Tema 3 El Proceso Contable

1. Tema 3El Proceso Contable Contabilidad Financiera

2. Objetivos de Aprendizaje • Conocer el concepto de cuenta y saber registrar movimientos • Conocer los libros diario, mayor, su contenido, y funcionamiento • Conocer el proceso contable

3. Indice • La cuenta • Los libros diario y mayor • El proceso contable

4. 1. La cuenta • Ecuación fundamental: A = P + N • Herramienta para el registro de operaciones • Desarrollo: A = P + N AC + ANC = P + PC + PNC • Hace falta más desarrollo porque: • No es lo mismo Efectivo que Clientes • Ni deudas con bancos que acreedores • Ni cuentas de aportación de propietarios, resultados de las operaciones • Para ello surge el concepto de Cuenta

5. 1. La cuenta • Definición de Cuenta: • Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimoniales • Tipos de cuentas: • Cuentas de Activo • Cuentas de Pasivo • Cuentas de Neto • Cuentas de Resultados (son de Neto)

6. 1. La cuenta • Representación de las cuentas(clásica o “T”) Nombre de la Cuenta Haber Debe Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx Movimiento 3 x.xxx

7. 1. La cuenta • Vocabulario • Cargar: apuntar en el debe • Abonar: apuntar en el haber • Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta • Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber • Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber • Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero

8. 1. La cuenta • Representación de las cuentas Nombre de la Cuenta Haber Debe Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx Movimiento 3 x.xxx Suma D Suma H Saldo Deudor = D - HSi Suma D > Suma H Saldo Acreedor = H - DSi Suma H > Suma D

9. 1. La cuenta Ejemplo

10. 1. La cuenta ¿Debo cargar o abonar una cuenta? PASIVONETO ACTIVOS ¿Aumenta? ¿Aumenta? No No Si Si Cargar(debe) Abonar(haber)

11. 1. La cuenta

12. 1. La cuenta Ejemplo Compra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio

13. 1. La cuenta • Cuentas y saldos • Las cuentas de Activo tienen saldo deudor • Aumentos en el debe • Disminuciones en el haber • Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor • Aumentos en el haber • Disminuciones en el debe • Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto • Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

14. 1. La cuenta • Catálogo de cuentas • Los nombres de las cuentas las pones tú • Lo importante es el tipo de cuenta • Activo, Pasivo, Neto, Ingreso o Gasto • La terminología del PGC NO es obligatoria

15. 2. Los libros Diario y Mayor El Mayor • Es el libro de cada cuenta, bien en formato “T”, bien en formato ‘moderno’

16. 2. Los libros Diario y Mayor Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero

17. 2. Los libros Diario y Mayor El Libro Diario • Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad • Cada registro se le denomina ‘asiento’ • Los asientos se traspasan a los mayores • Existen dos formatos: corrientes y americano

18. 2. Los libros Diario y Mayor Modelo Americano (clásico)

19. 2. Los libros Diario y Mayor Modelo Americano (clásico) Ejemplo

20. 2. Los libros Diario y Mayor Modelo Corriente (europeo)

21. 2. Los libros Diario y Mayor Modelo Corriente (europeo) Ejemplo

22. 3. El Ciclo Contable Proceso de la Contabilidad

23. 3. El Ciclo Contable • Captación de la información • Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad • Ejemplo: atentados 11 sep 2001 • Valorar y Representar • La valoración según normas de valoración • Representar en cuentas (Mayores) • Objetivo • Proporcionar información relevante al usuario

24. 3. El Ciclo Contable • Registrar Operaciones • En el Libro Diario • Por partida doble:todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas) • Comunicar Información • Preparar los Estados Financieros • Balance de Situación (Estado Situación Financiera) • Estado de Resultados • Estado de Flujos de Efectivo • Estado de Cambios en el Neto • Notas a los Estados Financieros • Interpretar y Analizar • Para tomar decisiones económicas

25. 3. El Ciclo Contable El ciclo contable en la práctica (resumen) • Identificar situación inicial (Balance inicial) • Asiento de apertura • Registro de operaciones del ejercicio • En el diario y traspaso al mayor • Errores y ajustes • Balance de Sumas y Saldos • Elaboración de los Estados Financieros • Estado de Resultados (regularización) • Estado de Flujos de Efectivo • Estado de Cambios en el Neto • Balance de Situación (asiento de cierre)

26. 3. El Ciclo Contable 1. Identificar situación inicial • Balance de situación inicial • Identificación del período/ejercicio económico • Asiento de apertura en el diario

27. 3. El Ciclo Contable 2. Registro de Operaciones del ejercicio • Por cada operación • Identificar las cuentas que intervienen • Medir la variación de cada cuenta • Introducir el asiento en el diario • Traspaso al Mayor (automático) • Revisión de errores • Anulación de asiento (importes negativos) • Asiento compensatorio (por la diferencia)

28. 3. El Ciclo Contable 3. Balance de Sumas y Saldos • Permite comprobar saldos de todas cuentas 4. Elaboración de Estados Financieros • Estado de Resultados • Presentar Ingresos y Gastos • Calcular el Resultado Neto • Llevarlo al Patrimonio Neto • Estado de Flujos de Efectivo • Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de inversión, y de financiación • Calcular flujos netos parciales y totales • Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)

29. 3. El Ciclo Contable 4. Elaboración de Estados Financieros • Estado de Cambios en el Neto • Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos: • Resultado del ejercicio • Dividendos • Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios • Calcular y presentar saldo final (balance) • Balance de situación • Mostrar los saldos de todas las cuentas • Calcular y mostrar subtotales y totales