Download
1 / 100
1.34k likes | 4.74k Views
บทที่ 5 การบริหารลูกหนี้. การบริหารลูกหนี้. ความสำคัญของการบริหารลูกหนี้
E N D
บทที่ 5การบริหารลูกหนี้
การบริหารลูกหนี้ ความสำคัญของการบริหารลูกหนี้ ลูกหนี้ (Account Receivable) เป็นสินทรัพย์หมุนเวียนชนิดหนึ่งในทางบัญชี โดยปกติลูกหนี้มันเกิดจากการจำหน่ายสินค้าหรือบริการเป็นเงินเชื่อ การบริหารลูกหนี้ช่วยทำให้ลดเวลาในการจัดเก็บหนี้ให้สั้นที่สุด เพราะถ้าเก็บเงินได้เร็วเท่าใด ทำให้ได้เงินมาหมุนเวียนทำประโยชน์เร็วขึ้น ทำให้เกิดหนี้สูญน้อยที่สุดหรือทำให้ไม่เกิดเลยเพื่อลดรายจ่ายในส่วนนี้
การบริหารลูกหนี้ วัตถุประสงค์ในการขายเชื่อ 1. วัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มยอดขาย 2. วัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มผลกำไร ค่าใช้จ่ายที่เกิดจากการขายเชื่อ 1. เงินลงทุนในลูกหนี้ 2. ค่าใช้จ่ายในการเก็บหนี้ 3. ค่าใช้จ่ายในการติดตามหนี้ที่ชำระช้า 4. ค่าใช้จ่ายในหนี้สูญ
การบริหารลูกหนี้ หลักการบริหารลูกหนี้ จากการพิจารณาลงทุนในลูกหนี้ ซึ่งจะเกิดประโยชน์ต่อธุรกิจตามวัตถุประสงค์ที่วางไว้ จะต้องมีวิธีการบริหารอย่างมีประสิทธิภาพ จึงต้องกำหนดหลักการในการบริหารลูกหนี้ไว้อย่างชัดเจนได้ดังนี้ 1. กำหนดนโยบายให้สินเชื่อ 2. การประเมินผลและวิเคราะห์ลูกหนี้ 3. กำหนดนโยบายในการจัดเก็บหนี้
การกำหนดนโยบายสินเชื่อการกำหนดนโยบายสินเชื่อ หลักเกณฑ์ของการกำหนดนโยบายการให้สินเชื่อได้ดังนี้ 1. กำหนดมาตรฐานของลูกหนี้ (Credit Standards) 2. เงื่อนไขการให้สินเชื่อ (Credit terms) 3. ความเสี่ยงในหนี้สูญ (Default Risk)
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ มาตรฐานลูกหนี้ n/60 n/30 ยอดขายจะเพิ่มขึ้นหรือลดลง
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ มาตรฐานลูกหนี้ n/60 n/30 เพิ่มขึ้น
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ มาตรฐานลูกหนี้ n/20 n/30 ยอดขายจะเพิ่มขึ้นหรือลดลง
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ มาตรฐานลูกหนี้ n/60 n/30 ลดลง
เงื่อนไขการให้สินเชื่อเงื่อนไขการให้สินเชื่อ เงื่อนไขสินเชื่อ 2/10, n/30 n/30 ลูกค้าจะมาชำระเร็วขึ้นไหม
เงื่อนไขการให้สินเชื่อเงื่อนไขการให้สินเชื่อ เงื่อนไขสินเชื่อ 20/10, n/30 n/30 ลูกค้าจะมาชำระเร็วขึ้นกว่าเดิมไหม
คำถาม การเปลี่ยนมาตรฐานลูกหนี้หรือเงื่อนไข กิจการจะเกิดประโยชน์เพิ่มขึ้นจากเดิม บ้างไหม ถ้าเกิดประโยชน์
คำถาม การเปลี่ยนมาตรฐานลูกหนี้หรือเงื่อนไข กิจการจะเกิดประโยชน์เพิ่มขึ้นจากเดิม บ้างไหม เปลี่ยน
คำถาม การเปลี่ยนมาตรฐานลูกหนี้หรือเงื่อนไข กิจการจะเกิดประโยชน์เพิ่มขึ้นจากเดิม บ้างไหม ประโยชน์ เช่น
คำถาม การเปลี่ยนมาตรฐานลูกหนี้หรือเงื่อนไข กิจการจะเกิดประโยชน์เพิ่มขึ้นจากเดิม บ้างไหม ยอดขายเพิ่ม กำไรเพิ่ม จากการลดมาตรฐานลูกหนี้
คำถาม การเปลี่ยนมาตรฐานลูกหนี้หรือเงื่อนไข กิจการจะเกิดประโยชน์เพิ่มขึ้นจากเดิม บ้างไหม n/60 n/30
คำถาม การเปลี่ยนมาตรฐานลูกหนี้หรือเงื่อนไข กิจการจะเกิดประโยชน์เพิ่มขึ้นจากเดิม บ้างไหม และมีกำไรเพิ่มสูงขึ้น มากกว่า ที่ต้องนำเงินมาลงทุนในสินค้าที่ขาย
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้จะช่วยลดความเสี่ยงในการไม่ได้รับชำระหนี้คืนได้ โดยดูจากปัจจัยที่กำหนดมาตรฐานเช่น ฐานะของลูกหนี้ หลักประกันของลูกหนี้ ขณะเดียวกันการกำหนดมาตรฐานที่มีผลกระทบต่อยอดขายน้อยอาจทำให้ยอดขายลด ในด้านตรงข้ามถ้าลดมาตรฐานของลูกหนี้ลง ทำให้ยอดขายเพิ่มสูงขึ้นและอาจเกิดหนี้สูญตามมาด้วย
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ตัวอย่างที่ 1 การคำนวณการเปลี่ยนแปลงมาตรฐานของลูกหนี้ บริษัทแห่งหนึ่งขายสินค้าราคาหน่วยละ 8 บาท กำหนดต้นทุนผันแปรต่อหน่วย 5 บาท ต้นทุนคงที่รวม 15,000 บาท ยอดขายรวมปีละ 120,000 บาท บริษัทนี้ต้องการเพิ่มมาตรฐานลูกหนี้และคาดว่ายอดขายจะลดลง 1,000 หน่วย ระยะเวลาเรียกเก็บหนี้ลดลงจาก 2 เดือน เหลือ 1 เดือน ให้พิจารณาว่าจะเปลี่ยนแปลงมาตรฐานหรือไม่ (สมมติราคาขายและต้นทุนไม่เปลี่ยนแปลงและกำหนดอัตราผลตอบแทนจากการลงทุน 20%)
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ตัวอย่างที่ 1 การคำนวณการเปลี่ยนแปลงมาตรฐานของลูกหนี้ การเปรียบเทียบ ระหว่างค่าการเปลี่ยนแปลงที่เพิ่มขึ้นให้เลือกทางเลือกที่ให้ค่ามากกว่า ระหว่างค่าการเปลี่ยนแปลงที่ลดลงให้เลือกทางเลือกที่ลดลงน้อยกว่า
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ตัวอย่างที่ 1 การคำนวณการเปลี่ยนแปลงมาตรฐานของลูกหนี้ บริษัทแห่งหนึ่งขายสินค้าราคาหน่วยละ 8 บาท กำหนดต้นทุนผันแปรต่อหน่วย 5 บาท ต้นทุนคงที่รวม 15,000 บาท ยอดขายรวมปีละ 120,000 บาท บริษัทนี้ต้องการเพิ่มมาตรฐานลูกหนี้และคาดว่ายอดขายจะลดลง 1,000 หน่วย ระยะเวลาเรียกเก็บหนี้ลดลงจาก 2 เดือน เหลือ 1 เดือน ให้พิจารณาว่าจะเปลี่ยนแปลงมาตรฐานหรือไม่ (สมมติราคาขายและต้นทุนไม่เปลี่ยนแปลงและกำหนดอัตราผลตอบแทนจากการลงทุน 20%) P/น V/น F
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ตัวอย่างที่ 1 การคำนวณการเปลี่ยนแปลงมาตรฐานของลูกหนี้ วิธีคำนวณ ขั้นที่ 1 คำนวณหากำไรส่วนที่เพิ่ม กำไร/หน่วย = ราคาขาย/หน่วย - ราคาทุน/หน่วย = P/น - V/น กำไรที่ลดลงทั้งหมด = จำนวนหน่วยที่ลดลง X (P/น – V/น) = 1,000 (8 – 5) = 3,000 บาท
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ตัวอย่างที่ 1 การคำนวณการเปลี่ยนแปลงมาตรฐานของลูกหนี้ วิธีคำนวณ ขั้นที่ 2คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง ผลตอบแทนที่เปลี่ยนแปลง เท่ากับ ผลตอบแทนจากการลงทุน X เงินลงทุนที่เปลี่ยนแปลง
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ขายเชื่อ อัตราการหมุนของลูกหนี้ ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย = นโยบายเดิม 120,000 บาท 360 (1ปี) ÷60 (2 เดือน) 6 ครั้งต่อปี
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ขายเชื่อ อัตราการหมุนของลูกหนี้ ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย = นโยบายเดิม 120,000 บาท 20,000 บาท = 6 ครั้งต่อปี
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ขายเชื่อ อัตราการหมุนของลูกหนี้ ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย = นโยบายใหม่ 120,000 บาท 360 (1ปี) ÷30 (1 เดือน) 12 ครั้งต่อปี
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ขายเชื่อ อัตราการหมุนของลูกหนี้ ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย = นโยบายใหม่ 120,000 บาท 10,000 บาท = 12 ครั้งต่อปี
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย X ต้นทุนรวมต่อหน่วย ราคาขายต่อหน่วย เงินลงทุนในลูกหนี้ = นโยบายเดิม ต้นทุนรวมต่อหน่วย = V/น + F/น V/น = 5 บาท F/น = 15,000 ÷ (120,000 ÷ 8) = 15,000 ÷ 15,000 = 1 บาท 20,000 X 6 8
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย X ต้นทุนรวมต่อหน่วย ราคาขายต่อหน่วย เงินลงทุนในลูกหนี้ = นโยบายเดิม 20,000 X 6 15,000 บาท = 8
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย X ต้นทุนรวมต่อหน่วย ราคาขายต่อหน่วย เงินลงทุนในลูกหนี้ = นโยบายใหม่ ต้นทุนรวมต่อหน่วย = V/น + F/น V/น = 5 บาท F/น = 15,000 ÷ 14,000 = 1.07 บาท 10,000 X 6.07 8
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย X ต้นทุนรวมต่อหน่วย ราคาขายต่อหน่วย เงินลงทุนในลูกหนี้ = นโยบายใหม่ 10,000 X 6.07 7,587.50 บาท = 8
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) เปลี่ยนแปลงของเงินลงทุนในลูกหนี้ลดลง = 15,000 – 7,587.50 = 7,412.50 บาท ผลตอบแทนจากการเงินลงทุนที่ลดลง = 20% X 7,412.50 = 1,482.50 บาท
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 3เปรียบเทียบกำไรที่ลดลง(ข้อ 1) กับผลตอบแทนจากเงินลงทุนที่ลดลง (ข้อ 2) (1) กำไรลดลง = 3,000 บาท และ (2) เปลี่ยนแปลงของเงินลงทุนในลูกหนี้ลดลง = 15,000 – 7,587.50 = 7,412.50 บาท ผลตอบแทนจากการเงินลงทุนที่ลดลง = 20% X 7,412.50 = 1,482.50 บาท
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 3เปรียบเทียบกำไรที่ลดลง(ข้อ 1) กับผลตอบแทนจากเงินลงทุนที่ลดลง (ข้อ 2) (1) กำไรลดลง = 3,000 บาท และ (2) ผลตอบแทนจากการเงินลงทุนที่ลดลง = 20% X 7,412.50 = 1,482.50 บาท จากการคำนวณจะเห็นได้ว่าผลตอบแทนจากการลงทุนลดลงน้อยกว่ากำไร แสดงว่ากิจการยังทำกำไรได้อยู่มาก สรุปได้ว่าควรใช้นโยบายใหม่คือเพิ่มมาตรฐานของลูกหนี้
ตัวอย่างท้ายบทที่ 5 ข้อ 9 หน้า 217
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ตัวอย่างที่ 1 การคำนวณการเปลี่ยนแปลงมาตรฐานของลูกหนี้ วิธีคำนวณ ขั้นที่ 1 คำนวณหากำไรส่วนที่เพิ่ม กำไร/หน่วย = ราคาขาย/หน่วย - ราคาทุน/หน่วย = P/น - V/น กำไรที่เพิ่มขึ้นทั้งหมด = จำนวนหน่วยที่เพิ่มขึ้น X (P/น – V/น) = 1,000 (40 – 16) = 24,000 บาท 10% @10,000
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ตัวอย่างที่ 1 การคำนวณการเปลี่ยนแปลงมาตรฐานของลูกหนี้ วิธีคำนวณ ขั้นที่ 2คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง ผลตอบแทนที่เปลี่ยนแปลง เท่ากับ ผลตอบแทนจากการลงทุน X เงินลงทุนที่เปลี่ยนแปลง
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ขายเชื่อ อัตราการหมุนของลูกหนี้ ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย = นโยบายเดิม 10,000 หน่วย @ 40 บาทต่อหน่วย 400,000 บาท 8 ครั้งต่อปี 360 (1ปี) ÷45
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ขายเชื่อ อัตราการหมุนของลูกหนี้ ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย = นโยบายเดิม 400,000 บาท 50,000 บาท = 8 ครั้งต่อปี
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ขายเชื่อ อัตราการหมุนของลูกหนี้ ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย = นโยบายใหม่ 400,000 บาท 360 (1ปี) ÷60 6 ครั้งต่อปี
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ขายเชื่อ อัตราการหมุนของลูกหนี้ ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย = นโยบายใหม่ 400,000 บาท 66,666.67 บาท = 6 ครั้งต่อปี
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย X ต้นทุนรวมต่อหน่วย ราคาขายต่อหน่วย เงินลงทุนในลูกหนี้ = นโยบายเดิม ต้นทุนรวมต่อหน่วย = V/น + F/น V/น = 16 บาท F/น = 120,000 ÷ 10,000 = 12 บาท 50,000 X 28 40
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย X ต้นทุนรวมต่อหน่วย ราคาขายต่อหน่วย เงินลงทุนในลูกหนี้ = นโยบายเดิม 50,000 X 28 35,000 บาท = 40
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย X ต้นทุนรวมต่อหน่วย ราคาขายต่อหน่วย เงินลงทุนในลูกหนี้ = นโยบายใหม่ ต้นทุนรวมต่อหน่วย = V/น + F/น V/น = 16 บาท F/น = 120,000 ÷ 11,000 = 10.91 บาท 66,666.67 X 26.91 40
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) ลูกหนี้ถัวเฉลี่ย X ต้นทุนรวมต่อหน่วย ราคาขายต่อหน่วย เงินลงทุนในลูกหนี้ = นโยบายใหม่ 66,666.67 X 26.91 44,850 บาท = 40
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 2 คำนวณหาผลตอบแทนจากการลงทุนที่เปลี่ยนแปลง (ต่อ) เปลี่ยนแปลงของเงินลงทุนในลูกหนี้เพิ่มขึ้น = 44,850 – 35,000.00 = 9,850 บาท ผลตอบแทนจากเงินลงทุนที่เพิ่มขึ้น = 20% X 9,850 = 1,970 บาท
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 3เปรียบเทียบกำไรที่เพิ่มขึ้น(ข้อ 1) กับผลตอบแทนจากเงินลงทุนที่เพิ่มขึ้น (ข้อ 2) (1) กำไรเพิ่มขึ้น = 24,000 บาท และ (2) เปลี่ยนแปลงของเงินลงทุนในลูกหนี้เพิ่มขึ้น = 44,850 – 35,000 = 9,850 บาท ผลตอบแทนจากเงินลงทุนที่เพิ่มขึ้น = 20% X 9,850 = 1,970 บาท
การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้การกำหนดมาตรฐานลูกหนี้ ขั้นที่ 3เปรียบเทียบกำไรที่เพิ่มขึ้น(ข้อ 1) กับผลตอบแทนจากเงินลงทุนที่เพิ่มขึ้น (ข้อ 2) (1) กำไรเพิ่มขึ้น = 24,000 บาท และ (2) ผลตอบแทนจากการเงินลงทุนที่เพิ่มขึ้น = 20% X 9,850 = 1,970 บาท จากการคำนวณจะเห็นได้ว่าผลตอบแทนจากการลงทุนเพิ่มขึ้นน้อยกว่ากำไร แสดงว่ากิจการทำกำไรได้มากขึ้น สรุปได้ว่าควรใช้นโยบายใหม่คือลดมาตรฐานของลูกหนี้
เปรียบเทียบกำไรกับผลตอบแทนจากเงินลงทุนที่เปรียบเทียบกำไรกับผลตอบแทนจากเงินลงทุนที่ • กำไรเพิ่ม ผลตอบแทนจากการเงินลงทุนที่เพิ่ม • 20 15 เปลี่ยน (2) กำไรเพิ่ม ผลตอบแทนจากการเงินลงทุนที่เพิ่ม 12 15 ไม่เปลี่ยน (3) กำไรลด ผลตอบแทนจากการเงินลงทุนที่ลด 20 15 เปลี่ยน (4) กำไรลด ผลตอบแทนจากการเงินลงทุนที่ลด 12 15 ไม่เปลี่ยน
บทที่ 5การบริหารลูกหนี้
