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2012 年度企业全面预算报表讲解

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2012 年度企业全面预算报表讲解

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  1. 2012年度企业全面预算报表讲解 省国资委资本经营预算处 2011.11.17

  2. 一、2011年预算报表编报情况简要梳理 二、2012年度预算报表设计修改情况 三、2012年度预算报表编制要求 四、2012年度预算情况说明书编制要求 五、2012年度预算报表报送要求

  3. 一、2011年度预算报表编报情况简要梳理 (一)“上年数”与决算数据偏差情况 总体较为准确(与2010年经营决算数据比较) 营业总收入、营业成本、期间费用和利润总额指标总体偏差率分别为0.7%、0.1%、2.8%和1%。 分户情况如下表:

  4. 一、2011年度预算报表编报情况简要梳理 (二)2011年主要预算指标设置情况 1、收入、利润等主要预算指标设置总体偏保守: (1)年度主要预算指标与上年实际数比较: 预计营业总收入+12.3%,营业总成本+13.2%,期间费用+8.7%,利润总额-5.1%。

  5. 一、2011年度预算报表编报情况简要梳理 (二)2011年主要预算指标设置情况 (2)实际执行情况(与9月快报比较) 营业收入、成本实际完成全年预算的84%、83%,分别超出时间进度9、8个百分点; 期间费用完成77.4%,与预算时间进度基本持平(其中,管理费用完成88%,超13个百分点); 利润总额完成102%,超27个百分点。(其中,工业企业超时间进度47个百分点)

  6. 一、2011年度预算报表编报情况简要梳理 (二)2011年主要预算指标设置情况 2、成本费用预算控制的主动性仍显不足 从预算指标设置来看:营业成本增幅13.2%,高出营业收入预计增幅0.9个百分点;销售费用+22.9%,高出收入增幅10.6个百分点;管理费用-4.4%(扣除不可比因素后,实际仍为增长)

  7. 一、2011年度预算报表编报情况简要梳理 (三)2011年预算编制中存在的主要问题 1、编制质量总体不高:缺项、漏项、勾稽关系错误、表间不衔接等问题依然存在; 2、部门间缺乏衔接,相关指标口径不一致; 3、预算内容不完整,仅反映日常经营活动 4、说明书未按规定格式和要求编制。

  8. 一、2011年度预算报表编报问题简要梳理 (四)2011年预算报送存在的主要问题 1、报送不及时:仅有14户企业按规定时间准时报送; 2、资料不完整:未附内部核准决议;所属子企业未报情况说明书(电子文档);

  9. 二、2012年度企业全面预算报表设计修改情况 设计修改考虑的主要因素 设计修改的主要方面 设计修改的具体内容

  10. 二、2012年度企业全面预算报表设计修改情况 (一)设计修改考虑的主要因素 1、《安徽省省属企业全面预算管理暂行办法》和《实施细则》; 2、国资委2012年推进企业全面预算管理工作的总体要求; 3、上年度企业经营预算编制中存在的问题

  11. 二、2012年度企业全面预算报表设计修改情况 (二)设计修改的主要方面 围绕突出全面预算管理理念,2012年度预算报表主要对以下方面进行了修改: 一是报表名称:经营预算报表→全面预算报表 二是报表顺序:以业务为起点,按预算编制顺序排列 三是补充完善:进一步细化报表、编制说明、预算情况说明书

  12. 二、2012年度企业全面预算报表设计修改情况 (三)报表结构主要变化 2011年 2012年 主要变化 主表 3张 3张01、02表个别内容较上年细化 附表 8张 13张 “长期股权投资预算表”细化为二张表 ,增加“房地产项目投资预算表”、“人工成本预算表”、“营业外收入及支出预算表”、“对外担保预算表”。 补充表 2张 3张 增加“计算主要分析指标表需要用到的补充数据 ”

  13. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 (一)编制会计政策 (二)编制范围 (三)录入级次 (四)编制基础 (五)报表构成及填列要求

  14. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 (一)编制会计政策 本套报表编制会计政策是《企业会计准则》

  15. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 (二)编制范围 具有实质控制权的所有内部业务机构、境内外和金融子企业、事业单位、基建项目(基建财务)等独立核算经济单位。 如果有未纳入或新纳入的,则要在预算情况说明书中将这些子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况进行详细说明。

  16. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 (三)录入级次 集团总部 所属子企业

  17. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 (四)编制基础 1.宏观经济形势分析与预测。 2.行业经济形势分析与预测。 3.企业整体战略规划及年度生产经营计划。 4.企业预算年度重大生产经营举措。

  18. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 (四)编制基础 1.宏观经济形势分析与预测。 要求:认真研究分析境内外经济形势、国家财政与货币政策、利率、汇率及税收政策、国家行业发展规划等客观经济形势变化对企业所处环境的影响,预测对企业生产经营和经济效益的影响程度。

  19. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 (四)编制基础 2.行业经济形势分析与预测。 要求:从行业发展阶段与趋势、能源、原材料及主要产品价格、市场需求等方面,分析行业经济形势变化对本企业的影响。

  20. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 (四)编制基础 3.企业整体战略规划及年度生产经营计划。 要求:根据对宏观经济形势和行业发展趋势的研究预测,结合企业整体发展战略和年度生产经营计划,分析可用资源和企业财务承受能力,剖析企业经营发展短板,加强与业务预算结合,科学合理预测年度经营目标。

  21. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 (四)编制基础 4.企业预算年度重大生产经营举措。 要求:了解企业拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务、拟安排的重大投资与融资项目等,认真分析可能对企业生产经营的影响和带来的风险,有效平衡企业规模、质量、收益与风险之间的关系。

  22. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 (五)报表构成及填列要求 封面 目录 主表(3张) 附表(13张) 补充表(3张)

  23. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 资产负债预算表(企预01表) 反映企业2012年末资产、负债及所有者权益的预算情况。 较上年变化: 增加了 “专项储备”和“一般风险准备”科目。

  24. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 资产负债预算表(企预01表) 填报要求: 根据准则要求填列相关指标; 所属金融子企业,参照金融企业报表项目转换参考格式转换填列。 可供出售金融资产、投资性房地产、交易性金融负债等可采用公允价值计量的科目,采用公允价值计价的,必须进行说明。 对于债务规模、投资、存货、应收款项等重大事项,继续实施从严预算控制。

  25. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 资产负债预算表(企预01表) 审核中常见问题: 表间不衔接: 固定资产、在建工程等资产项目的年度间变动额与企业投资活动不相衔接; 现金余额与现金流量表中资金活动过程不相匹配; 盈余公积年度间变动与02表不衔接; 应收与销售业务、负债与筹资活动等不衔接。

  26. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 利润预算表(企预02表) 反映企业2012年度预计实现利润(亏损)及应上交国家利润等情况。 较上年变化: 增加“金融企业营业收入”、“金融企业营业成本”及项下子科目,将金融类企业收入、成本单独予以归集和反映。

  27. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 填报要求: 表中“营业总收入”和“营业总成本”科目反映企业全部的收入和成本,“主营业务收入”和“主营业务成本”、“其他业务收入”和“其他业务成本”科目仅为非金融子企业的主业收入成本和其他业务收入成本。 应结合预算年度生产经营形势,合理预计收入、利润。(预算说明书中需按主要业务板块对产品价格、生产量等予以详细说明) 应上交国家利润(国家股利):根据省国有资本收益收取管理办法的有关规定进行计算填列。

  28. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 利润预算表(企预02表) 审核中常见问题: 收入预测缺乏量化支撑; 成本、费用未见相关预算控制措施; 提取法定盈余公积金计算不准确; 应上交国家利润填列不准确。

  29. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 现金流量预算表(企预03表) 反映企业2012年度现金和现金等价物预计流入和流出情况。 内容与上年报表一致。

  30. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 现金流量预算表(企预03表) 填报要求: 该表是预算管理的核心报表之一,企业要认真分析现金流量的构成,坚持量入为出原则,细化资金预算安排,合理安排生产经营、投资所需资金;拓展融资渠道,降低资金成本,有效防控债务风险。

  31. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 现金流量预算表(企预03表) 审核中常见问题: 反映经营活动现金流量变化内容与利润预算表相关内容不相匹配; 反映投资、筹资活动现金流量变化内容与对外筹资、投资等相关报表内容不相匹配。 现金活动直接以净额填列,未反映全部过程。

  32. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 主要业务经营预算表(企预04表) 反映企业主要业务板块的预计生产经营情况。本表是一张实物量指标的预算表。 较上年报表变化: 填报主体:集团及所属各级子企业。

  33. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 主要业务经营预算表(企预04表) 填报要求:集团总部应在合并层面上,对内部各业务板块整合后分析填列,不能将各子企业的报表简单相加填列。 编制职责:企业业务部门填列,财务部门审核。

  34. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 1.主要业务:指企业根据其战略、经营规划和内部管理要求确定的主要业务板块。各企业应根据业务实际情况,认真梳理业务板块,列明其主要产品或占其资产、收入、效益规模比重较大的主要业务经营预算情况。 2.指标名称(1栏):反映企业各主要业务板块生产经营情况的重点指标,由企业根据不同业务板块的性质特点,挑选能突出反映各业务板块生产经营状况的指标填列。

  35. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 审核中常见问题: 业务板块梳理不清晰; 与主要业务损益预算表不衔接,或重复填列; 本表是反映企业预算年度业务活动的重要报表,是测算收入规模的量化基础,企业应在认真分析预算年度生产经营活动的基础上,认真填列。

  36. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 主要业务损益预算表(企预05表) 主要反映企业主要业务的收入、成本及毛利的预算情况。本表是一张价值量指标的业务预算报表。 与上年报表比较主要变化: 1.增加了毛利率指标。 2.填列主体:集团、二级及二级以下重要子企业。

  37. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 主要业务损益预算表(企预05表) 填报要求: 本表的主要业务,应与“主要业务经营预算表”的主要业务板块衔接一致。

  38. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 长期股权投资预算表—参股投资(企预06表) 反映企业2012年度预计新增及追加的对参股企业的长期股权投资情况。 1.填报口径:企业所有2012年度新增的,或以前年度已投、2012年度还需追加投资的长期股权投资预算。 2.编制职责:由企业投资、计划、资本运作部门填列。

  39. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 填报要求: 本表反映的是集团对外部投资的增加情况; 因权益法核算而引致的变动不在本表中填列; 企业预算年度拟清理或减少的投资不在本表中填列。

  40. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 长期股权投资预算表—控股投资(企预07表) 本年新增报表 本表反映企业2012年度新增加及追加的对控股企业的长期股权投资(集团内部投资)。 预算年度对新设子公司的股权投资如不纳入合并范围,则需详细说明原因及对集团合并预算报表的影响。 预算年度拟清理或减少的投资不在表中填列。

  41. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 固定资产投资预算表(企预08表) 反映企业2012年度固定资产投资总体预算情况。 与上年比较主要变化: 增加“投资回收期”、“投资收益率”两项指标。 “购置项目”单独填列。

  42. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 固定资产投资预算表(企预08表) 填报要求: 本表固定资产投资是指企业建造和购置固定资产的投资活动,并不局限于会计上的“固定资产”概念。 企业以除自有资金和贷款以外的其他资金投资,若超过总投资额的10%,须具体说明其资金来源。

  43. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 固定资产投资预算表(企预08表) 审核中常见问题: 内容填列不完整:如:开、竣工日期,主业、非主业等。 资金来源中“其他”资金占比超过10%,未在情况说明书中具体说明来源。 与报委内相关处室的指标不衔接。

  44. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 房地产项目投资预算表(企预09表) 本年新增报表 反映企业2012年度房地产投资总体预算情况(不包括预计确认为固定资产的房屋建设项目)。 本表所称房地产项目是指企业投资开发的用于销售的住宅、写字楼及综合性地产项目。 编制职责:本表由负责管理房地产投资项目的部门根据房地产投资项目有关情况填报,财务部门负责审核。

  45. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 金融工具情况预算表(企预10表) 反映企业2012年度预计金融工具投资所占用的资金规模及获取的投资收益等情况。 较上年变化: 删去对外担保相关内容。 增加“上年年末余额”和“预计本年年末余额”两项指标。

  46. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 金融工具情况预算表(企预10表) 填报要求: 表中各项内容须填列完整; “余额”与相关报表数据要衔接; 符合国资委关于高风险业务投资的相关要求。

  47. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 金融工具情况预算表(企预10表) 指标解释: 1. 平均资金占用额:反映企业2012年度预计安排该类投资平均占用的资金金额。 2、投资收益:指预计一年内获取的投资收益。如果考虑了公允价值的,则包括公允价值变动的收益。

  48. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 对外筹资预算表(企预11表) 反映企业2012年度对外筹集资金及筹资费用的预算情况。 较上年变化: 将“应付债券”的内容进一步细化。

  49. 三、2012年度企业全面预算报表编制要求 对外筹资预算表(企预11表) 填报要求: 指标填列口径需注意与资产负债表相关指标衔接一致; 表中“上年数”和“本年预算数”均是余额的概念 筹资费用:反映企业2012年度通过该融资渠道筹集资金预计发生的相关费用支出,包括预计的筹资手续费用和当年发生的股息、利息支出等。