pemahaman dan pengujian spi n.
Download
Skip this Video
Loading SlideShow in 5 Seconds..
PEMAHAMAN DAN PENGUJIAN SPI PowerPoint Presentation
Download Presentation
PEMAHAMAN DAN PENGUJIAN SPI

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 32

PEMAHAMAN DAN PENGUJIAN SPI - PowerPoint PPT Presentation


  • 347 Views
  • Uploaded on

PEMAHAMAN DAN PENGUJIAN SPI. Posisi SPI dalam Audit. SISTEM PENGENDALIAN INTEREN ( SPI ). AKTIVITAS BISNIS. LAPORAN KEUANGAN: Laporan Laba-Rugi Neraca ( Laporan Posisi Keuangan ) Laporan Perubahan Ekuitas Laporan Arus Kas. BUKTI TRANSAKSI. PROSES AKUNTANSI.

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about 'PEMAHAMAN DAN PENGUJIAN SPI' - nicholas-simmons


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
posisi spi dalam audit
PosisiSPIdalam Audit

SISTEMPENGENDALIAN INTEREN (SPI)

AKTIVITAS

BISNIS

  • LAPORAN KEUANGAN:
  • LaporanLaba-Rugi
  • Neraca (LaporanPosisiKeuangan)
  • LaporanPerubahanEkuitas
  • LaporanArusKas

BUKTI

TRANSAKSI

PROSES

AKUNTANSI

SasaranSPI: seluruhprosesbisnisbekerja

denganefektifdanefisien

sururi

posisi spi dalam standar auditing
PosisiSPIdalamStandar Auditing

Catatan: kaji ulang redaksi lengkap standar auditing

sururi

definisi spi
DefinisiSPI

SistemPengendalianInterenadalahsistemuntukmengendalikankegiataninterenorganisasi, berupa:perencanaan, kebijakan, prosedur, danmetode yang dirancangdandiimplementasikanuntukmenjamin (1) keandalaninformasi, (2) efektifitasdanefisiensioperasi, (3) keamananaset, serta (4) kepatuhanterhadapkebijakan, komitmen, peraturan, danundang-undang.

sururi

peran penting spi
PeranPentingSPI
  • Membantumanajemendalammengendalikandanmemastikankeberhasilankegiatanorganisasi.
  • Menciptakanpengawasanmelekat, menutupikelemahandanketerbatasanpersonel, sertamengurangikemungkinanterjadinyakesalahandankecurangan.

sururi

peran penting spi1
PeranPentingSPI
  • Membantu auditor dalammenentukanukuransampeldanpendekatan audit yang akanditerapkan.
  • Membantu auditor dalammemastikanefektifitas audit, denganketerbatasanwaktudanbiaya audit.

sururi

keterbatasan spi
KeterbatasanSPI
  • Kekeliruanpengoperasiansistem(mistake in judgement). Kekeliruandisebabkanolehketerbatasankemampuanataupemahamanpenggunasistem.
  • Pelanggaransistem(breakdowns), baikdisengajaatautidak, misalnyakarenakesalahaninterpretasi, kecerobohan, gangguanlingkungan, perubahanpersonalia, atauperubahansistemdanprosedur.

sururi

keterbatasan spi1
KeterbatasanSPI
  • Kolusi, ataukerjasamanegatifsekelompokorang.
  • Pelanggarandengansengajaolehmanajemen(management override)
  • Dilemabiaya-manfaat(costs versus benefits). Karenabiayapengembangansistem yang ideal tidakterjangkau, makadipilihsistem yang memilikisejumlahketerbatasan.

sururi

penanggungjawab utama spi
PenanggungjawabUtamaSPI
  • PenangungjawabutamaataskecukupandanefektifitasSPIadalah:
    • Manajemen
    • Auditor interen
    • Stafperusahaan
    • Dewankomisarisdankomite audit

sururi

pengaruh eksteren atas spi
PengaruhEksterenatasSPI
  • Pihakeksteren yang berpengaruhbesarterhadapSPIantara lain adalah:
    • Auditor independen
    • Pemerintah
    • Asosiasiprofesidanasosiasibisnis
    • Lembaga-lembagaotoritastertentu

sururi

pengembangan spi versi coso
PengembanganSPIversiCOSO

COSO (committee of sponsoring organizations) adalahorganisasiindependen yang anggotannyaterdiridariberbagaiasosiasiprofesi, seperti:

  • AAA (the American Accounting Association)
  • AICPA(the American Institute of Certified Public Accountants)
  • IIA (the Institute of Internal Auditors)
  • IMA (the Institute of Management Accountants) dan
  • FEI (the Financial Executive Institute)

sururi

pengembangan spi versi coso1
PengembanganSPIVersiCOSO
  • COSOdibentukuntukmerumuskandanmengembangkanSPIsertamendorongpenerapanSPIpadaorganisasipublik.
  • COSOmenyatakanbahwasetiappersoneldalamorganisasimemilikitanggungjawabdanmerupakanbagiandaristrukturpengendalianinterenorganisasi.

sururi

komponen spi versi coso
Komponen SPI Versi COSO
  • Lingkunganpengendalian (control environment)
  • Pengukuranrisiko (risk assessment)
  • Aktivitaspengendalian (control activities)
  • Sisteminformasidankomunikasi (information and communication systems)
  • Pemantauan (monitoring)

sururi

lingkungan pengendalian
LingkunganPengendalian

Adalahkondisilingkunganorganisasi yang sehatuntukmendukungpenerapanSPI, yang komponennyaterdiridari:

  • Integritasdannilai-nilaietika yang tertanamdalambudayaorganisasi,
  • Komitmenterhadapkompetensi,
  • Perandanpengaruhdewankomisarissertakomite audit,

sururi

lingkungan pengendalian1
LingkunganPengendalian
  • Filosofimanajemendangayaoperasiorganisasi,
  • Strukturorganisasi yang mampumemberikankejelasanwewenangdantanggungjawabdenganbaik,
  • Budayadanaturan yang sehatdalammekanismepenetapanotoritasdantanggungjawab,

sururi

lingkungan pengendalian2
LingkunganPengendalian
  • Kebijakandanpraktik yang sehatdibidangsumberdayamanusia.
  • Pengaruhfaktor-faktoreksterenorganisasi

sururi

pengukuran risiko risk assessment
PengukuranRisiko (Risk Assessment)
  • Manajemenharusmemahami, peduli, danantisipatifterhadapberbagaiancamandanrisikoatassetiapaktivitasbisnis yang dijalankannya.
  • PemahamandankepeduliantersebutharusdiwujudkandalambentukSPIuntukmencegahancamanataumeminimalkannya

sururi

aktivitas pengendalian
AktivitasPengendalian

Prosedurstandardanpraktikpelaksanaantugasuntukmengatasiancamanbisnis, misalnya:

  • Prosedurotorisasitransaksi: otorisasiumumdanotorisasikhusus
  • Pemisahanfungsi: fungsiotorsasi, pembukuan, danpengelolaanaset.
  • Pembatasanaksesfisikdanakseslojik.
  • Pengecekanindependen
  • Review kinerja

sururi

informasi dan komunikasi
InformasidanKomunikasi

Adalahsisteminformasidankomunikasi yang baikuntukmenjaminefektifitasdanefisiensiprosesbisnis, untukmencegah:

  • Risikokeuangan
  • Risikoinformasi
  • Risikooperasional
  • Risikostrategis

sururi

informasi dan komunikasi1
InformasidanKomunikasi

Risikokeuangan,adalahrisikotentangpemborosankeuangan.

Risikoinformasi,adalahkesalahantindakankarenakesalahaninformasi.

Risikooperasional, adalahrisikomelakukanhal yang benardengancara yang salah.

Risikostrategis, adalahrisikomelakukanhal yang salahdantidakstrategis.

sururi

monitoring
Monitoring

Adalahproseduruntukmengukurdanmenilairelevansidanefektifitassistempengendalianinteren yang dilakukansecaraberkelanjutan, untukmenentukanperlutidaknyamodifikasisertapengembangan SPI.

sururi

pemahaman spi
Pemahaman SPI

PemahamanSPImencakup:

  • Memahamilingkunganpengendalian.
  • Memahamidesainkebijakandanprosedurmasing-masingkomponenSPI
  • Mengevaluasipenerapankebijakandanprosedur.

sururi

prosedur pemahaman spi
ProsedurPemahaman SPI
  • Review pengalaman audit tahunsebelumnya.
  • Wawancaradenganmanajemen, staff, sertapersonelpelaksana.
  • inspeksidokumendancatatan.
  • Observasiaktivitasdanoperasiperusahaan.

sururi

dokumentasi pemahaman spi
DokumentasiPemahamanSPI

Dokumentasidalambentuk:

  • Kuesioner yang sudahterisi
  • Baganalir
  • Tabelkeputusan
  • Nasari

BentukdokumentergantungpadaaspekSPI yang didokumentasikan.

sururi

pengujian spi
Pengujian SPI
  • Tujuan: mengujiefektifitasimplementasiSPI
  • Dirancanguntukmenjawab (paling tidak) pertanyaansebagaiberikut:
    • BagaimanaSPIditerapkan?
    • BagaimanakonsistensipenerapanSPI?
    • SiapamelaksanakanSPI (mempertanyakankompetensinya)?
  • KegagalanpenerapanSPIdisebutdenganistilahdeviation, occurrences, atau exceptions.

sururi

jenis pengujian spi
JenisPengujian SPI
  • Concurrent Test of Controls

Pengujian SPI dilakukanbersamaandenganpemahaman SPI. Contoh, auditor menanyakanprosedurotorisasikreditdansekaligusmemeriksabuktiotorisasikredit. Concurrent test efisiendalampengujian SPI danmerupakanby-product pemahaman SPI.

  • Additional Tests of Control

Dilaksanakanpadasaatpelaksanaanpekerjaanlapanganuntuklebihmemastikantingkatrisikopengendalian.

sururi

cara pengujian spi
Cara Pengujian SPI

Berikutinialternatifprosedurpengujian SPI:

  • Inquiringatauwawancaradenganpersoneltentangkinerjapelaksanaantugas.
  • Observingatauobservasikinerjapersoneldalampelaksanaantugas.
  • Inspectingataumenginspeksidokumendanlaporanuntukmengindikasikankinerjapengendalian.
  • Reperformingataupengerjaanulangprosedurpengendalian.

sururi

luas pengujian spi
LuasPengujianSPI
  • Luaspengujiandipengaruhiolehtaksiranrisikopengendalianpadatahapperencanaan audit (planned assessed level of control risk).
  • Jikarisikopengendalianditaksirrendah(low assessed level), pengujian SPI akanlebihluasataulebihekstensifdanintensif.
  • Jikarisikopengendalianditaksirsedangatautinggi, makapengujian SPI lebihsempitdantidakintensif.

Catatan:

Periksakembalialternatifpendekatan audit.

sururi

dual purpose tests
Dual Purpose Tests

AdalahpengujianSPI yang dilakukanbersamaandenganpengujiansubstantif, misalnyapengujianprosedurpengendalianpiutangdilakukansekaligusuntukmengujiasersipiutangdagang.

Contoh lain, auditor mengujitandatangandanotorisasifakturpenjualanuntukmemeriksakeakuratandokumen, dansekaligusmembuattabulasikesalahandalamfaktur.

sururi

penggunaan auditor interen
Penggunaan Auditor Interen
  • Dalambentukkoordinasidengan auditor interen.
  • Dalambentukmemintabantuanlangsung auditor interen.
  • Hasilpekerjaan auditor interentidakbisadigunakansebagaipenggantipekerjaan auditor independen.
  • Tingkat koordinasidanpermintaanbantuanharusdenganmempertimbangkantingkatkulitaspekerjaaninterendantingkatkompetensinya.

sururi

komunikasi spi
Komunikasi SPI

Auditor harusmengkomunikasikankelemahanSPIatautemuan lain dalampengujianSPIkepadakomite audit ataukepadamanajemen.

PersoalanSPI yang dilaporkanoleh auditor disebutdenganREPORTABLE CONDITION.

Reportable condition dapatdidefinisikansebagaikelemahansignifikandidalamdesainataupelaksanaanSPI, yang dapatmempengaruhikemampuanperusahaandalammencatat, memproses, meringkas, danmelaporkaninformasikeuangandenganbenar.

sururi