Aktuelle Rechtssprechung in der BAV Worauf Berater und Vermittler in der Praxis achten müssen

1. Aktuelle Rechtssprechung in der BAV Worauf Berater und Vermittler in der Praxis achten müssen

2. Vielzahl relevanter Entscheidungen für die BAV veröffentlichte Erkenntnisse/Entscheidungen (von besonderer Bedeutung) im letzten Jahr in der BAV typisch: • OGH, OLG – Handlungen AG, ANbehauptete Verletzung des Zivilrechtes, Arbeitsrechtes • VwGH – behördliche Handlungenbehauptete Verletzung d. Aufsichts-, Steuer-, SV-Rechtes • VfGH – Gesetzesprüfung, behördliche Handlungenbehauptete Verletzung verfassungsgesetzlich gewährleisteter Rechte (oft Gleichheitssatz) • EuGHinsbes. Grundfreiheiten, EG-Vertrag, RL, VO

3. Zivilrecht, Arbeitsrecht • zB Direktversicherung und Widerruf von Anwartschaften vor Inkrafttreten des BPG • §3(1)15a EStG, Bezugsberechtigung AN -> Direktvers. • Anwartschaften > 1.7.1990: unverfallbarAnwartschaften < 1.7.1990: Prüfung Widerrufsklausel • Widerruf bei einvernehmlicher Auflösung AV ohne Pensionierung nicht sittenwidrig/teilnichtig • freier Wille AN ASG  OLG  OGH (Revision zT Folge gegeben)

4. Zivilrecht, Arbeitsrecht • zB Haftung des AG für Vertrauensschadenmangels umfassender Information • AG ist gegenüber ehemaligen AN • bei Befreiung des AG von weiteren direkten Leistungsverpflichtungen aus Pensionsvereinbarung • zur umfassenden Aufklärungverpflichtet • Ersatz des Vertrauensschadens • als hätte AN nachteiligen Vertrag nicht geschlossen ASG  OLG  OGH (Zurückweisung wegen st Rspr)

5. Berater<->AG<->AN  „kritisches Dreieck“ • Anwartsch. vor´90 nicht generell „ungeschützt“ • „Spätfolgen“ mangelnde AG-Pflichten ´98/´06

6. Aufsichtsrecht 3. zB Verbesserungsauftrag der FMA (Beitragsgestaltung PK) • beitragsorientiertes PK-Modell: • Beiträge in fester Relation zu variablen Entgelten, zB Gewinnbeteiligungssystemen = variable Beiträge • keine variablen Beiträge ohne „fixe“ Beiträge • „fixe“ Beiträge aus laufendem Entgelt: • wirtschaftliche Lage des AG nur iRd § 6 BPG • mangels Verbesserung: Rückabwicklung des Vertrages FMA  VwGH (Bescheidbeschwerde unbegründet, abgewiesen)

7. Steuerrecht 4. zB Finanzbehörde - keine KommSt für Pensionsabfindung • ständige Rspr des VwGH: • keine KommSt bei Bezügen aus einem früheren AV • das „diesbezügliche“ AV ist beendet • nicht erforderlich: Beendigung Berufslaufbahn • Verletzung Ermittlungspflicht der tatsächlichen und rechtlichen Verhältnisse durch die Behörde Magistrat Stadt Wien  Abgabenberufungskommission  VwGH

8. Sozialversicherungsrecht 5. zB Bescheid des SV-Träger - keine Beitragspflicht bei Gehaltsumwandlung im Bürgermeistermodell • freiwillige PK-Vorsorge im Tiroler Bezügegesetz: • gesetzlich ermöglichte „Gehaltsumwandlung“ • freiwillige Erklärung führt zu geringeren Bezügen • Beitrags-BMGL ist gem B-KUVG „Entschädigung“ (keine wirtschaftliche Betrachtungsweise) • unabhängig vom Einkommensteuerrecht SV-Anstalt  Landeshauptmann  VwGH

9. Arbeitsrecht versus Steuerrecht • „Knackpunkt“ Beitrags- bzw. Leistungsrecht • Wirkungen von Aufsichts-, Steuer-, SV-recht

10. Verfassungsrecht 6. zB Aufhebung WP-D für Pensionsrückstellungen • §14(5) und (7)Z7 EStG gleichheitswidrig • Vorsorgefunktion: nur WP-Deckung für PensionsRSt für DLZ gem BPG (nur diese sind nicht verpfändbar) • Kapitalmarktbelebungsfunktion: nur WP-Deckungspflicht für Abfertigungs- und PensionsRSt (nicht auch für andere RSt) KöSt-Bescheid  UFS  VfGH (Bescheidbeschwerde, Bedenken des VfGH hinsichtlich anzuwendender gesetzl. Bestimmungen)

11. Europarecht 7. zB dienstjahrabhängiges (dja) Entgelt grundsätzlich, aber nicht immer geichbehandlungskonform • unmittelbare Anwendung Art 141 EG-Vertrag • gleiches Entgelt für Männer und Frauen (Betriebspensionen sind Entgelt) • mittelbare Diskriminierung durch dja Entgelt? • legitimes Ziel der Honorierung von Berufserfahrung • außer: AN liefert konkrete Anhaltspunkte Vorabentscheidung des EuGH (engl. Gericht setzte Verfahren aus)

12. WP-Deckung „Neu“  aktiver Gesetzgeber • keine Generalisierung von Causen • (externe) Expertise und umfass. Dokumentation

13. hilfreiche Links: • www.ris.bka.gv.at, ua: • Gesetze • Entscheidungen, Rechtssätze • http://europa.eu, ua: • EG-Vertrag, RL, VO • Entscheidungen • http://dejure.org, ua: • EG-Vertrag und Entscheidungen dazu, gut aufbereitet • Download aller zitierten Urteile/Erkenntnisse: www.lehrgang-sozialkapital.at

14. Aus derseltsamenWelt des Gesetzgebers… „Bürgern von York/GB ist es erlaubt, nach Sonnenuntergang und innerhalb der Stadtmauern einen Schotten mit Pfeil und Bogen zu erschießen.“ (Stadtverordnung York, 1321 / nicht aufgehoben)

15. Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Und viel Erfolg in der BAV-Beratung erhältlich auf: www.lehrgang-sozialkapital.at

16. Geschäftszahlen zum Nachlesen Download: www.lehrgang-sozialkapital.at Direktversicherung und Widerruf von Anwartschaften vorInkrafttreten BPG (OGH 20.12.2006, 9ObA177/05b) Haftung des AG für Vertrauensschaden mangels umfassender Information (OGH 18.10.2006, 9ObA159/05f) Verbesserungsauftrag der FMA (Beitragsgestaltung PK-Modell) (VwGH 20.3.2006, 2005/17/0239) Bescheid der Finanzbehörde (keine Kommunalsteuer für Pensionsabfindung) (VwGH 31.5.2006, 2004/13/0150) Bescheid des Sozialversicherungsträgers (keine Beitragspflicht im Bürgermeistermodell) (VwGH 17.5.2006, 2004/08/0014) Aufhebung Wertpapierdeckung für Abfertigungs- und Pensionsrückstellungen (VfGH 6.10.2006, G48/06) Dienstjahrabhängiges Entgelt grundsätzlich, aber nicht immer geichbehandlungskonform (EuGH C-17/05)