规范审计文书提升审计成效宁波市审计局翁美丽 2013.7.29.

规范审计文书提升审计成效 宁波市审计局翁美丽 2013.7.29.

一、审计文书概述 三、审计项目质量存在的问题四、审计项目成效与创新主要内容二、审计项目规范化

一、审计文书概述 • （一）审计文书的定义 • （二）审计文书的种类 • （三）审计文书的特征 • （四）审计文书常见不规范用法

一、审计文书概述 （一）审计文书的定义是指国家审计机关、单位内部审计机构、社会审计组织的审计人员在审计过程中，依照必要的程序和手续，因业务需要而制作的并经领导签发的各类文书的总称。

一、审计文书概述 （二）审计文书的种类种类审计通知审计报告审计管理文书审计结论文书

权威性 合法性特征一、审计文书概述（三）审计文书的特征保密性

语言表达不够通俗易懂：使用专业语言过多 审计报告中使用第二人称：你单位、你局引用规章和规范性文件时，未列明发文字号文章结构层次序数错误，应为一、（一） 1. （1）一、审计文书概述层次太多，比较繁琐：小问题戴大帽子 (四)审计文书常见不规范用法

二、审计项目规范化 （一）中国内部审计准则的构成（二）审计程序（三）审计文件材料的立卷管理

内部审计实务指南 内部审计基本准则内部审计具体准则二、审计项目规范化（一）中国内部审计准则的构成中国内部审计准则

二、审计项目规范化 （二）审计程序准备阶段实施阶段终结阶段

二、审计项目规范化 （三）审计文件材料的立卷管理 • 立卷原则：符合规范化要求，一般分为三个单元第一单元：结论性文件材料第二单元：证明性文件材料第三单元：立项性文件材料 • 立卷要求：完整：审计项目案卷要收集齐全精练：要严格按照审计文件材料的保存价值决定取舍

三、审计项目质量存在的问题 • （一）审计实施方案存在的问题 • （二）审计证据存在的问题 • （三）审计工作底稿存在的问题 • （四）审计报告等结论性文书存在的问题

1 2 3 未经审批、未调整审计方案或未及时调整审计方案。审计目标定位不清晰，重点内容不突出。审计分工不明确，具体时间未作安排。三、审计项目质量存在的问题（一）审计实施方案存在的问题

不相关 不充分不可靠不恰当三、审计项目质量存在的问题（二）审计证据存在的问题

三、审计项目质量存在的问题 （三）审计工作底稿存在的问题一是未按审计方案的具体内容编制审计工作底稿；二是审计过程记录不够具体和完整；三是审计工作底稿要素不全；四是未经审计组组长审核；五是审核意见不符合规定。

三、审计项目质量存在的问题 （四）审计报告等结论性文书存在的问题问题表述不够清晰结论性文书问题定性不够准确审计建议缺乏操作性

四、审计项目成效与创新 （一）创新审计理念，把握审计目标的立足点；（二）创新审计方法，把握信息化审计的切入点；（三）创新审计成果，把握服务型审计的突破点；（四）创新审计思路，把握理论与实践的结合点。

内部控制、 风险管理真实性、合规性只顾救火切断火源四、审计项目成效与创新（一）创新审计理念，把握审计目标的立足点审计目标

四、审计项目成效与创新 计算机数据比对专家咨询实地调查相关部门座谈查阅资料（二）创新审计方法，把握信息化审计切入点

四、审计项目成效与创新 （三）创新审计成果，把握服务型审计的突破点内部审计应定位于服务企业，以监督促管理，以服务增效益。从“监督导向型”向“服务导向型”转变。

四、审计项目成效与创新 （四）创新审计思路，把握理论与实践的结合点机遇：管理层对内部审计的重视程度在逐步提高，对内部审计的期望值也在不断上升。趋势：注重内部审计实践与理论的探索。

企业内部审计工作只有规范审计文书，提升审计项目成效才有更大的作为，才能为单位的健康发展提供更有效的服务，才能创造良好的审计环境来进一步推进内部审计事业的发展。规范审计文书提升审计成效结束语市区三江口夜景

谢谢！

规范审计文书提升审计成效宁波市审计局翁美丽 2013.7.29.