzové riziko – spojené s výkyvy devizového kurzu • Inflační riziko – hromadný útěk od peněz • Politicko-ekonomické riziko – spojené s politickými událostmi a ekonomickým vývojem

  22. ČNB vytváří pro OB PRAVIDLA OBEZŘETNOSTI PODNIKÁNÍ obchodních bank Hlavním cílem je omezit některá rizika • Opatření o kapitálové přiměřenosti bank • Opatření o pravidlech likvidity bank • Opatření o úvěrové angažovanosti bank • Zásada klasifikace pohledávek z úvěrů a tvorby rezerv a opravných položek

  23. VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM • existence závazných pracovních postupů při provádění bankovních operací • dvojitá kontrola (komisionálnost) • předčíslování účetních dokladů a listů v účetních knihách • zajištění bezpečnosti dat • pravidelné revize • instalace kamer a poplašných zařízení • kamery a poplašná zařízení • pracovníci ochranné služby • zaměstnanci jsou školeni na mimořádné situace • povinná dovolená

  24. VNĚJŠÍ KONTROLA Provádí ČNB u obchodních bank + další orgány – finanční úřady Obecné zásady chování bank • bankovní tajemství • banka musí čelit snahám zakrývat nelegální původ peněz

  25. Management bankovních aktiv Banky se snaží využít finanční prostředky, které získaly tak, aby jim přinesly co největší zisk – zásada ziskovosti, ale musí dodržovat také zásady bankovní likvidity a jistoty • MAGICKÝ TROJÚHELNÍK – určité zásady jdou proti sobě, zásada ziskovosti jde proti zásadě bezpečnosti a likvidity • Dané aktivum je tím výnosnější, čím je méně likvidní a více rizikové a naopak – banka se snaží najít vhodnou skladbu svých aktiv. • Banka má zajištěnou dostatečnou výši likvidních aktiv a potom se může zaměřit na poskytování úvěrů a bankovní investice. • Úvěry jsou velice výnosné, ale rizikové a méně likvidní.

  26. Management bankovních pasiv • Banka musí zvažovat především: • Poměr mezi vlastním a cizím kapitálem • Charakter a strukturu vkladů – poměr mezi vklady na viděnou a terminovanými vklady • Výši úrokové míry, kterou je ochotna platit vkladatelům • Výši úvěrů od jiných bank • Další možnosti získání finančních zdrojů (např. Emisí obligací)

  27. Hlavní zásada • Banka musí přizpůsobit úvěrovou politiku struktuře vkladů – Zlaté pravidlo bankovnictví – dlouhodobé úvěry poskytované bankou by měly být financovány z dlouhodobých finančních zdrojů – z terminovaných vkladů.

  28. Banky zlaté pravidlo porušují • Soustřeďují se na získávání krátkodobých depozit, které využívají při dlouhodobém úvěrování. Důvodem je to, že úrokové míry z krátkodobých vkladů jsou nižší než úrokové míry z dlouhodobých vkladů. Banka finanční prostředky půjčí na delší dobu za vyšší úrokovou míru – tím si rozšíří své úrokové rozpětí. • Banka se může dostat do vážných likvidních problémů, protože získané finanční zdroje jsou v krátké době splatné, ale banka tyto prostředky umístila ve formě dlouhodobého, málo likvidního aktiva • Riziko změny úrokových sazeb – banka poskytuje dlouhodobé úvěry za fixní – pevnou úrokovou míru a tyto úvěry financuje z krátkodobých depozit

  29. Riziko jako • podstatou rizika je nahodilost, variabilita možných výsledků, stupeň neurčitosti či možnost (nebezpečí) odchylky od předem stanoveného cíle repektive předpokládaného vývoje • negativní odchylky = čisté riziko • negativní i pozitivní od.= spekulativní riziko • „pragmatický“ přístup k riziku v bankovnictví: - je to veličina zachycující rozměr eventuální ztráty • volatilní prostředí – zrychlení změn v bankovním prostředí v krátkém období motivuje subjekty, které se v něm pohybují k řízení rizik riziko svázáno s výnosem, nelze ho úplně potlačit, jelikož tím nastanou problémy s rentabilitou. V 80. letech se banky snažily riziko spíš potlačovat, dnes se ho snaží řídit = proces jejich optimálního nastavení – zvládnutí ← nový přístup k rizikům • přístup bank k riziku: pokud nezvládne banka řízení rizik může to ovlivnit její ziskovost; neustále riziko sleduje a kvantifikuje; je přirozenou součástí bankovních operací

  30. Motivace managementu • udržet plynulý vývoj hospodářského výsledku banky • vyhnout se enormnímu zájmu regulátora • minimalizovat náklady refinancování (riziková přirážky při poskytování finančních prostředků) • redukovat negativní dopady na vývoj tržní hodnoty banky (kolísavost snižuje tržní hodnotu)

  31. Schematizace bankovních rizik • úvěrové riziko • tržní riziko • akciové – u akciových instrumentů → akciový kurz • úrokové – domácí měny → úrokové sazby • měnové – zahraničních měn → měnový kurs • komoditní – komodity → ceny komodit • likvidní riziko • riziko nelikvidity • ztráta nelikvidity • operační riziko

  32. Další možná členění rizik • tržní riziko může být s ohledem na skupinu finančních instrumentů, jichž se týká děleno na riziko obchodní(obchodní portfolio) a investiční (investiční portfolio) • podnikatelská rizika – např. změny životního prostředí, technologie, podnikatelského prostředí či reputační riziko

  33. Základní kroky řízení rizik • definovat riziko • identifikovat jeho přítomnost v jednotlivých bankovních operacích • př. banka si ukládá u jiné banky – expozice vůči všem rizikům • riziko operační je přítomno vždy • kvantifikace rizika • volba optimální metody řízení

  34. Základní principy řízení rizik • aplikace systémového přístupu – vidět jednotlivé vazby, neizolovat • vybudovat kvalitní a hluboké datové základy – dostatečné dlouhá historie záznamů • vypracování adekvátní metodické báze • dostatečná a spolehlivá technologická podpora

  35. Struktura řízení rizik • hlavní odpovědnost za identifikaci a kontrolu rizik nese představenstvo banky • nezáviské útvary odpovědné za řízení a monitorování rizik: výbory pro řízení rizik (relativně samostatné útvary s provázaností do všech výkonných složek banky) • výbor pro řízení aktiv a pasiv (ALCO) – riziko tržní a likvidity • výbor pro řízení úvěrového rizika (CRC) • výbor pro schvalování úvěrů (CSC) – souvisí s orientací převážné většiny bank na úvěry • výbor pro řízení operačního rizika (OPC) • jednou za čtvrt roku dostává dozorčí rada podrobnou zprávu o riziku (údaje nutné ke zhodnocení míry rizika, jemuž je banka vystavena → riziková expozie banky)

  36. Interní události operačního rizika • oblast technologií • lidský prvek 

  37. Externí události • Compliance • širší okolí 

  38. Postup při řízení operačního rizika • vytipovat základní situaci, v nichž je riziko přítomné a identifikovat formy jeho projevu v konkrétním provozu banky (!všudypřítomné) • propracovat komunikační vazby mezi útvarem řízení operačního rizka a ostatními organizačními složkami banky • analyzovat možnosti dopadu externích událostí operačního rizika (UOR) na banku – kvantifikovat možnou ztrátu • automatizovat systém sběru info o UOR, vybudovat funkční model jejich vyhodnocení

  39. ŘÍZENÍ RIZIKA LIKVIDITY • nemá vazbu na kapitál (X solventnost) – nelze pokrýt nedostatek likvidity kapitálem • banka ztrácí schopnost dostát svým finančním závazkům v době, kdy se stanou splatnými nebo banka nebude schopna financovat svá aktiva • riziko cash-flow • riziko tržní likvidity

  40. Likvidní pozice přebytek nebo nedosatek zdrojů v rámci stanoveného časového pásma: • splátky úvěrů vyplacené vklady v • výnosové toky plnění obchodů • prodej likvidních aktiv klientské platby • Poskytnuté úvěry • PMR krátká likvidní pozice – má méně zdrojů, než je potřeba jejich užití

  41. Postupy při řízení likvidních rizik • měření a porovnání přílivu a odlivu peněžních prostředků • bilance (podrozvaha) rozdělena do splatnostních pásem → likvidní pozice • soustava poměrových ukazatelů a jejich hraniční hodnoty = nastavení klíčových indikátorů • otevírání úvěrových linek – kontakty, jež umožňují okamžité doplnění zdrojů • vypracovat scénáře pro situace ohrožení likvidity – chce ČNB(hlavně pro banky závislé na sekundárních zdrojích)

  42. poměrové ukazatel

  43. ČNB a řízení likvidního rizika  – požadavky regulátora (co musí banky dělat) • měření a sledování čistých peněžních toků • řízení likvidity a jednotlivých měnách • řízení přístupu na trh • pohotovostní plány • systém ukazatelů likvidity

  44. Řízení rizika klienta • odchylka od přepokládaného průběhu vztahu dojde k události úvěrového rizika – • získání a vyhodnocení maxima informací o protistraně • posuzujeme protistranu která je emitentem veřejně obchodovatelného investičníhoinstrumentu – veřejně dostupné informace + hodnocení RA – ratingových agentur (zprostředkované informace) • protistrana ve smluvně založeném vztahu – informace získané: • přímo – z veřejně dostupných zdojů (HV, bilance,...) • nepřímo (zprostředkované informace) – lokální hodnocení ratingových agentur;

More Related