2010 年度企业财务会计决算讲解

2010年度企业财务会计决算讲解

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。企业应当编制财务会计决算报表,反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况。企业年度决算报表不仅是各企业进行财务管理的重要手段，也是政府进行宏观调控和经济决策的重要依据。

主要讲解的内容: • 一、2009年度企业决算回顾 • 二、企业决算的总体要求 • 三、2010年度决算报表修改情况 • 四、企业决算报表编报范围 • 五、企业决算报表上报要求 • 六、企业决算报表具体讲解 • 七、2010年度决算需要明确的几个问题

一、 2009年度企业决算回顾 一 2009决算回顾 • 全国国有企业资产总额534243.9亿元，比上年增长23.3%，比2008年增速提高3.7个百分点；负债总额335523.6亿元，增长25.7%；所有者权益198720.3亿元，增长19.6%；资产负债率62.8%，较上年提高1.2个百分点。 • 2009年，全国国有企业实现营业总收入243015.4亿元，比上年增长5.9%。其中，中央企业143802.7亿元（占59.2%），增长7.7%；地方企业99212.7亿元，增长3.5%。 • 全国国有企业利润总额15606.8亿元，比上年增长17%。

二、企业决算的总体要求 二总体要求 • 本套报表是企业年度终了向国家报送财务会计决算的统一格式。 • （一）决算工作依据 • 1、国家法律:《会计法》、《公司法》 • 2、财务、会计制度: 《企业财务会计报告条例》（国务院令第87号）《企业会计准则》及应用指南、解答,有关会计制度《企业财务通则》及有关财务制度《企业年度汇总会计信息报告制度》（财统［2000］12号）《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》的通知（财企[2004]5号）《财政部关于印发〈2010年度企业财务会计决算报表〉的通知》等会计和财务规定以及工作文件。

二总体要求 • （二）决算工作要求 • 1、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。 • 2、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。 • 3、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。 • 4、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务规定。 • 5、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。 • 6、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。 • （三）决算报表的使用 • 1、各级政府和领导作为判断宏观经济形势的依据。 • 2、作为制定相关财税政策和行业政策的基础。 • 3、促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。

三、2010年度决算报表修改情况 三修改情况 • 2010年度企业决算报表在2009年度企业决算报表格式的基础上，立足于会计准则进行了全面修改和完善. • 根据去年情况，综合有关方面意见，今年我们对报表布置工作的总体思路是：保持报表稳定，提高数据的准确性，强化财务分析。

三、2010年度决算报表修改情况 三修改情况 • 一是根据《关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知》（财会[2009]16号）的规定，将所有者权益表中的 “直接计入所有者权益的利得和损失”和 “净利润及直接计入所有者权益的利得和损失小计”名称修改为“其他综合收益”和“综合收益小计”。二是国有资产变动表中增加“其他国有资金”项目，反映属于国家所有的股份制改造剥离权益，国家专用拨款，国家特种储备资金，住房周转金等。

四、企业决算报表编报范围 四编报范围 • （一）编报企业类别 • 1、国有及国有控股企业（含境外企业） • 2、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度） • 3、企业所属事业单位纳入企业合并范围 • 4、城镇集体企业（分别组织和上报） • 5、外商投资企业 • （二）填报单位基本条件 • 1、具有独立法人资格 • 2、独立核算 • 3、能够编制完整会计报表 • （三）填报级次 • 1、大型企业填报到第三级 • 2、中小型企业填报到第二级：与上年保持稳定， • 不能随意改变级次。

按照中央加强和改进宏观经济管理的工作部署，财政部全面推进财政科学化精细化管理的要求，今后一个时期，财政企业信息工作的重点，要转到提高水平，增强能力上来，总的目标和任务是，建立一套反应迅速、判断准确、分析深刻独到的企业经济运行信息体系。按照中央加强和改进宏观经济管理的工作部署，财政部全面推进财政科学化精细化管理的要求，今后一个时期，财政企业信息工作的重点，要转到提高水平，增强能力上来，总的目标和任务是，建立一套反应迅速、判断准确、分析深刻独到的企业经济运行信息体系。

财政企业信息工作的任务可以归纳为三条，一是反映情况；二是揭露问题；三是提出建议。财政企业信息工作的任务可以归纳为三条，一是反映情况；二是揭露问题；三是提出建议。

五、企业决算报表上报要求 五上报要求 • （一）时间 2011年3月31日前 • （二）内容 • 1、纸质材料：报表、编制说明、报表附注、工作总结等 • 2、电子数据和文档：分户和汇总数据，文件要求的相关 WORD和EXCEL文档。 • 3、审计报告 • （三）格式 • 财政部制定的统一表式和数据格式上报，数据处理软件统一下发。 • （四）依法性和规范性 • 依法填报和对外提供：应当依照《公司法》、《会计法》和财政部制定的国家统一的会计制度等有关规定执行。

六、企业决算报表具体讲解 六具体讲解 • 企业财务会计决算报表表式结构封面＋主表＋附表＋补充指标表 • （一）封面：汇总封面、分户录入封面 • （二）主表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表 • （三）附表：财务指标补充表

六具体讲解 • （一）封面变动项目 • （二）主表 • 1、资产负债表 • （1）列报原则：区分流动、非流动资产、流动、非流动负债列示 • （2）合并财务报表范围的变化：实际控制原则 • （3）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 • 2、利润表 • （1）收入费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中可按费用性质法披露营业利润+营业外收支-所得税=净利润 • （2）重点项目解释及衔接：金融项目的引入

六具体讲解 • 3、现金流量表 • 4、所有者权益变动表 • （1）基本内容：本年和上年、利润分配和增减变动 • （2）会计政策变更和前期差错更正 • （3）如何编制和重点项目解释 • （三）附表 • 1、应上交应弥补款项表：税收保险情况，上交情况 • 2、资产减值准备情况表：减值准备，坏帐挂帐 • 3、基本情况表：人员、工资、资产、实物量 • 4、国有资产变动情况表

七、 2010年度决算需要明确的几个问题 七其他问题 • （一）执行新准则的问题 • 1、合并范围 * 实际控制原则，事业基建的合并 • 合并会计报表的编制原则、范围及编制方法按《企业会计准则—合并财务报表》等38项具体准则、《企业会计准则应用指南》、《企业会计制度》中对合并报表的有关规定执行。 • 2、科目转换和归并 * 按会计准则并参考文件科目对照表，分析添列 • 3、合并分立的会计处理 * 注意同一控制和非同一控制的处理原则 • 企业集团应全面推行《企业会计准则（2006）》，要求其所属子公司与母公司同步推行新准则。企业集团母公司除编制本级会计报表外，还应当编制集团公司的合并会计报表。

（二）境外企业的合并问题 • 境外国有企业应根据《企业会计准则—外币折算》等相关规定填报。分户填报和录入的金额单位为人民币元。

（三）厂办大集体问题 • 厂办大集体财务会计决算由资助兴办的企业按隶属关系负责上报。中央企业厂办大集体是指各类中央企业（含国务院有关部门所属企业）批准并资助兴办的集体所有制企业。中央下放企业厂办大集体是指中央下放的煤炭、有色、军工等企业批准并资助兴办的集体所有制企业。地方企业厂办大集体指地方国有企业批准并资助兴办的集体所有制企业。凡中央企业资助兴办的厂办大集体企业，其决算工作由中央部门和中央管理企业负责组织填报、汇总和审核，在年度决算中须同时填报中央企业厂办大集体决算，并在软件中选择相应任务单独填列。中央下放企业及地方企业厂办大集体企业由各地财政部门负责组织填报、汇总和审核，在软件中的集体企业决算任务中填报。

（四）财务情况说明书 P.132 • 对决算报表附件中的《财务情况说明书》做了完善和细化，从格式、内容以及财务分析应采取的方法等方面均提出了具体的要求。

（五）常见错误

七其他问题 • （六）编报注意的问题 • 1、行文的规范和完整性问题 • 2、规定上报时间前报送决算 • 3、决算上报后的调整问题 • 4、严格执行财务会计制度 • 5、上报内容存在差错

征求企业财务信息报送系统意见 • 联系人：马吉庆　电话0731-85165176 • 邮箱：zxy176@163.com　非秘密内容 • 通知及课件PPT等下载地址：湖南省财政厅外网　重要事项公告　或　下载专区

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